Entrada¿Se aplica el impuesto sobre la renta a las bajas por enfermedad? ¿La baja por enfermedad (baja por enfermedad) está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas? ¿Qué impuestos se retienen de la baja por enfermedad?
¿Cómo se retiene el IRPF de la baja por enfermedad en 2019? La respuesta a esta pregunta interesa tanto a los empleados de las empresas como a la administración de cada organización.
Los impuestos cambian con frecuencia y es necesario mantenerse al día con los cambios en las regulaciones vigentes. Consideremos con más detalle los matices del cálculo de este impuesto sobre la baja por enfermedad.
¿Este impuesto se retiene de los pagos hospitalarios?
El Estado ruso se ha ocupado de sus ciudadanos trabajadores y les garantiza el derecho a recibir prestaciones mientras están de baja por enfermedad. La empresa paga sólo los primeros 3 días del período de incapacidad temporal, y el resto del período lo compensa con dinero de la Caja del Seguro Social. A nivel legislativo, dichos derechos de los trabajadores se establecen en el art. 39 Constitución de la Federación de Rusia, art. 183 conocimientos tradicionales.
Empleador obligado a cobrar y pagar 13% de cada socio y empleado por el período en que el empleado no pudo realizar sus tareas laborales por enfermedad. Así se establece en el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El acto legislativo describe qué tipos de montos de seguro se proporcionan que no están sujetos a deducciones a los fondos del presupuesto estatal, pero también establece la frase: "excepto los pagos de licencia por enfermedad, así como los beneficios por el cuidado de un niño enfermo". Por lo tanto, en este caso, la empresa, por ley, realiza deducciones del impuesto sobre la renta personal al pagar el período de enfermedad de su empleado o cuando brindó cuidados durante el tratamiento de su descendencia.
Procedimiento de retención de impuestos
Pagos en efectivo adeudados a un empleado en baja por incapacidad para el trabajo, sujeto a liquidación y retención Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 según el mismo principio que antes. Los cambios afectaron sólo plazos de pago de impuestos– a más tardar en la última fecha del mes en que el empleado recibió el beneficio. No importa cómo los recibió el trabajador: mediante transferencia a una tarjeta de nómina en un banco o en efectivo en la caja de la empresa. Las acciones del empleador deben cumplir con el inciso 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las organizaciones que llevan a cabo sus actividades con la participación de trabajadores contratados en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia que participan en el proyecto piloto del FSS no tienen que preocuparse por los pagos y deducciones del impuesto sobre la renta personal por licencia por enfermedad. El dinero allí lo pagan directamente las sucursales del FSS, por lo que son los agentes fiscales para el cálculo y pago del impuesto sobre la renta personal.
Las contribuciones al servicio fiscal por beneficios en efectivo acumulados durante el período en que el empleado estuvo de baja por enfermedad se realizan de acuerdo con código 2300. Todo esto se hace con base en el Anexo No. 3 de la orden del Servicio de Impuestos Federales No. MMV-7-3/611@. Los códigos aprobados deben ingresarse en el documento de certificado 2-NDFL. El código fiscal para las prestaciones por discapacidad permanece sin cambios. Puede encontrar más información sobre 2019 en el Apéndice No. 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@.
Para obtener información sobre el momento de la transferencia de este impuesto, vea el siguiente video:
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Procedimiento de cálculo
Para calcular el monto de los beneficios durante el tratamiento de un empleado, es necesario conocer el porcentaje según la duración del servicio, lo que afecta el monto del pago.
La acumulación del monto del beneficio y el impuesto por el período de incapacidad se determina secuencialmente en estas etapas:
El cálculo se realiza dentro de los 10 días posteriores a la recepción de la baja por enfermedad en la administración de la empresa. El pago se realizará en los próximos días junto con la emisión de salarios.
Baja por enfermedad por embarazo y parto
La prestación, que se calcula y se paga a la futura madre por embarazo y parto según el certificado de baja por enfermedad que ésta le haya facilitado, no está sujeto a un impuesto sin impuestos, incluido el impuesto sobre la renta personal. Esta disposición está justificada en el art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Cálculo de beneficios El pago se realiza de la misma manera que para el pago de la baja por enfermedad, pero no se tienen en cuenta los intereses en función de la duración de la cobertura del seguro. El importe del pago resultante, multiplicado por el salario medio diario por el número de días, debe entregarse a la futura madre en su totalidad (100%) antes del nacimiento. Sin embargo, al realizar cálculos, es necesario comparar el ingreso diario promedio con su monto máximo y seleccionar el menor de estos valores (artículo 14 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).
A veces el empleador puede pagar extra una mujer embarazada por encima de los estándares establecidos para alcanzar el nivel de ingresos medios. Si esto se lleva a cabo en la empresa, entonces se debe retener el impuesto sobre la renta personal de esta asignación, porque Este pago adicional a la prestación está estandarizado. Tenga en cuenta que en ocasiones la cantidad pagada al padre (padre adoptivo) no está sujeta al impuesto sobre la renta personal. Pero sólo si se registra como una ayuda financiera separada de hasta 50 mil rublos por niño en relación con su nacimiento. Esta disposición se especifica en el párrafo 8 del artículo 217 del Código Fiscal de Rusia.
Sostener No se pagó el impuesto sobre la renta personal A partir del monto de la ayuda financiera, se deben observar ciertas reglas:
- el pago se realizó dentro de un año calendario a partir de la fecha de nacimiento del niño;
- uno de los padres presenta un documento que confirma que su cónyuge no recibió asistencia en su lugar de trabajo.
El monto de la asistencia puede consistir en dos pagos parciales recibidos por cada padre de sus empleadores, pero su monto total no debe exceder los 50 mil rublos.
El documento que acredite la no recepción de asistencia o solo una parte de ella será un certificado 2-NDFL del lugar de trabajo del cónyuge.
Sobre la base de un certificado de baja por enfermedad cumplimentado correctamente, un empleado tiene derecho a recibir beneficios. Representa un pago a favor del empleado, pero al mismo tiempo no es una remuneración, porque no recibe remuneración por el desempeño de sus funciones laborales (artículo 183 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, artículo 5, 11 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ, inciso 11, 46 del Procedimiento, aprobado por Orden de Ministerio de Salud y Desarrollo Social de 29 de junio de 2011 N 624n, Carta del Ministerio de Hacienda de 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). En este sentido, surge la pregunta: ¿la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta? Antes de responder a esta pregunta, recordemos que en base a la baja por enfermedad se puede remunerar lo siguiente (cláusula 1, 2, parte 1, artículo 1.4 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ):
- beneficios por incapacidad temporal;
- beneficio de maternidad.
El procedimiento de tributación de estas bajas laborales será diferente en 2019.
¿Cuál es el impuesto sobre la baja por enfermedad en 2019, emitido por enfermedad?
Si se emite un certificado de incapacidad para el trabajo a un empleado debido a su enfermedad, lesión o la necesidad de cuidar a un familiar enfermo, su pago está sujeto al impuesto sobre la renta personal. del monto total del beneficio. Es decir, antes de transferir los beneficios al empleado, el impuesto sobre la renta se deduce de la paga por enfermedad. Y el empleado recibe beneficios menos el impuesto sobre la renta personal.
¿Qué otros impuestos se deducen de la baja por enfermedad en 2019? Ninguno.
¿Qué impuestos se pagan por la baja por maternidad?
En cuanto a la tributación de la baja por enfermedad de 2019 por embarazo y parto (BiR), no es necesario retener de su pago el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Dado que este beneficio está directamente nombrado en el Código Tributario como un pago no sujeto al impuesto sobre la renta personal (
¿La baja por enfermedad está sujeta al IRPF? Si está sujeto a impuestos, ¿dentro de qué plazo se deben pagar los montos del impuesto? Veamos estas preguntas más adelante en el artículo.
¿Se retiene y paga el impuesto sobre la renta personal durante la baja por enfermedad?
La respuesta a la pregunta de si la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas se encuentra en el apartado 1 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las prestaciones por incapacidad temporal quedan excluidas de la lista de pagos no sujetos al IRPF. Dado que el documento que confirma la incapacidad laboral del empleado es un certificado de incapacidad laboral, el impuesto sobre la renta personal se calcula a partir de la baja por enfermedad.
Recordemos los pagos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal (Cláusula 1, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- prestación de maternidad a tanto alzado;
- subsidio mensual para el cuidado de niños hasta 1,5 años;
- Compensación mensual por cuidado de niños hasta los 3 años.
¿Se deduce o no el impuesto sobre la renta de la baja por enfermedad en 2018-2019?
¿Las bajas por enfermedad están sujetas al IRPF? Sí, y el tipo del IRPF para este tipo de pago no ha cambiado: en 2018-2019, como antes, es del 13%.
Dado que la licencia por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta personal, la base imponible para el cálculo es el monto total de las prestaciones por incapacidad temporal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de junio de 2009 No. 03-04-06-01/139) .
Pero a la hora de determinar el procedimiento, a veces los contables tienen dudas sobre si se debe retener el impuesto sobre la renta personal de la baja por enfermedad como al evaluar los salarios, ¿o existen diferencias? Tenga en cuenta que las deducciones aquí se llevan a cabo de una manera especial, diferente de las deducciones del salario de un empleado.
La diferencia es que la paga por enfermedad se incluye en la renta imponible del mes de pago (cláusula 1 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También existen diferencias en el procedimiento para pagar el impuesto sobre la renta personal desde la baja por enfermedad al presupuesto. Pero más sobre eso a continuación.
En la práctica empresarial, existen circunstancias en las que los empleados que trabajan en la empresa enferman después de celebrar contratos civiles con ellos. Surgió una pregunta razonable: ¿se paga el impuesto sobre la renta personal por la baja por enfermedad de estos empleados? Hay que tener en cuenta que los empleados con los que se hayan celebrado contratos civiles no deberían recibir licencia por enfermedad remunerada. En consecuencia, no es necesario devengar ni pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
¿El impuesto sobre la renta de las personas físicas que se cobra por las bajas por enfermedad lo paga la Caja del Seguro Social?
Al pagar la licencia por enfermedad en la Federación de Rusia, se aplica la siguiente regla: los primeros tres días de ausencia del trabajo por enfermedad los paga la empresa, el resto, la Caja del Seguro Social. Pueden surgir dudas sobre si el impuesto sobre la renta personal se retiene de las bajas por enfermedad recibidas de este Fondo. Ya se ha dicho anteriormente que los fondos emitidos como parte del pago de la baja por enfermedad no están incluidos en la lista de beneficios libres de impuestos. Es decir, la totalidad del importe de la baja por enfermedad debe estar sujeto al impuesto sobre la renta.
La ley no divide los pagos de licencia por enfermedad en partes imponibles del impuesto sobre la renta personal y partes no imponibles. Por este motivo, a la pregunta: ¿la baja por enfermedad está sujeta al IRPF a cargo de la Caja del Seguro Social?, la respuesta será afirmativa.
¿Qué periodo y fecha de retención del IRPF se establecen para las bajas laborales y el pago de vacaciones?
La fecha límite para pagar el impuesto sobre la baja por enfermedad a partir de 2016 es a más tardar el último día del mes en el que se pagó la prestación.
Por cierto, se proporciona un procedimiento y un plazo de pago similares para el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones: el impuesto debe retenerse y transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se emitió el pago de vacaciones.
Así, a la pregunta planteada al principio del artículo, si se retiene el IRPF de las bajas laborales, la respuesta será inequívoca: sin duda, sí. .
Resultados
El pago de la baja por enfermedad, con excepción de las prestaciones por maternidad, está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas, independientemente de la fuente de su pago (de la Caja del Seguro Social o de los fondos del empleador). El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las prestaciones por licencia por enfermedad debe retenerse en el momento del pago y transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se pagaron las prestaciones.
Seleccione categoría 1. Derecho empresarial (235) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. Disciplina de caja y contabilidad (69) 1.8.1. Cálculo de nómina (3) 1.8.2. Pagos por maternidad (7) 1.8.3. Prestación por incapacidad temporal (11) 1.8.4. Cuestiones generales de contabilidad (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina de efectivo (13) 1.9. Cheques comerciales (17) 10. Cajas registradoras en línea (14) 2. Emprendimiento e impuestos (413) 2.1. Cuestiones tributarias generales (27) 2.10. Impuesto sobre la renta profesional (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficiente K2 (2) 2.4. BÁSICO (36) 2.4.1. IVA (17) 2.4.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (8) 2.5. Sistema de patentes (24) 2.6. Comisiones de negociación (8) 2.7. Primas de seguros (64) 2.7.1. Fondos extrapresupuestarios (9) 2.8. Informes (86) 2.9. Beneficios fiscales (71) 3. Programas y servicios útiles (40) 3.1. Persona jurídica del contribuyente (9) 3.2. Impuesto sobre servicios Ru (12) 3.3. Servicios de información de pensiones (4) 3.4. Paquete Empresarial (1) 3.5. Calculadoras en línea (3) 3.6. Inspección en línea (1) 4. Apoyo estatal a la pequeña empresa (6) 5. PERSONAL (103) 5.1. Vacaciones (7) 5.10 Salario (6) 5.2. Prestaciones de maternidad (1) 5.3. Baja laboral (7) 5.4. Despido (11) 5.5. Generalidades (22) 5.6. Actas locales y documentos personales (8) 5.7. Seguridad laboral (9) 5.8. Contratación (3) 5.9. Personal extranjero (1) 6. Relaciones contractuales (34) 6.1. Banco de acuerdos (15) 6.2. Celebración de un acuerdo (9) 6.3. Acuerdos adicionales al contrato (2) 6.4. Resolución del contrato (5) 6.5. Reclamaciones (3) 7. Marco legislativo (37) 7.1. Explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (15) 7.1.1. Tipos de actividades en UTII (1) 7.2. Leyes y reglamentos (12) 7.3. GOST y reglamentos técnicos (10) 8. Formas de documentos (82) 8.1. Documentos primarios (35) 8.2. Declaraciones (25) 8.3. Poderes (5) 8.4. Formularios de solicitud (12) 8.5. Decisiones y protocolos (2) 8.6. Cartas de LLC (3) 9. Varios (25) 9.1. NOTICIAS (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Préstamos (2) 9.4. Disputas legales (4)¿Existe impuesto sobre la renta por baja por enfermedad en 2016? Esta, así como otras preguntas sobre los períodos de incapacidad laboral temporal, las plantean a menudo los trabajadores que se ven obligados a quedarse en casa debido a una enfermedad. Es necesario comprender qué impuestos se imponen sobre la baja por enfermedad y cómo se calculan correctamente.
¿Por qué necesitas baja por enfermedad?
El formulario de incapacidad temporal lo completa la institución médica a la que acudió el enfermo. Recibirlo es garantía del pago de una indemnización por todo el período en que el empleado estuvo ausente de la empresa por enfermedad. Además, una baja por enfermedad completada confirma la recuperación del empleado, como resultado de lo cual puede regresar al trabajo.
La expedición de cada certificado de incapacidad laboral está sujeta a un estricto control. Solo se puede obtener en una institución médica especializada que tenga derecho a emitir dichos documentos.
Cabe recordar que no se concederán bajas laborales a:
Dispensarios y sanatorios;
estaciones de transfusión de sangre especializadas;
instituciones que realizan exámenes médicos forenses;
médicos y paramédicos de ambulancia;
empleados de centros preventivos y de medicina de desastres;
Trabajadores de los servicios de urgencias de los hospitales de la ciudad.
¿Cómo se pagan y gravan las bajas por enfermedad?
Se deberá pagar un certificado de incapacidad laboral temporal presentado al empleador y que no contenga notas sobre la infracción durante todo el período de ausencia de la empresa por cualquier enfermedad. Dependiendo de la duración del servicio, el empleado recibirá el 60, el 80 o el 100 por ciento del ingreso diario promedio calculado por cada día de enfermedad.
Según el Código Tributario, la compensación recibida por un período de incapacidad temporal se considera ingreso del empleado, que está sujeto al impuesto sobre la renta. La baja por enfermedad concedida para el cuidado de niños también está sujeta al impuesto sobre la renta personal. La única excepción es el certificado de embarazo y parto. No está sujeto a ningún impuesto y siempre se paga al 100% del ingreso promedio del empleado.
Tributación de la baja por enfermedad del IRPF en 2016
La legislación de nuestro país en materia de certificados de incapacidad laboral no ha sufrido ningún cambio este año. La baja por enfermedad siempre está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%. Tres días de enfermedad se pagan a cargo de la empresa y el resto a cargo de la Caja del Seguro Social. Si se expide un certificado para cuidar a niños enfermos, el órgano ejecutivo de la Caja del Seguro Social lo compensa íntegramente.