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Análisis factorial de los beneficios de las ventas online. Ejemplo de análisis factorial de beneficio por ventas.

El beneficio de la venta de un tipo particular de producto está influenciado por el volumen de ventas, el precio de venta y el costo total. Se distinguen los siguientes: métodos de análisis factorial de ganancias por ventas.

El volumen de ventas puede tener un impacto positivo y negativo en la cantidad de ganancias. El aumento de las ventas de productos rentables conduce a mayores ganancias. Si la situación es al revés (los productos no son rentables), con un aumento en el volumen de ventas, el margen de beneficio disminuye.

Las razones de la formación de productos poco comercializables (existencias ilíquidas) pueden ser:

una disminución de la demanda debido a una mayor competencia (la aparición de un competidor directo o una disminución de la demanda de este tipo de producto en el mercado como consecuencia de la aparición de un producto similar);
una disminución de la demanda debido a la pérdida de clientes (analice la facturación de sus clientes, sus acciones, luego será posible sacar una conclusión sobre el riesgo de que su cliente se vaya (transfiera) a un competidor);
compras erróneas de cantidades excesivas de bienes (puede ser difícil "adivinar", especialmente si este proceso depende completamente del factor humano);
compras erróneas de bienes obsoletos (cada producto tiene su propio "ciclo de vida", y el comprador no debe confiar únicamente en la experiencia previa; esto puede conducir a la formación de existencias ilíquidas);
otras razones relacionadas con las actividades del almacén (deterioro de la mercancía debido a daños, alta humedad; defectos no reemplazados por el proveedor debido a quejas; publicación por error; mala clasificación de los suministros; pérdidas en el almacén por negligencia en la indicación de direcciones descubiertas durante el inventario).

El costo de los bienes, trabajos o servicios y las ganancias están inversamente relacionados: una disminución en el costo conduce a un aumento correspondiente en la cantidad de ganancias y viceversa.

El precio de venta es un factor intensivo en el crecimiento de las ganancias, pero la tasa de aumento no debería conducir a una tasa de reducción más rápida en los volúmenes de ventas, de lo contrario habrá una disminución de las ganancias.

Método ruso de análisis factorial de beneficios por ventas.

P = K*(C - C)

donde K es la cantidad de productos vendidos, unidades; C - precio de venta, rublos; C - costo unitario de producción, frote.

Algoritmo para calcular la influencia cuantitativa de factores. método de diferencia absoluta:

ΔTotal = Pf - Personas
Incluye cambios en las ganancias debido a:
cambios en el volumen de ventas: ΔPk = (Kf - Kpl)*(Tspl - Spl);

cambios en el precio de venta: ΔPts = Kf * (Tsf - Tspl);

cambios en el costo: ΔPs = Kf * (Spl - Sf).

donde f, pl - valores planificados y reales de los indicadores.

Técnica de análisis de márgenes (costeo directo: CVP)

Su ventaja radica en una determinación más fiable del grado de influencia de los factores, teniendo en cuenta la relación entre el volumen de ventas y los costes variables:

P = K * (C - Zper) - Zpost
Dónde,
K - cantidad de productos vendidos;
C - precio de venta;
Zper - costos variables específicos (por unidad de producción);
Zpost: la cantidad de costos fijos.

Los costos fijos no dependen del volumen de producción (intereses de préstamos, depreciación por el método de acumulación lineal, costos de alquiler, etc.).

Los costos variables cambian en proporción directa a los cambios en el volumen de producción de bienes (obras, servicios) (costos de materias primas, salarios a destajo). El grado de respuesta de los costos a los cambios en el volumen de producción se puede encontrar dividiendo el cambio en los costos durante el período por el cambio en el volumen de producción. Si el resultado es cero, entonces la naturaleza de los costos en la organización es constante, igual a uno (costos proporcionales), menos de uno (digresivo) y más de uno (progresivo).

Para asegurar una reducción de costos y un aumento de las ganancias, se debe cumplir la siguiente condición: la tasa de reducción de los costos digresivos debe exceder la tasa de crecimiento de los costos progresivos y proporcionales.

Sin embargo, no siempre todos los costos se pueden dividir en fijos y variables. Existen los llamados costos condicionalmente fijos o condicionalmente variables. Por ejemplo, pago de electricidad (utilizada tanto en el proceso tecnológico como para las necesidades de la organización), salario de los vendedores (consta de salario y porcentaje de ingresos).

Se realiza un análisis factorial. por método de sustitución de cadena:

ΔTotal = Pf - Personas
Pusl1 = Kf * (Tspl - Zperpl) - Zpostpl
Pusl2 = Kf * (Tsf - Zperpl) - Zpostpl
Pusl3 = Kf * (Tsf - Zperf) - Zpostpl

Cambio en el beneficio debido a factores:

volumen de ventas: ΔPk = Pusl1 - Ppl;

precios de venta: ΔПц = Pusl2 - Pusl1;

costos variables específicos: ΔP3per = Pusl3 - Pusl2;

cantidad de costos fijos: ΔPZpost = Pf - Pusl3.

En la tabla se refleja un ejemplo de análisis factorial del beneficio de la venta de un producto condicional utilizando la metodología rusa y el método de costeo directo.

Índice	Año base	Año de informe	cambio absoluto
1. Volumen de ventas, unidades.	8 782,0	9 823,0	1 041,0
2. Precio de venta, frotar.	75,2	91,3	16,2
3. Costo de 1 unidad, rub., que incluye:	84,8	86,0	1,2
4. Costos variables específicos, frotar.	63,6	68,8	5,2
5. Importe de los costos fijos, frotar.	186 266,2	169 053,8	-17 212,4
6. Ganancia (pérdida), frote.	-84 834,1	52 061,9	136 896,0
7. Cambio en la ganancia (pérdida), total, rublos, incluso debido a:			136 896,0
Método ruso:
- el volumen de ventas			-10 056,1
- Precios de venta			159 034,4
- costos de producción			-12 082,3
técnica de análisis marginal:
- el volumen de ventas			12 023,6
- Precios de venta			74 200,3
- costos variables específicos			-51 374,3
- la cantidad de costos fijos			17 212,4

Los datos estimados nos permiten afirmar que en el año del informe, en comparación con el año anterior, se obtuvo una ganancia por la venta de productos que, teniendo en cuenta la cobertura de las pérdidas del año anterior, aumentó en 136.896,0 rublos. Su crecimiento estuvo influenciado significativamente por el aumento del precio de venta en 159.034,4 rublos. Debido a la cantidad de productos vendidos, el beneficio disminuyó en 10.056,1 rublos y debido al aumento del coste unitario de producción en 1,2 rublos. - por 12082,3 rublos. Dado que se produjo una pérdida al vender los productos analizados en el año base, un aumento en el volumen de ventas en los datos calculados no contribuye al crecimiento, sino a una reducción de los ingresos.

Si analizamos los valores calculados de los indicadores utilizando el método de costeo directo, podemos ver que una disminución en el monto de los costos fijos tiene un efecto positivo en la cantidad de 17.212,4 rublos, y un aumento en los costos variables conduce a una disminución en beneficio de 51.374,3 rublos. Por tanto, la empresa debería prestar atención principalmente a los costes variables y frenar su crecimiento.

Al analizar factorialmente las ganancias por la venta de productos (obras, servicios) para la empresa en su conjunto, el cálculo incluye la estructura de los productos vendidos, lo que puede tener un impacto tanto positivo como negativo en el monto de la ganancia. Si aumenta la participación de los tipos de bienes más rentables en el volumen total de sus ventas, entonces la cantidad de ganancias aumentará y, a la inversa, con un aumento en la proporción de bienes de baja utilidad o no rentables, la cantidad total de ganancias aumentará. disminuir.

Modelo factorial de beneficio por la venta de productos (obras, servicios) para la empresa en su conjunto mediante el método de costeo directo:

Con base en los valores calculados de los indicadores, se desarrollan direcciones prioritarias para aumentar las ganancias de la venta de productos (obras, servicios).

Metodología para el análisis factorial del beneficio de las ventas según formularios de informes financieros.

La base de información para el análisis son los formularios de informes financieros No. 2 y No. 5, desde 2011, en lugar del Formulario No. 5, es necesario utilizar un certificado de gastos de la organización, que sirve como anexo al Formulario No. 2; "Declaración de ganancias y pérdidas".

1. Cálculo de los ingresos del año del informe a precios comparables (VOS):

Vos = ingresos del período del informe/índice de crecimiento de precios

2. Cálculo del crecimiento de los ingresos debido a cambios en el volumen de producción (ΔВо):

ΔВо = ingresos del período del informe a precios comparables - ingresos del período anterior.

3. Cálculo del crecimiento de los ingresos por cambios de precios (ΔVts):

ΔВц = ingresos del período del informe - ingresos del período del informe en precios comparables.

Cálculo de la participación en los ingresos del año anterior y del informe (margen de beneficio) (M):

M = beneficio/ingresos por ventas

4. Cálculo de los indicadores de intensidad de recursos del período anterior y del informe en términos de elementos de costo (costos de materiales, costos laborales y contribuciones sociales, depreciación, otros costos) (Re):

Re = costos organizacionales (por elemento)/ingresos

5. Cálculo de cambios en la intensidad de recursos por elementos de costo (ΔRe):

ΔRe = intensidad de recursos del período del informe - intensidad de recursos del período anterior.

Cálculo del aumento del beneficio por cambios en el volumen de ventas (ΔPo):

ΔPo = ΔBo * M (período anterior)

Cálculo del aumento del beneficio por cambios de precios (ΔPc):

ΔPc = ΔVc * M (período anterior)

Cálculo del aumento de las ganancias por cambios en la intensidad de los recursos (en términos de los elementos enumerados) (ΔPre):

ΔPre = ΔRe * B (período de informe)

Cálculo del cambio total en el beneficio (ΔTotal):

ΔTotal = ΔPo + ΔPc + ΔPme + ΔPze + ΔPae + ΔPpr
Dónde,
ΔPme - cambio en las ganancias debido al consumo de material;
ΔPze: cambio en las ganancias debido a cambios en la intensidad salarial;
ΔPae - cambio en el beneficio debido a la capacidad de depreciación;
ΔPpr: cambio en las ganancias debido a la intensidad de recursos para otros costos.

6. La exactitud de los cálculos se verifica comparando el aumento de las ganancias debido a factores y el cambio absoluto de las ganancias por período:

ΔP = P año de informe - P año anterior;

ΔP = ΔTotal

Si las ganancias por ventas aumentan debido a un aumento en el volumen de ventas y una disminución en la intensidad de recursos, entonces podemos hablar de una gestión eficaz de los resultados financieros de la organización.

Un factor que influye en la sostenibilidad de las ganancias es el grado en que los gastos de una organización son controlados por su dirección, lo que puede evaluarse a través de la estabilidad de la relación Gastos/Ingresos. Si los ratios calculados en términos de elementos de costo son estables, esto significa que la gerencia controla y gestiona los costos de manera efectiva. En este caso, la ganancia puede considerarse cualitativa según el criterio de controlabilidad de los gastos, ya que es poco probable que se produzcan fluctuaciones bruscas debido a cambios en los gastos.

Una organización gestionada eficazmente tiene:

crecimiento de las ventas;
mejorar la estructura de ventas (aumentar la proporción de productos altamente rentables);
características positivas de la calidad del producto;
alto grado de cumplimiento de las obligaciones contractuales;
posicionamiento efectivo de productos en relación con productos de la competencia;
el predominio en la cartera de pedidos (por ingresos) de los productos “estrella” y “vaca” (que se caracterizan por un volumen máximo de ventas y se encuentran en etapa de crecimiento).

Bibliografía:

Ilysheva N.N., Krylov S.I. Análisis de estados financieros: Libro de texto. M.: Finanzas y Estadística; INFRA-M, 2011.
Krylov S.I. Mejora de la metodología de análisis en el sistema de gestión de la situación financiera de una organización comercial: Monografía. Ekaterimburgo: Institución Educativa Estatal de Educación Profesional Superior USTU-UPI, 2007.
Klímova N.V. Contabilidad financiera y de gestión en el análisis de la formación y utilización del beneficio económico / N.V. Klimova // Análisis económico: teoría y práctica. 2009 nº 1.
Liubushin N.P. Análisis económico: libro de texto. prestación. 2ª ed., revisada. y adicional M.: UNIDAD-DANA, 2007.

El análisis factorial de la ganancia se lleva a cabo mediante eliminación (método de sustitución en cadena), que es un método técnico de análisis utilizado para determinar la influencia de factores individuales en el objeto de estudio.

Para realizar un análisis factorial mediante el método de sustitución en cadena, el beneficio se puede representar de la siguiente forma:

Pr = Vr - Mié - Ru - Rk (5)

Вр - ingresos por la venta de productos, bienes, obras y servicios;

Ср - costo de ventas de productos, bienes, obras y servicios;

Ru - gastos administrativos;

Rk - gastos comerciales.

1. El impacto de los cambios en los ingresos por ventas de productos sobre las ganancias por ventas:

Pr1 = (Вр1 - Ср0 - Ру0 - Рк0) - (Вр0 - Ср0 - Ру0 - Рк0) (6)

Pr1: aumento (disminución) de las ganancias debido a cambios en los ingresos por ventas de productos;

Вр1 - ingresos por la venta de productos, bienes, obras y servicios del período del informe;

Вр0: ingresos por la venta de productos, bienes, obras y servicios del período anterior.

2. El impacto de los cambios en el nivel de costos sobre el beneficio de las ventas (?Pr2):

Pr2 = (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) - (Вр1 - Ср0 - Ру0 - Рк0) (7)

Ср0, Ср1: costo de producción del período anterior y del informe.

3. El impacto de los cambios en el nivel de los gastos de gestión sobre el resultado de las ventas (?Ej3):

Pr3 = (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк0) - (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) (8)

Ru0, Ru1: gastos administrativos del período anterior y del informe.

4. El impacto de los cambios en el nivel de gastos comerciales sobre las ganancias por ventas (?Ej4):

Pr4 = (Vr1 - Sr1 - Ru1 - Rk1) - (Vr1 - Sr1 - Ru1 - Rk0) (9)

Рк0, Рк1: gastos comerciales del período anterior y del informe.

5. La suma de las desviaciones de los factores da el cambio total en las ganancias por la venta de productos para el período analizado:

Pr = ?Pr1+?Pr2+?Pr3+?Pr4 (10)

Esta sustitución de factores permite determinar el grado de influencia de cada factor sobre el beneficio en su conjunto. El número de sustituciones de la cadena depende del número de factores que influyen en las ganancias. El uso de sustituciones en cadena requiere una secuencia estricta para determinar la influencia de factores individuales.

El grado de influencia de cada uno de estos factores en las ganancias se determina de acuerdo con la cuenta de resultados y, además, se calculan los indicadores de ingresos por ventas en precios y costos del año anterior. Consideremos la influencia de los factores principales según los indicadores condicionales de la tabla.

Cuadro 1. Principales factores que influyen en el beneficio

Indicadores	Para el año anterior	Basado en precios y costos del año anterior para productos realmente vendidos.	Según el informe
Ingresos por ventas de productos sin IVA ni impuestos especiales, miles de rublos.
Costo total de los productos vendidos, miles de rublos.
Resultado financiero (beneficio), miles de rublos.

La metodología para calcular la influencia de los factores en las ganancias por ventas incluye los siguientes pasos:

1. El cambio total en las ganancias () de las ventas de productos en el año del informe en comparación con el año anterior ():

2. Se determina el impacto de los cambios en los precios mayoristas de productos y tarifas de servicios sobre el monto de la ganancia:

¿Dónde está el precio de una unidad de producción en el año anterior y del informe?

El número de productos vendidos en el año del informe.

3. El impacto de los cambios en el volumen de ventas de productos sobre las ganancias está determinado por la fórmula:

donde es la cantidad de productos vendidos el año anterior, es la ganancia por unidad de producto vendido el año anterior.

4. El impacto de los cambios en la estructura y gama de productos sobre el importe del beneficio se calculará:

¿Dónde está el cambio en las ganancias como resultado de cambios en el volumen de ventas?

5. Se determina el impacto de los cambios en los costos del producto sobre el monto de la ganancia:

¿Dónde está el costo unitario de producción del año anterior y del informe?

La exactitud del cálculo de la influencia de factores individuales en el monto de las ganancias de las ventas se verifica sumando el cambio en las ganancias bajo la influencia de cada factor. Este monto debe ser igual al cambio total en las ganancias del año sobre el que se informa y del año anterior, definido en el párrafo 1.

Al final del análisis de las ganancias por ventas, se debe analizar la implementación del plan y la dinámica de las ganancias por la venta de tipos individuales de productos, cuyo monto depende del volumen de ventas, el costo y el precio de venta.

Uno de los principales objetivos del análisis es explicar las razones de los cambios en el resultado financiero final: el beneficio neto. De acuerdo con el procedimiento para generar un estado de pérdidas y ganancias, la ganancia (pérdida) neta del período sobre el que se informa se puede presentar en forma de un modelo de tipo aditivo. La influencia de los factores en el indicador de desempeño en dichos modelos se determina de la siguiente manera:

IF = ?B - ?S - ?KR - ?UR + ?PrP - ?PrU + ?DDO + ?PrD - ?Pr + ?ONA - ?ONO - ?TNP, (16)

¿dónde?B - cambio en los ingresos por ventas,

C - cambio en los costos de producción,

KR - cambio en el valor de los gastos comerciales,

UR - cambio en el monto de los gastos de gestión,

PrP - cambio en el monto de los intereses por cobrar,

PrU - cambio en el monto de los intereses a pagar,

DDO: cambio en los ingresos por participación en otras organizaciones,

PrD - cambio en el monto de otros ingresos,

PrP: cambio en el monto de otros gastos,

ELLA - cambio en el monto de los activos por impuestos diferidos,

IT - cambio en el monto de los pasivos por impuestos diferidos,

TNP: cambio en el monto del impuesto sobre la renta corriente.

Al calcular la influencia de los factores, hay que tener en cuenta que los costos (gastos) son factores de influencia inversa, es decir, su crecimiento (disminución) afecta la variación de las ganancias con el signo opuesto.

Soboleva Elena Stanislavovna

Correo electrónico:elenasoboleva. msk@ ya. ru

Osmanova Aishan Ekhtiram Kzy

Estudiante de 3er año, MGUESI, Federación Rusa, Moscú

Correo electrónico:ajsh94@ Yandex. ru

Goloshchapova Lyudmila Vyacheslavovna

supervisor científico, Ph.D. economía. Ciencias, Profesor Asociado MGUESI, RF, Moscú

Los órganos de gobierno de cualquier empresa realizan un análisis de las actividades económicas y financieras, que actúa como una herramienta para ayudar a identificar problemas en el funcionamiento de la organización. Gracias al análisis, se determina la situación financiera de la empresa. El análisis financiero y económico nos permite identificar dificultades financieras, determinar las causas de su aparición y las formas de eliminarlas. Con la ayuda del análisis, es posible aumentar la eficiencia de una empresa, considerar y aplicar opciones para el funcionamiento de las actividades con la aplicación y uso más racional y efectivo de activos fijos, recursos, eliminar costos y pérdidas, optimizar y lograr claridad. gestión del trabajo de la organización. Además, al analizar los resultados financieros, se identifican las causas de las pérdidas, se identifican las posibilidades de eliminarlas y se consideran los factores que influyen en el monto de la ganancia. Con base en el análisis, se dan recomendaciones para maximizar las ganancias, se elaboran planes de negocios y se logran los objetivos establecidos por la gerencia. Este artículo se basa en un análisis práctico de la sociedad de responsabilidad limitada Construction Company Most-Vostok.

SK Most-Vostok LLC se fundó el 25 de septiembre de 2002, pero en realidad los trabajos de construcción e instalación comenzaron en enero de 2003. SK Most-Vostok LLC realiza trabajos en el campo de la construcción, reconstrucción y revisión de estructuras hidráulicas artificiales y redes de servicios públicos en ferrocarriles, carreteras, sitios de construcción industrial y civil y desempeña las funciones de un contratista general. La organización tiene una experiencia y práctica excepcionales en la reconstrucción de puentes ferroviarios en condiciones de tráfico ferroviario. El personal de la empresa incluye especialistas altamente calificados. La novedad de la empresa en los últimos años es el desarrollo de la construcción de instalaciones ASG: está en marcha la construcción de zonas residenciales. El aspecto principal del análisis de las actividades económicas y financieras de una empresa es el análisis del trabajo principal de la empresa.

Por supuesto, la actividad principal de la organización es la fuente más importante a través de la cual se generan ganancias. La naturaleza y las características de las actividades de la empresa están determinadas por las características específicas de la industria a la que pertenece la organización, por lo que los aspectos más importantes de la industria de la construcción deben considerarse en detalle. La principal especificidad de la construcción como producción material es la construcción de activos fijos inmuebles. En este caso, todos los productos de construcción creados serán estacionarios, cuyo uso es posible en su ubicación. La construcción es un proceso de largos ciclos productivos, que tiene un alto grado de intensidad material y de capital, cuya gestión debe realizarse teniendo en cuenta la especial estructura de producción. Debido a que el cliente tiene requisitos para los productos de construcción, estos adquieren un carácter individual y una estructura propia y única. La construcción de instalaciones se lleva a cabo en diversos territorios, por lo que los equipos, equipos y personal de construcción deben moverse constantemente. Los productos de construcción son el resultado final de las actividades de una organización constructora; son objetos encargados y aptos para su uso posterior. La construcción desvía el capital de trabajo de la organización durante un largo período, debido a que el ciclo de construcción desde el diseño hasta la puesta en servicio es de largo plazo.

Una característica de la industria de la construcción es la heterogeneidad y el carácter temporal de la producción, la singularidad del producto elaborado. A diferencia de la industria, el personal de las organizaciones de construcción es móvil y, a menudo, se desplaza de una obra a otra. En la construcción, es importante observar una secuencia clara de operaciones tecnológicas y técnicas que surgen durante el proceso de construcción. Vale la pena considerar que las condiciones geográficas de la zona para cada proyecto de construcción serán diferentes, y para una mayor eficiencia y aceleración del proceso constructivo se involucran otras organizaciones. En base a esto, podemos decir que el sector de la construcción es muy específico, y el análisis de las empresas pertenecientes a este campo de actividad debe tener en cuenta todas las características.

Las empresas utilizan sus propios métodos para analizar las actividades económicas y financieras de una organización, teniendo en cuenta factores tales como: el propósito del análisis, los sujetos del análisis (el usuario de la información), la integridad de los datos tomados en cuenta. por el analista, la profundidad del análisis. Teniendo en cuenta varios factores, el analista forma la secuencia y estructura del análisis de las actividades de la empresa. Existen varios tipos y formas de análisis de una organización; en este trabajo se considerará el análisis factorial del beneficio empresarial.

El análisis factorial de ganancias es un conjunto de datos estadísticos a partir de los cuales se evalúa el costo de producción, se analiza la eficiencia del uso del potencial de la empresa y se identifican los problemas asociados con la producción de productos. En el análisis factorial se distingue entre factores internos y externos. Los factores externos afectan la cantidad de ganancias antes de impuestos, los factores internos afectan la cantidad de ganancias brutas. El análisis factorial del beneficio también es una herramienta con la que se pueden tomar decisiones de gestión. La empresa, a su vez, tiene en cuenta los datos del análisis y puede ajustar la estrategia de sus actividades, atraer capital prestado, que es necesario en las condiciones modernas del mercado para el funcionamiento eficaz de la organización. El análisis factorial del beneficio se realiza según el método de sustituciones en cadena. Este es un método técnico de análisis utilizado para determinar la influencia de diversos factores sobre el objeto de estudio. Es recomendable comenzar el análisis factorial de ganancias con el análisis de los documentos contables oficiales: balance (Formulario No. 1), estado de resultados financieros (Formulario No. 2) y anexo al balance (Formulario No. 3).

Consideremos la aplicación práctica del método de análisis factorial de ganancias basado en los informes de la empresa SK Most-Vostok LLC.

El análisis factorial del beneficio se puede dividir en varias etapas. En primer lugar, se evalúa la dinámica de las ganancias de la empresa y, en segundo lugar, se analizan los cambios en la dinámica de las distintas partidas de ganancias, que tienen un efecto significativo en la formación de ganancias en su conjunto. El análisis factorial de las ganancias se puede realizar sobre la base de la siguiente tabla (compilada sobre la base de los informes de la empresa):

Tabla 1.

Análisis de beneficios empresariales (miles de rublos)

Índice	Informe nuevo periodo	Base nuevo periodo	golpe informe de gira	golpe base del recorrido	cambio absoluto	Cambio en relación telial
Ingresos por ventas de bienes, productos, obras, servicios.
Costo de bienes, productos, obras, servicios vendidos.
Gastos de negocio
Gastos administrativos
Ganancia (pérdida) de las ventas
Ingresos de explotación
Los gastos de explotación
Ganancia (pérdida) antes de impuestos
impuesto sobre la renta y otros pagos similares

Al realizar un análisis factorial de las ganancias de una empresa, solo es posible considerar la dinámica de las ganancias de las ventas de productos, es decir, beneficio recibido de las actividades principales. La razón de un análisis tan limitado es que el análisis factorial de las ganancias obtenidas antes de impuestos no es posible debido a que el estado de resultados no indica la facturación de las ganancias brutas de la organización. El monto de las ganancias por las ventas de productos se ve afectado por cambios en los volúmenes de ventas, cambios en la estructura de ventas, cambios en los precios de venta de los productos vendidos, cambios en los precios de las materias primas, suministros y recursos. En los datos disponibles, los gastos comerciales y administrativos, así como los costos de producción, se incluyen en los ingresos de la empresa, pero no se tienen en cuenta los gastos operativos y no operativos. Podemos concluir que para realizar un análisis factorial completo de las ganancias de una organización, es necesario tener acceso a información que no es de dominio público, por ejemplo, la gama de producción de productos, un índice de la dinámica de precios de todos tipos de productos producidos por la organización, y esto es un inconveniente importante para un usuario externo de información.

A partir de los estados financieros publicados se puede realizar un análisis que permita determinar el grado de influencia de los factores en la ganancia obtenida por la venta de productos. Para analizar las ganancias por ventas, considere el indicador de ingresos por ventas de productos y el nivel de su costo, estos indicadores afectan directamente los cambios en las ganancias; El factor de cambio de ingresos se calcula utilizando la siguiente fórmula:

∆P vr = ((V rep – V pr) * P pr) / 100,

donde: ∆P vr - cambio en la ganancia (de los productos vendidos) cuando cambia el volumen de ingresos;

En informe, En pr - ingresos por ventas del período de informe y anterior;

R pr - rentabilidad del período anterior.

R pr =367561/2105026*100=17,46

∆P tiempo = ((2575791-2105026) *17,46) /100=82195,56 mil rublos.

El factor de cambio en el costo de producción se puede determinar mediante la fórmula:

∆P s/s = (- (U s otch – U s pr) * V otch) / 100,

donde U s otch, U s b - niveles de costos del producto para los períodos de informe y anteriores, respectivamente. Estos indicadores se definen como la relación entre el costo de producción y el volumen de productos vendidos con base en los datos del Formulario No. 2.

U otch = 1934885/2575791 = 0,75

U con pr = 1199179/2105026 = 0,57

∆P s/s = (- (0,75-0,57) * 2575791) /100 = - 4636,4 mil rublos.

El factor de cambio en el volumen de gastos de gestión se puede determinar mediante la fórmula:

∆P y = (- (U otch –U y pr) * V otch) / 100,

donde Y y report, Y y pr - niveles de gastos de gestión del período de presentación de informes y del período anterior, respectivamente. Estos indicadores se definen como la relación entre los gastos administrativos y el volumen de productos vendidos con base en los datos del Formulario No. 2.

U otch = 188695/2575791 = 0,07

U y pr = 423533/2105026 = 0,2

∆P y = (- (0,07-0,2) * 2575791) / 100 = 3348,52 mil rublos.

Con base en un cambio positivo en el volumen de ingresos, podemos concluir que la rentabilidad de la empresa en su conjunto está aumentando, la razón principal de esto puede considerarse el aumento en los precios de los productos de la empresa (ya que el precio de los bienes incluye una tasa de inflación creciente, sin embargo, no se deben excluir la modernización de la producción (por ejemplo, la modificación del equipo utilizado y otros factores que influyen en la formación de ingresos). El costo de los productos vendidos disminuyó, lo que a su vez aumentó las ganancias por la venta de los productos de la empresa. Una reducción en el costo de los bienes, productos, obras y servicios vendidos puede considerarse una tendencia positiva, pero siempre que no implique un deterioro en la calidad de los productos vendidos. Un aumento en el volumen de gastos administrativos es un indicador negativo y conduce a una disminución en las ganancias por la venta de productos (se puede suponer que, por supuesto, la empresa constructora interactúa con otras organizaciones, hay un aumento en los pagos por diversos servicios de terceros (empresas partidistas, lo que conlleva un aumento de los gastos administrativos).

Con base en el análisis factorial realizado, también podemos concluir que las ganancias de los productos vendidos de la empresa están aumentando, lo que indica una mejora en la situación financiera de la empresa.

El análisis factorial es de gran importancia a la hora de evaluar la situación financiera de una empresa, pero no es el único documento a partir del cual se llega a la conclusión final.

Bibliografía:

Abramov A.E. Fundamentos del análisis de las actividades financieras, económicas y de inversión de una empresa: Parte 1. M.: AKDI “Economía y Vida”, 2008. - 135 p.
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En blanco I.A. Gestión de beneficios. M.: Nika-Center, Elga, 2009. - 768 p.
Guseva T.A. Análisis y diagnóstico de las actividades económicas y financieras de la empresa. Tutorial. Taganrog, 2008. - 147 p.
Liubushin N.P. Análisis de la actividad económica y financiera de una empresa: Libro de texto. manual M.: UNITY_DANA, 2011. - 471 p.
Sitio web oficial de SK Most LLC - [Recurso electrónico] - Modo de acceso. - URL: http://www.skmost.ru (fecha de acceso: 27/04/2015).
Pelik A.S. Economía empresarial. Rostov n/a: marzo de 2009 - 352 p.
Simonov R.Yu., Análisis económico de las actividades de una empresa de construcción: libro de texto / R.Yu. Simónov. Moscú: Phoenix, 2010. - 320 p.
Sklyarenko V.K., Kazakova R.P. Métodos para planificar los beneficios empresariales // Manual del economista. - 2007. - No. 2. - 11-16 p.
Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metodología del análisis económico. M. ANTES, 2010. - 165 p.

Soboleva Elena Stanislavovna

Correo electrónico:elenasoboleva. msk@ ya. ru

Osmanova Aishan Ekhtiram Kzy

Estudiante de 3er año, MGUESI, Federación Rusa, Moscú

Correo electrónico:ajsh94@ Yandex. ru

Goloshchapova Lyudmila Vyacheslavovna

supervisor científico, Ph.D. economía. Ciencias, Profesor Asociado MGUESI, RF, Moscú

Consideremos la aplicación práctica del método de análisis factorial de ganancias basado en los informes de la empresa SK Most-Vostok LLC.

Tabla 1.

Análisis de beneficios empresariales (miles de rublos)

Índice	Informe nuevo periodo	Base nuevo periodo	golpe informe de gira	golpe base del recorrido	cambio absoluto	Cambio en relación telial
Ingresos por ventas de bienes, productos, obras, servicios.
Costo de bienes, productos, obras, servicios vendidos.
Gastos de negocio
Gastos administrativos
Ganancia (pérdida) de las ventas
Ingresos de explotación
Los gastos de explotación
Ganancia (pérdida) antes de impuestos
impuesto sobre la renta y otros pagos similares

∆P vr = ((V rep – V pr) * P pr) / 100,

donde: ∆P vr - cambio en la ganancia (de los productos vendidos) cuando cambia el volumen de ingresos;

En informe, En pr - ingresos por ventas del período de informe y anterior;

R pr - rentabilidad del período anterior.

R pr =367561/2105026*100=17,46

∆P tiempo = ((2575791-2105026) *17,46) /100=82195,56 mil rublos.

El factor de cambio en el costo de producción se puede determinar mediante la fórmula:

∆P s/s = (- (U s otch – U s pr) * V otch) / 100,

U otch = 1934885/2575791 = 0,75

U con pr = 1199179/2105026 = 0,57

∆P s/s = (- (0,75-0,57) * 2575791) /100 = - 4636,4 mil rublos.

El factor de cambio en el volumen de gastos de gestión se puede determinar mediante la fórmula:

∆P y = (- (U otch –U y pr) * V otch) / 100,

U otch = 188695/2575791 = 0,07

U y pr = 423533/2105026 = 0,2

∆P y = (- (0,07-0,2) * 2575791) / 100 = 3348,52 mil rublos.

El análisis factorial es de gran importancia a la hora de evaluar la situación financiera de una empresa, pero no es el único documento a partir del cual se llega a la conclusión final.

Bibliografía:

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Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metodología del análisis económico. M. ANTES, 2010. - 165 p.

Una planificación cuidadosa es esencial para el éxito de cualquier negocio. Su base es el análisis factorial de diversos indicadores, lo que permite fundamentar los planes y evaluar la calidad de los sistemas de contabilidad y control. A partir de los resultados se desarrollan tácticas y estrategias de la empresa. Muy a menudo, el análisis factorial se lleva a cabo en relación con las ganancias para determinar cómo este indicador se ve afectado por la calidad y el volumen de los productos y la productividad laboral. Para las empresas comerciales, el análisis de ventas es lo más importante.

La tarea de estudiar los resultados financieros es monitorear la implementación de los planes y determinar qué factores objetivos y subjetivos influyen en el nivel de ingresos. El proceso de cálculo utiliza datos contables e información del plan de negocios. Con base en los resultados se determinan reservas para incrementar la utilidad neta.

Los cálculos se realizan según:

bruto, imponible,
bienes básicos (servicios, obras)
ingresos por otras ventas
ingresos no operacionales

Investigar objetivos:

determinar las desviaciones para cada característica
Explorar el cambio y la estructura de cada indicador.
evaluar el desempeño de una empresa durante un período determinado

Se analiza la estructura y composición de los ingresos, la dinámica en comparación con períodos anteriores, el impacto de la política contable elegida en cada tipo de beneficio y el monto de las deducciones por dividendos e impuestos.

Es importante tener en cuenta todos los factores que inciden en el resultado de la actividad empresarial:

ingresos por transacciones con divisas, depósitos, bonos, acciones
pérdidas por pérdidas desesperadas, sanciones, multas, sanciones.
ingresos por alquiler, sanciones recibidas, multas, sanciones
pérdidas por ganancias negativas de períodos anteriores y desastres naturales
costos de pago de impuestos y contribuciones a fondos extrapresupuestarios

El principal indicador de un trabajo exitoso es la alta rentabilidad. Se requiere un estudio de la dependencia de este indicador para toda la empresa y para cada área de actividad. Se evalúa la rentabilidad de las ventas, el retorno del capital invertido, las inversiones y los costos. Los cálculos se realizan para cada tipo de beneficio (bruto, ventas, neto).

El análisis factorial consta de varias etapas:

selección de factores
su sistematización y clasificación
Modelar relaciones entre un factor y un resultado.
determinación de cada factor y cálculo de su influencia en el resultado de la actividad económica
desarrollar recomendaciones para utilizar los resultados en la práctica

Elementos clave: cambios en la rentabilidad, ingresos y gastos.

Para la investigación factorial, se pueden utilizar otros indicadores, por ejemplo la rentabilidad:

inversiones (relación entre el importe del “resultado final” y el importe de los fondos propios)
equidad
activos (la relación entre el importe del “resultado final” y el volumen total de la primera sección del balance)
(relación entre el monto del “resultado final” y el volumen de capital de trabajo)
ventas (relación entre el importe del “resultado final” y los ingresos)

Se calcula la diferencia entre los montos del año base y el año actual y se identifican los factores que influyeron en los cambios.

Investigación de factores que influyen en la rentabilidad de las ventas.

La rentabilidad de las ventas depende de:

volumen de bienes vendidos
estructura de bienes vendidos
costos de producción
nivel de precio promedio
gastos de negocio

Durante el proceso de investigación se evalúa cada factor y su impacto.

Indicador general de variación de los ingresos por ventas de bienes:

ΔР = Р1 – Р0, donde

P1 – beneficio del período actual
Р0 – beneficio del período anterior

Al calcular el impacto del volumen de bienes vendidos en la rentabilidad, primero se calcula el aumento en el volumen (en porcentaje):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, donde

T1 – ingresos del período actual en precios base
Q0 – ingresos del período anterior

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, donde

ΔР1 – cambio en el volumen de bienes vendidos

La comparación de datos de los períodos base y de los informes puede crear problemas, especialmente si los productos son heterogéneos. El problema se resuelve utilizando como base los precios del período anterior.

El impacto en el costo se calcula mediante la fórmula:

ΔР2 = С0 - С1, donde

C0 – costo de los bienes vendidos en el período del informe a precios del período anterior
C1 – costo de los bienes vendidos en el período del informe a precios corrientes

Esta fórmula también se utiliza para calcular el impacto de los gastos administrativos y de venta.

Los cambios en el valor de las ventas se calculan mediante la fórmula:

ΔР3 = Q1 - Q2, donde

T1 – ingresos del período actual en precios actuales
Q2 – ingresos del período actual a precios base

Para calcular el impacto de la estructura del producto en las ganancias, se utiliza la fórmula:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Para determinar el impacto de todos los factores, se utiliza la fórmula:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Con base en los resultados se determinan las reservas que lo permitan. Esto puede ser un aumento en el volumen de productos vendidos, una reducción en el costo total o sus componentes individuales, una mejora en la estructura (calidad, gama) de los productos fabricados (vendidos).

Ejemplo de cálculo

Para realizar cálculos, debe tomar datos del balance general del año actual y base.

Un ejemplo de cálculo de indicadores de análisis factorial de ganancias por ventas si:

ingresos 60.000 y 55.000 (a precios corrientes) o 45.833 (a precios del año base)
costo de producción 40.000 y 35.000
gastos comerciales 3.000 y 2.000
gastos administrativos 5.000 y 4.000
costo total 48.000 y 41.000
índice de cambio de precio de venta 1.2
beneficio 12.000 y 14.000

(el primer indicador se refiere al período base, el segundo al período del informe).

Cambio de beneficio:

ΔР = Р1 - Р0 = 12.000 - 14.000 = -2.000

Ingresos del periodo actual en precios del pasado: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Aumento/disminución del volumen de ventas:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 – 100 = -24%

Impacto de la reducción de volumen:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12.000 * (-24) / 100 = -1.480

Impacto del costo (de producción) incompleto:

ΔР2 = С0 - С1 = 40.000 - 35.000 * 1,2 = -2.000

Impacto de los gastos comerciales:

ΔР2 = С0 - С1 = 3000 - 2000 * 1,2 = 600

Impacto de los gastos de gestión:

ΔР2 = С0 - С1 = 5.000 - 4.000 * 1,2 = 200

Impacto de los cambios en el precio de venta:

ΔР3 = Q1 - Q2 = 55.000 - 45.833 = 9.167

Influencia de la estructura:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Influencia de todos los factores:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 + 3.467 = 9.114

Los resultados muestran que las ganancias en el período del informe disminuyeron debido a una disminución en los volúmenes de ventas y un aumento en los costos de producción. El cambio en la estructura y costo de los productos durante las ventas tuvo un impacto positivo.

Investigación sobre factores que afectan la ganancia bruta

Al calcular la ganancia bruta, no se tienen en cuenta los siguientes costos:

comercial
gerencial
no operativo
quirófanos
impuesto
emergencia
otro

En el ejemplo discutido en la sección anterior, 3 cambiarán:

el costo sera 2000
influencia de la estructura 3 667
influencia de todos los factores 8 314

Los montos serán menores, ya que no se tienen en cuenta los costos comerciales y administrativos que modifican el costo total.

Investigación de factores que influyen en la cantidad de beneficio neto.

Todos los factores que influyen en este indicador se dividen en internos y externos. El primer grupo incluye métodos contables, métodos para formar una estructura de costos, el segundo grupo incluye la influencia del clima, cambios en las tarifas y precios de las materias primas, cambios en los contratos, circunstancias de fuerza mayor. La utilidad neta se calcula restando de los ingresos los costos de producción, los costos administrativos y comerciales, otros gastos e impuestos.

La fórmula utilizada para los cálculos es:

∆Rch = ∆P + ∆C + ∆K + ∆U + ∆P + ∆NP, donde

∆Р — cambio en los ingresos
∆С - cambio en el costo
∆K - cambio en los costos comerciales
∆У — cambio en los costos de gestión
∆П — cambio en otros ingresos/gastos
∆NP - cambio de tamaño después del ajuste

Al calcular cambios en factores individuales, se utiliza la fórmula:

ΔИ2 = И0 - И1, donde

И0 – costos del período actual en precios del pasado
I1 – costos del período del informe en precios corrientes

Se lleva a cabo un estudio similar sobre los ingresos de actividades adicionales, por ejemplo, participación en otras empresas, depósitos, depósitos en bonos. Esto le permite determinar los factores que influyen en la rentabilidad y la conveniencia de invertir. Por ejemplo, si los ingresos por intereses sobre depósitos han disminuido, no conviene utilizar este tipo de inversión en el futuro.

Cuando se trabaja con el “resultado final”, también se realiza un estudio sobre la calidad y el uso del beneficio neto. Este indicador se puede mejorar reduciendo la brecha entre la cifra del balance y la cantidad real de fondos. Para lograr esto, se están cambiando el método y los métodos de amortización de costos y formación de reservas.

Para estudiar el uso de los fondos obtenidos, se utiliza una fórmula para calcular la rentabilidad de una acción:

Pa = (Pch - Dpr) / Qо, donde

Pa – rentabilidad de una acción
Pch – beneficio neto
Dpr – cantidad de dividendos por acción preferente
Q® – número de acciones ordinarias en circulación

El beneficio neto se utiliza para:

pagos de dividendos
formación de ahorros y reservas
contribuciones a fondos sociales y caritativos

También se puede realizar un análisis factorial de estos indicadores para comparar volúmenes y variaciones en dos o más períodos.

El análisis factorial permite evaluar más profunda y detalladamente el estado de las finanzas de una empresa identificando los factores que tienen el mayor impacto en la rentabilidad del negocio. A partir de los resultados se puede determinar exactamente qué medidas se requieren.

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