La diferencia entre UTII y usn. Usn o utvd: cuál es más rentable

Sin duda, la apertura de un nuevo negocio plantea la cuestión de elegir un sistema fiscal. Si todo está muy claro con las grandes corporaciones y empresas, entonces los empresarios individuales y los aspirantes a empresarios tienen opciones. Un empresario individual puede elegir OSNO, USN, UTII, Impuesto Agrícola Unificado o PSN.

¿Qué sistema fiscal debería elegir?

Si no se dedica a una actividad agrícola o que requiera una patente, entonces quedan pocas opciones. Al registrarse, los empresarios individuales se colocan automáticamente en OSNO, es decir, el sistema tributario general, que también se llama clásico. Sin embargo, permanecer en él no es rentable para el propietario, como ya lo han demostrado muchos abogados, contables y autores de artículos comerciales. Esto significa que queda por decidir qué es mejor para su empresa, cuáles son sus características y en qué se diferencia el sistema tributario simplificado de la UTII.

Características del sistema tributario simplificado.

El sistema tributario simplificado o el llamado "sistema tributario simplificado" es adecuado tanto para personas jurídicas como para empresarios individuales. Sin embargo, la empresa aún debe cumplir algunos requisitos:

1. El número de empleados es menor o igual a 99.
2. El valor residual de los activos fijos es inferior a 150 millones de rublos.
3. Los ingresos de los 3 trimestres del año del informe no superan los 112,5 millones de rublos.
4. Los ingresos anuales no superan los 150 millones de rublos.
5. La empresa no tiene sucursales.

Al pasar al sistema tributario simplificado, una empresa está exenta de pagar impuestos sobre las ganancias, el valor agregado y la propiedad. Al mismo tiempo, UTII actúa exactamente de la misma manera, es decir, cancela otros impuestos. Al mismo tiempo, no hay una diferencia significativa en la respuesta a la pregunta de en qué se diferencia el sistema tributario simplificado del UTII para empresarios individuales y una entidad legal. Ni la base imponible, ni la tasa, ni el método de cálculo del monto del impuesto cambian en función de la forma organizativa.

Características del sistema UTII.

UTII o "imputación" se utiliza para la lista de tipos de actividades aprobadas en las regiones de la Federación de Rusia. Entre ellos se incluyen establecimientos de restauración, minoristas, distribuidores de publicidad y muchos otros. Las empresas enumeradas en esta lista deben utilizar UTII. Este, por cierto, es uno de los puntos fundamentales. En esto se diferencia UTII del sistema tributario simplificado.

Las empresas que prestan servicios de entrega de alimentos, transporte por carretera de mercancías y pasajeros, así como las empresas de publicidad que colocan material publicitario en el transporte, pueden pasar voluntariamente a la imputación.

Dado que no todas las actividades se pueden transferir a la UTII, sino solo ciertos tipos de actividades que están sujetas a las regulaciones, tanto los empresarios individuales como las LLC deben mantener registros separados. Este es uno de los criterios.

¿En qué se diferencia el sistema tributario simplificado de la UTII? Según la “imputación”, en una misma empresa pueden existir varios tipos de actividades. Por ejemplo, el principal tipo de actividad se lleva a cabo en la oficina de impuestos según el sistema tributario "simplificado", y el segundo y tercer tipo de actividad se llevan a cabo utilizando el servicio de impuestos "imputados". Por lo tanto, la contabilización de ingresos y gastos al combinar dos sistemas tributarios deberá realizarse en tres versiones, porque las autoridades fiscales exigen informar por separado para cada tipo de actividad en UTII.

Para 2018, la tasa UTII es del 15%. Entonces, para pagar el impuesto necesitarás el 15% de la renta imputada. Al calcular, puede reducir el monto del impuesto sobre las primas de seguros realizadas durante el período para los empleados o para usted, si se trata de un empresario individual. Al deducir las primas de seguros para uno mismo, un empresario individual no tiene restricciones, pero para un empresario con empleados contratados y para personas jurídicas, el monto no se puede reducir a más de la mitad.

Comparación de OSNO con el sistema tributario simplificado y UTII

La cantidad de impuestos y declaraciones es lo más importante que distingue a OSNO, el sistema tributario simplificado y la UTII. Así, los empresarios del sistema general, a diferencia de sus colegas de los sistemas “simplificado” e “imputado”, deben mantener registros completos y pagar impuestos estándar sobre las ganancias, el valor agregado y la propiedad.

Sin embargo, la principal ventaja para OSNO es que la empresa es pagadora de IVA y, por lo tanto, no habrá problemas con las contrapartes que, como usted, pagan el IVA, que se puede deducir para transacciones específicas.

¿Cuáles son las diferencias entre el sistema tributario simplificado y la UTII?

¿En qué se diferencia el sistema tributario simplificado de la UTII? ¿Cuáles son las diferencias? - Estas son las principales preguntas que tienen los principiantes en los negocios. Enumeremos las principales diferencias entre los dos sistemas tributarios:

• duración del período impositivo;
• método de cálculo del pago;
• elección voluntaria del sistema;
• aplicación parcial o total del impuesto;
• el derecho a elegir el objeto de tributación.

Echemos un vistazo más de cerca a las diferencias entre UTII y el sistema tributario simplificado. En cuanto a la duración del período impositivo, de acuerdo con los documentos oficiales, para las empresas en UTII estos son informes trimestrales, y para los empresarios individuales en el "impuesto simplificado", un año. Una empresa que utiliza un sistema simplificado paga impuestos de acuerdo con la base y la tasa imponibles establecidas. Para obtener el monto del impuesto, estos indicadores simplemente se multiplican.

El cálculo es más complicado para UTII. Para diversos tipos de actividades y regiones se han establecido ingresos imputados, coeficientes e indicadores físicos. Entonces, si, en términos simplificados, los ingresos de la empresa son importantes, entonces para UTII este indicador no es importante. El monto del impuesto se calcula en función de la rentabilidad básica, que se ajusta mediante coeficientes y se multiplica por un indicador físico, por ejemplo, este podría ser el número de empleados.

Sin embargo, el sistema tributario simplificado es conveniente porque existe el derecho de elegir entre dos subsistemas "ingresos" e "ingresos menos gastos": en el primer caso la tasa es del 6% y en el segundo, del 15%. Para algunos tipos de actividades, el uso de UTII es obligatorio, aunque no existen tales criterios para el sistema tributario simplificado. Ésta es la principal diferencia entre el sistema tributario simplificado y la UTII.

¿Cómo pasar al sistema tributario simplificado?

Las condiciones de transición son ligeramente diferentes para los empresarios nuevos y los registrados desde hace mucho tiempo. Los empresarios individuales tienen tres opciones cuando pueden cambiar al sistema tributario simplificado:

1. Al momento de presentar una solicitud de registro de empresario individual.
2. A más tardar un mes después del registro del empresario individual.
3. Al comienzo del siguiente año calendario.

Por lo tanto, si ha elaborado un plan de negocios, ha calculado un informe aproximado sobre el flujo de fondos, ha comparado los ingresos con los gastos y ha elegido el sistema tributario simplificado, entonces se puede presentar una solicitud para cambiar a dicho sistema junto con los documentos para registrar un empresario individual. Dicha solicitud se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro. A la pregunta de en qué se diferencia el sistema tributario simplificado de la UTII al presentar una solicitud de transición, la respuesta es clara: nada, salvo indicar en esta solicitud el sistema tributario necesario.

En un plazo de 30 días, un nuevo empresario que haya sido colocado automáticamente en OSNO todavía tiene derecho a cambiar al sistema "simplificado". Entonces el empresario tiene tiempo para tomar una decisión. Después del período especificado, el empresario individual todavía tiene la oportunidad de transferir, pero esto no sucederá tan rápido como en el caso de una nueva empresa. La transición se producirá únicamente a partir del primer día del siguiente año calendario.

Lo que distingue al sistema tributario simplificado del UTII es la posibilidad de cambiar a "imputación" durante todo el año, si está justificado. Un empresario registrado puede cambiar a empresario individual en el próximo año calendario.

¿Cómo cambiar a UTII?

La transición al sistema tributario elegido se produce de la misma forma que en el caso del sistema tributario simplificado. Para cambiar a UTII, las personas jurídicas deben cumplir varios requisitos:

1. La empresa no pertenece a la categoría de las más grandes.
2. La proporción máxima de participantes de personas jurídicas no supera el 25%.
3. El número de empleados no supera las 100 personas.
4. La empresa no alquila gasolineras.
5. El régimen UTII se introdujo en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
6. El documento oficial local especifica la actividad requerida.
7. La actividad no se realiza sobre la base de un contrato de fideicomiso o una simple sociedad.

Además, la empresa no debe pertenecer a la categoría de instituciones educativas, sociales y de atención de la salud y no debe proporcionar servicios de catering.

En cuanto a los empresarios individuales, la lista de requisitos para ellos es reducida; se aplican todos los puntos excepto los dos primeros, lo cual es bastante obvio.

Pros y contras del sistema tributario simplificado

Al responder a la pregunta de en qué se diferencia el sistema tributario simplificado del UTII y cuál es la diferencia entre estos sistemas tributarios, vale la pena prestar atención a las características de cada sistema y comparar sus pros y sus contras.

El uso del sistema tributario simplificado está respaldado por una gama más amplia de actividades en comparación con la UTII. Con el método "simplificado", puede calcular el impuesto sobre las ganancias y menos los pagos fijos y presentar informes solo una vez al año. Sin embargo, el sistema tributario simplificado también tiene desventajas. En el comercio minorista, será necesario instalar equipos de caja registradora y, con un aumento significativo de las ganancias, la carga fiscal en comparación con la UTII será mayor.

Pros y contras de UTII

UTII también tiene una serie de ventajas. Un monto de impuesto fijo le permite planificar claramente los gastos, ya que no existe dependencia de los ingresos recibidos por la empresa durante el período. Sin duda, la ausencia de uso obligatorio de cajas registradoras en el comercio minorista es un punto positivo.

Definitivamente no es rentable utilizar la "imputación" si el beneficio planificado es relativamente pequeño, además, no se pueden realizar ventas al por mayor; A pesar de que los informes deberán presentarse trimestralmente y se deberán mantener registros separados por tipo de actividad, la UTII sigue siendo un sistema tributario más rentable.

Imputación o simplificación: cuál es más rentable para los empresarios individualeso LLC? Esta pregunta surge a menudo entre empresarios y pequeñas empresas cuyas actividades les permiten elegir entre estos dos sistemas. Consideremos los pros y los contras de los sistemas tributarios simplificados e imputados.

¿Qué es? Un sistema tributario simplificado.

El sistema tributario simplificado (de lo contrario, el sistema tributario simplificado, el sistema tributario simplificado o el sistema tributario simplificado) es un régimen tributario que permite reducir la carga tributaria y simplificar las operaciones contables que, sujetas a ciertas restricciones (monto de ingresos, número, costo de activos fijos, falta de sucursales), pueden ser utilizados por pequeñas empresas y empresarios individuales. Simplificando, hay dos objetos imponibles para elegir: “ingresos” o “ingresos menos gastos”. Un registro contable obligatorio para simplificar es el libro de ingresos y gastos.

¿En qué se diferencia la imputación de otros sistemas tributarios?

UTII es un régimen fiscal en el que el objeto de tributación (tipo de actividad) y el monto del impuesto están predeterminados y no dependen de los ingresos recibidos en el futuro. También puede ser utilizado por pequeñas empresas y empresarios individuales bajo ciertas restricciones (tipo de actividad, número, límite de indicador físico).

General en UTII y sistema tributario simplificado.

La similitud de los dos modos (imputación y simplificación) viene determinada por lo siguiente:

1. Ambos son voluntarios.
2. La solicitud es posible si el número de personal no supera las 100 personas y la participación de otras empresas en ellas no supera el 25%.
3. Existe una exención del impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, existen excepciones enumeradas en el art. 346.11 (USN) y el inciso 4 del art. 346.26 (UTII) Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Lea sobre quién declara el IVA en UTII.

1. Los empresarios individuales que trabajan por cuenta propia están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, con excepción de algunos ingresos (dividendos, ganancias, ahorros en intereses, intereses sobre depósitos bancarios que superen los límites establecidos).
2. La exención no se aplica a otros impuestos (impuesto sobre la renta personal sobre salarios, transporte, tierra, agua, impuestos especiales, derechos) ni a las primas de seguros. La información sobre los mismos y el pago se realizan de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.
3. El impuesto devengado bajo el sistema tributario simplificado o UTII puede reducirse a expensas de algunos otros pagos realizados (UTII y “ingresos” del sistema tributario simplificado) o gastos de acuerdo con la lista que figura en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (STS “ingresos menos gastos”).
4. Los pagos de impuestos bajo el sistema tributario simplificado (anticipos) y UTII (impuesto) se realizan trimestralmente hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre de informe. En este caso, el último pago simplificado a final de año se realiza antes del 31 de marzo del año siguiente.
5. Los estados contables se pueden preparar de forma simplificada.
6. Si se exceden los límites establecidos para la posibilidad de aplicar el régimen, se pierde el derecho al mismo y los impuestos se recalculan de acuerdo con las reglas de OSNO desde el inicio del trimestre en el que se perdió el derecho a aplicar.

Diferencia y diferencia entre sistema tributario simplificado y UTII.

La diferencia entre imputación y simplificación es la siguiente:

1. Con UTII, el impuesto es una cantidad fija. La base para calcular el impuesto depende de la rentabilidad básica del tipo de actividad (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el volumen del indicador físico al que se refiere la rentabilidad básica, el valor del deflactor. coeficiente, que cambia anualmente, y el coeficiente reductor que se puede introducir en las regiones. La tasa impositiva general es del 15%, pero puede reducirse según la región.

Para ver un ejemplo de cálculo de la base imponible para la imputación, consulte el artículo .

El impuesto calculado bajo el sistema tributario simplificado es un valor variable y se determina de dos formas, dependiendo del objeto de tributación elegido por la empresa. Para el objeto “ingresos”, la base son los ingresos realmente recibidos por la organización durante el período. Están sujetos a una tasa del 6%. Para un objeto “ingresos menos gastos”, la base se define como la diferencia entre los ingresos realmente recibidos y los gastos pagados. La tasa aquí es del 15%. En las regiones, se podrá reducir el tipo impositivo simplificado para ambos objetos.

2. Con UTII, el impuesto debe pagarse independientemente de si el trabajo del período finalizó con ganancia o pérdida.

En el sistema tributario simplificado “ingresos”, el impuesto se paga sobre los ingresos recibidos. Si no hay impuesto, no hay impuesto. En el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, el impuesto siempre se paga y no debe ser inferior al 1% de los ingresos recibidos, y esta cantidad mínima se paga incluso en caso de pérdida.

3. Con UTII y el sistema tributario simplificado "ingresos", los gastos incurridos no se tienen en cuenta para calcular la base imponible.

La simplificación con el objeto de tributar “ingresos menos gastos” supone que la base imponible se reduce en determinados gastos en la forma establecida por el art. 346.16 y 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, la pérdida recibida al aplicar el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” se puede tener en cuenta en períodos posteriores.

4. El monto calculado del impuesto para los “ingresos” de UTII y del sistema tributario simplificado (incluidos los anticipos) se puede reducir hasta en un 50% debido a las primas de seguro realmente pagadas en el período del informe y algunos otros pagos realizados por el empleador. Al mismo tiempo, los empresarios individuales que trabajan solos pueden reducir el impuesto por el monto total de las primas de seguro que ellos mismos pagan.

En el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", pagos similares (incluidas las primas de seguros) se contabilizan como gastos, es decir, también reducen el monto del impuesto acumulado, pero en un orden diferente.

Para obtener información sobre cómo tener en cuenta las primas de seguros al calcular el sistema tributario simplificado o el impuesto UTII, lea los materiales:

5. El período impositivo de la UTII es de un trimestre. La declaración se presenta al Servicio de Impuestos Federales antes del día 20 del mes siguiente al trimestre del informe. El impuesto se paga por el monto realmente evaluado.

Según el sistema tributario simplificado, el período impositivo es de un año. La declaración se presenta al Servicio de Impuestos Federales una vez antes del 31 de marzo (empresa) o el 30 de abril (empresario individual) del año siguiente al año del informe. Los importes de los pagos anticipados se calculan y pagan trimestralmente sobre una base devengada.

6. Puedes empezar a utilizar UTII o abandonarlo en cualquier mes del año.

La simplificación deberá aplicarse durante todo el año natural. La excepción son las situaciones en las que un contribuyente se creó, dejó de existir o perdió el derecho al sistema tributario simplificado durante el año.

Lea sobre las características de registrar un pagador UTII y cancelar su registro en los artículos:

Pros y contras de la simplificación y UTII.

• exención del pago de una serie de impuestos;
• la posibilidad de una reducción significativa del impuesto acumulado;
• contabilidad e informes simplificados;
• posibilidad de combinar modos;
• la posibilidad de un enfoque "flexible" para el período de solicitud (para UTII).

• la necesidad de monitorear los límites de restricciones para el uso del sistema;
• la necesidad de pagar el impuesto establecido por el sistema, incluso con trabajos no rentables (para UTII y sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”);
• la necesidad de declarar y pagar una serie de otros impuestos de los que no existe exención y primas de seguros;
• la necesidad de recalcular los impuestos al cambiar el régimen fiscal.

Lea sobre las opciones de sistemas tributarios que puede utilizar con el sistema tributario simplificado.

¿Cuándo es más rentable utilizar UTII?

Un pago fijo, que debe pagarse en cualquier caso, es más rentable cuando un negocio que cae en el marco de UTII genera muchos ingresos. Al mismo tiempo, los indicadores de los que depende el impuesto calculado deben someterse a un análisis exhaustivo y periódico para reducirlo.

Simplificado: ventajas

¿Cómo se compara favorablemente el sistema tributario simplificado con la UTII?

Dado que el monto del impuesto pagado bajo el sistema tributario simplificado depende de los ingresos o de los ingresos menos los gastos, cambia y puede optimizarse. Al mismo tiempo, una comparación del impuesto calculado para dos objetos diferentes muestra que el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" para gastos que ascienden a más del 60% de los ingresos es más rentable que el sistema tributario simplificado "ingresos".

Debe recordarse la validez de los gastos tenidos en cuenta para el cálculo de la base y la necesidad de su confirmación documental, de lo contrario durante la auditoría se podrá cobrar adicionalmente el impuesto junto con sanciones y multa.

Puede encontrar más información sobre cómo elegir y cambiar el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado en los materiales:

¿Qué es mejor: sistema tributario simplificado o UTII?

Es más correcto preguntar: ¿qué es más rentable: la UTII o el sistema tributario simplificado? El beneficio de utilizar uno de los regímenes considerados, imputación o simplificación, para una LLC o un empresario individual solo puede ser evaluado por el propio contribuyente al comparar indicadores específicos de sus actividades para cada uno de los 2 regímenes.

La UTII es obviamente beneficiosa para actividades que generan altos ingresos, en las que la proporción de impuestos pagados es pequeña.

Si los ingresos son inestables y es posible su ausencia total en varios períodos, entonces es más rentable utilizar el sistema tributario simplificado "ingresos".

Si siempre hay un gasto, entonces tiene sentido utilizar el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", que le permite reducir el impuesto al mínimo. Al mismo tiempo, una opción interesante puede ser cambiarse a OSNO, que no obliga a pagar impuesto sobre la renta si hay pérdidas.

Para obtener información sobre cómo lidiar con el IVA al cambiar el sistema tributario simplificado a OSNO, lea el material .

Resultados

STS y UTII son sistemas caracterizados tanto por una serie de características similares como por la presencia de diferencias significativas. Son las diferencias las que en última instancia determinan las ventajas y desventajas de cada uno de estos modos. Sin embargo, su elección todavía depende del propio contribuyente, quien tiene en cuenta todas las características de su actividad empresarial y sus perspectivas, y también tiene la oportunidad de comparar sustancialmente el resultado de elegir una u otra opción utilizando cifras específicas.

La selección correcta del sistema tributario le permite realizar negocios cómodamente sin sufrir una carga fiscal insoportable. El Estado ofrece a los empresarios la posibilidad de elegir entre cinco modos, cada uno de los cuales tiene ventajas y desventajas. El sistema tributario simplificado y la UTII son más populares, lo que da lugar a muchas preguntas: imputación o simplificación, qué es más rentable para los empresarios individuales, cómo elegir a favor de una forma u otra.

De la teoría de la tributación

Para comprender qué es lo mejor para utilizar a los empresarios individuales, el sistema tributario simplificado o UTII, con base en la legislación vigente en 2019, es necesario recurrir a los aspectos teóricos de los sistemas. Ambos tipos de tributación pertenecen a regímenes especiales, lo que implica una reducción significativa de la carga tributaria.

Los sistemas exigen el pago de un impuesto único, que sustituye al IVA, al impuesto sobre la renta personal y al impuesto sobre la propiedad (la excepción son los objetos cuya base imponible se calcula con base en el valor catastral).

Según el principio general, el devengo y el pago se realizan:

• IVA sobre la importación de bienes;
• deducciones del impuesto sobre la renta personal de los ingresos de los empleados;
• pago de aportaciones “para usted” y los empleados al Fondo de Pensiones;
• otros tipos, por ejemplo, impuesto al agua, impuesto a la extracción de minerales, etc.

Para determinar el régimen más rentable, es necesario comprender qué son la imputación y la simplificación para los empresarios individuales.

El sistema tributario simplificado es un sistema tributario simplificado: el monto del impuesto se calcula en función de la base imponible, que el empresario elige independientemente de dos opciones: "ingresos" o "ingresos menos gastos". La tasa es del 6% y 15% respectivamente. Sin embargo, se permiten fluctuaciones a la baja por decisión de las autoridades regionales. La elección debe estar dictada por el beneficio económico. Así, pagar el 6% de los ingresos es beneficioso para aquellas líneas de negocio que no tienen grandes costes y no pueden
confirmarlos con documentos, por ejemplo, servicios de consultoría. Al mismo tiempo, es recomendable que las áreas de producción apliquen el sistema tributario simplificado del 15% “ingresos menos gastos”. Es importante recordar que no se permiten deducir todos los gastos, sino sólo aquellos que sí lo permite el Impuesto. Código de la Federación de Rusia. Además, si el monto obtenido después de las deducciones es menor que el umbral mínimo establecido del 1% de los ingresos recibidos, aún se debe pagar el impuesto mínimo. Mantener KUDiR es obligatorio.

Para aplicar esta modalidad, debes cumplir con los siguientes criterios:

1. El número de empleados no supera las 100 personas.
2. Para la transferencia, el monto de los ingresos de los 3 trimestres del año anterior no debe exceder los 112,5 millones de rublos.
3. Para seguir aplicando el sistema tributario simplificado, los ingresos anuales no deben exceder los 150 millones de rublos.

Los empresarios individuales recién registrados pueden notificar a las autoridades fiscales su deseo de aplicar el sistema tributario simplificado dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro, válido a más tardar el 31 de diciembre del año en curso. Si las autoridades fiscales no reciben la notificación dentro del plazo especificado, OSNO se aplicará automáticamente al empresario individual. Los pagos anticipados se realizan trimestralmente, el impuesto se paga en función de los resultados del año. La declaración deberá presentarse una vez al año, antes del 30 de abril del año siguiente al del informe.

UTII, un impuesto único sobre la renta imputada, se caracteriza por el pago de una cantidad fija de impuesto, no vinculada a la cantidad de renta. La solicitud no está permitida para todas las áreas de negocios. Los empresarios individuales que se dedican al comercio minorista, la hostelería, la prestación de servicios de catering, servicios domésticos y veterinarios, el suministro de bienes inmuebles o estacionamientos en alquiler y el trabajo en el sector del transporte pueden estar en la UTII. La lista la elaboran las autoridades regionales. Se puede obtener información detallada en el sitio web de la oficina de impuestos territorial. La tasa es del 15%.

La base imponible se calcula en base a varios indicadores:

La notificación del servicio de impuestos tiene únicamente fines informativos y debe presentarse dentro de los 5 días siguientes a la fecha de solicitud de la UTII. Debe presentar informes y pagar impuestos una vez por trimestre, a más tardar el día 25 del mes posterior al mes del informe.

Entonces, ¿cuál es la diferencia entre el sistema tributario simplificado y la UTII para empresarios individuales?

Es importante recordar que la legislación permite combinar el sistema tributario simplificado y UTII. Esto ayudará a reducir la carga fiscal al realizar varios tipos de actividades, pero complicará la contabilidad. Por tanto, los modos especiales no sólo tienen características similares, sino también diferencias fundamentales. Estos últimos son un factor fundamental a la hora de decidir qué es más rentable que la UTII o el sistema tributario simplificado para uso de empresarios individuales.

Hasta 2013, los empresarios debían trabajar para la UTII de forma predeterminada, pero después de los empresarios individuales se les dio la oportunidad de tomar decisiones por sí mismos. Se permite la combinación con todos los regímenes fiscales.

Ventajas y desventajas de UTII y sistema tributario simplificado.

Todos deciden por sí mismos si el sistema tributario simplificado o UTII es mejor para los empresarios individuales, pero una comparación de las ventajas y desventajas de los dos sistemas ayudará a influir en la decisión.

Las ventajas de utilizar el sistema tributario simplificado incluyen:

• tasa de impuesto;
• formulario de declaración simple: la declaración de impuestos se presenta solo una vez al año;
• minimizar el riesgo de reclamaciones de las autoridades reguladoras contra los documentos de respaldo al elegir el objeto de “ingresos”.

Las desventajas incluyen:

• obligación de mantener registros y controlar los gastos;
• la presencia de criterios, cuyo incumplimiento conduce a la prohibición del uso del sistema tributario simplificado.

Ventajas de utilizar la imputación:

• la contabilidad más simplificada;
• cálculo de impuestos simple;
• la posibilidad de reducir la carga fiscal al recibir grandes ingresos;
• Los empresarios individuales están exentos de pagar y declarar una serie de impuestos;
• la aplicación de la CCA es opcional (hasta que la nueva ley entre en vigor).

Sin embargo, UTII también tiene características negativas:

• serias restricciones sobre tipos de actividades;
• la necesidad de presentar una declaración trimestral;
• obligación de pagar un impuesto fijo incluso con pérdida.

Simplificado o imputado para empresarios individuales, que será mejor y más conveniente de usar, solo el propio empresario puede responder, comparando resultados específicos, incluidos los planificados. Obviamente, es beneficioso utilizar UTII si tiene ingresos constantemente altos, en comparación con los cuales la parte del impuesto es pequeña. Si los ingresos son inestables y están sujetos a fluctuaciones, es mejor prestar atención al sistema tributario simplificado. El sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” permitirá reducir el impuesto a una cantidad mínima para las empresas cuyos gastos son regulares y ocupan una gran parte del costo de los bienes.

Cuando un empresario individual que está en UTII deja de operar, es necesario comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales con una solicitud para poner fin a la aplicación del régimen especial, de lo contrario tendrá que seguir pagando una cantidad fija de impuesto.

Cómo elegir un sistema

Los expertos aconsejan: para tomar una decisión sobre la elección de una forma u otra de tributación, un empresario debe guiarse por los siguientes hechos:

• tipo de actividad comercial: UTII y el sistema tributario simplificado tienen una lista de áreas comerciales permitidas para su uso, que puede variar según la región;
• reglas de transición: fechas para redactar la solicitud, criterios de cumplimiento;
• características funcionales de cada uno: la posibilidad de cancelar gastos, la base imponible;
• detalles regionales – la posibilidad de reducir la tasa impositiva;
• la capacidad de confirmar ingresos y gastos;
• nivel de ingresos planificado o real, naturaleza de los ingresos.

Para evitar gastos financieros, a la hora de elegir cualquier sistema, es necesario organizar una contabilidad adecuada. Esta función puede ser asignada a una empresa subcontratada, a un contador remoto o interno, o realizada personalmente por el empresario.

Un algoritmo ayudará a facilitar la tarea de selección:

1. Realizar un cálculo aproximado de pagos de impuestos y ganancias.
2. Compare los montos de impuestos bajo diferentes regímenes. Tenga en cuenta posibles reducciones de pago.
3. Analizar los cambios legislativos, incluidos los previstos en un futuro próximo.
4. Evaluar las relaciones con las contrapartes (por ejemplo, volúmenes planificados). Si una empresa participa en adquisiciones gubernamentales, es importante evaluar si el uso de un régimen especial interferirá con la participación en procedimientos competitivos. No estamos hablando de normas prohibidas, sino de un conjunto de documentos necesarios.

A menudo, para áreas de actividad específicas, se permite el uso de solo uno de los sistemas propuestos. Esto se debe a las restricciones impuestas por la legislación fiscal. Por ejemplo, UTII no se puede utilizar cuando un fabricante vende cerveza y alcohol a través de establecimientos de restauración pública, mientras que la venta del alcohol comprado a través de una red minorista permite el uso de la imputación. Al mismo tiempo, hay industrias en las que se permite el uso tanto del sistema tributario simplificado como de la UTII, como la peluquería y los salones de belleza y el transporte de carga. Una de las industrias más extendidas en Rusia es el comercio minorista. Al elegir entre el sistema tributario simplificado o UTII para uso de un empresario individual dedicado al comercio minorista, debe confiar en los cálculos realizados. Es importante recordar que los legisladores permiten el uso de la imputación solo si el área del área de ventas no excede los 150 metros cuadrados. No existen requisitos de espacio para pabellones, puestos y quioscos que no estén clasificados como instalaciones minoristas estacionarias. El argumento a favor de la UTII es la independencia de los ingresos recibidos, así como la ausencia de la necesidad de llevar registros de todos los ingresos y gastos, pero será necesario presentar una declaración trimestralmente bajo el sistema tributario simplificado, el costo de los bienes. se permite incluirlo en la base imponible sólo después de la venta. Si el objetivo de un empresario individual es probar suerte en los negocios, sin comprender el posible resultado y sin empleados contratados, se debe dar preferencia al sistema tributario simplificado "ingresos".

En resumen, cabe señalar que no existe una receta universal para elegir un sistema. Cada caso específico requiere un análisis detallado; el beneficio depende de los indicadores de ingresos y gastos, coeficientes físicos, así como del deseo de realizar cálculos adicionales.

Si el esquema se eligió incorrectamente, siempre es posible una transición voluntaria a otro modo.

"Imputado" y "simplificado": ¿cuál es la diferencia? Hoy necesitaremos entender cuáles son estos dos sistemas tributarios. ¿Qué características tiene el sistema tributario simplificado y la UTII? ¿Qué es mejor para un empresario individual elegir en este o aquel caso? Tendremos que responder más a todas estas preguntas. De hecho, comprender los pros y los contras de los sistemas tributarios propuestos no es tan difícil como parece. Pero elegir una opción específica para un empresario individual es una tarea más complicada. Mucho depende del tipo de actividad y de los ingresos del empresario.

UTII

En primer lugar, veamos qué es UTII. Se trata de un impuesto único sobre la renta imputada. Representa un pago único que reemplaza el grueso de impuestos de la empresa.

¿Qué es la “imputación” y la “simplificación” para los empresarios individuales? UTII es un impuesto que se paga sobre los ingresos esperados de una actividad particular. No se tienen en cuenta los ingresos reales del empresario.

Se permite que UTII se aplique solo en ciertas áreas. Todas las regiones tienen sus propias reglas para utilizar este régimen fiscal. Se recomienda consultar con una ciudad específica para obtener información más precisa.

sistema tributario simplificado

¿Qué es "simplificado"? ¿En qué se diferencia de UTII? ¿Qué es mejor para un emprendedor elegir en tal o cual caso?

El sistema tributario simplificado es un régimen especial de pago de impuestos. Exime al empresario de casi todos los pagos. Con la "simplificación" no es necesario pagar impuesto predial, IVA ni ganancias. En cambio, bajo el sistema tributario simplificado, tendrá que elegir una de las opciones para pagar al estado por recibir ingresos.

El sistema “simplificado” tiene un esquema de “ingresos-gastos”. En este caso, el ciudadano pagará en forma de impuesto del 5 al 15% del beneficio (según la actividad) obtenido después de deducir los gastos.

La segunda opción es pagar el 6% de los ingresos anuales. Normalmente, esta opción la utilizan empresarios individuales con gastos reducidos.

¿Qué elegir exactamente? Cada emprendedor decide por sí mismo. Por lo general, para gastos importantes, se utiliza el esquema ingresos-gastos. Pero si un empresario individual no gasta mucho al realizar negocios y no obtiene una ganancia muy grande, puede dejar de pagar el 6% de los ingresos totales.

¿Qué paga un empresario individual?

Ahora un poco sobre qué impuestos paga un empresario individual al elegir uno u otro impuesto. Esta pregunta suele ayudar a un futuro empresario a decidir sobre el régimen fiscal.

"Imputado" y "simplificado": ¿cuál es la diferencia? Con UTII, un ciudadano debe pagar, como ya se mencionó, un solo impuesto. Se calcula teniendo en cuenta los ingresos esperados del empresario individual de la actividad elegida. Además, UTII no exime al empresario de realizar aportaciones al Fondo de Pensiones.

El sistema tributario simplificado prevé un solo pago según uno de los esquemas seleccionados: "ingresos-gastos" o "6% de las ganancias". También es necesario realizar aportaciones al Fondo de Pensiones de Rusia. Si un ciudadano recibe más de 300.000 rublos al año, entonces se debe transferir al Fondo de Pensiones un 1% adicional de las ganancias que excedan esta cantidad.

Informes

Informar los ingresos al estado juega un papel importante. Está previsto en la realización de cualquier actividad empresarial. "Imputado" y "simplificado": ¿cuál es la diferencia entre estos sistemas tributarios?

Sus plazos de presentación de informes y pago de impuestos varían. Según el sistema tributario simplificado, debe declarar sus ingresos y transferir el dinero adeudado al estado antes del 30 de abril. La presentación de informes es anual y solo se requiere una vez.

UTII requiere informes trimestrales del empresario. La declaración de renta correspondiente deberá presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes de declaración. Los impuestos se pagan antes del día 25 del mes de informe. De ello se deduce que con un impuesto único sobre la renta imputada, se proporciona un papeleo más serio.

A partir de ahora queda claro qué impuestos paga el empresario individual. Además, informar ya no es un misterio. Algunos ya deciden en esta etapa qué sistema fiscal es ideal para ellos. Pero estas no son todas las funciones que necesita conocer.

Principios generales

¿Qué fiscalidad deberías elegir? La “imputación” y la “simplificación” tienen varios matices que unen a estos sistemas. ¿En qué se parecen estos principios de cálculo y pago de impuestos?

Entre las similitudes se encuentran las siguientes características:

• Puede cambiar a ambos modos en cualquier momento a petición del empresario individual;
• para su aplicación existen restricciones en el número de empleados contratados;
• ambos sistemas prevén el pago de impuestos y contribuciones al Fondo de Pensiones;
• STS y UTII se pueden combinar con otros modos.

¿Cuál es entonces la diferencia entre estos dos sistemas tributarios? ¿Qué características te ayudarán a hacer tu elección?

Solicitud

"Imputado" y "simplificado": ¿cuál es la diferencia? Con base en lo anterior, podemos llegar a la conclusión de que estos sistemas tributarios tienen mucho en común. Pero también hay una diferencia entre ellos.

El ámbito de aplicación del sistema tributario simplificado es cualquier actividad en el territorio de Rusia. "Uproshchenka" es una versión ligera de OSNO. UTII se aplica, como ya se mencionó, solo a ciertos tipos de actividades y solo en regiones donde existe un decreto correspondiente.

Impuestos

Como ya se puede observar, existen algunas diferencias en relación con los impuestos. Los ingresos "simplificados" derivados de la realización de una determinada actividad se tienen en cuenta sin falta. Las autoridades fiscales tienen en cuenta el beneficio real indicado en los estados financieros.

UTII prevé un impuesto único, cuyo monto no depende de los ingresos reales de la organización. El pago se calcula en base a la ganancia anual estimada. Pero los indicadores reales pueden ser tanto superiores como inferiores.

Con un sistema tributario simplificado del 15%, no hay reducción de impuestos directos. El sistema tributario simplificado del 6% y la UTII le permiten reducir los impuestos por el monto de las contribuciones trimestrales a todos los fondos extrapresupuestarios.

Acerca de la combinación

Como se destacó anteriormente, ambos regímenes bajo estudio prevén la combinación con otros sistemas de pago de impuestos. Con el sistema tributario simplificado, esta oportunidad es muy limitada. Por lo tanto, la “tributación simplificada” no suele combinarse con otros sistemas tributarios.

"Imputación" le permite aplicar varios modos de cálculo de impuestos sin restricciones. Esta opción es compatible con todos los sistemas tributarios.

Solicitud (períodos)

STS o UTII: ¿cuál es más rentable? Para responder a esta pregunta, una persona debe prestar atención a la gran variedad de funciones de cada modo.

¿Cuál es el plazo de aplicación del "simplificado"? Dura desde el momento del registro de un empresario individual o desde el comienzo del año (calendario) hasta el final del período impositivo. En consecuencia, no siempre es posible iniciar y dejar de utilizar este sistema.

La persona “imputada” tiene más libertad en este ámbito. La cuestión es que UTII se puede abrir y cerrar en cualquier momento. Lo principal es contactar con el servicio de impuestos con la solicitud correspondiente.

donde parar

STS o UTII: ¿cuál es más rentable? De hecho, responder a esta pregunta no es tan sencillo como parece. De todo lo anterior se desprende que los regímenes estudiados tienen mucho en común. A pesar de esto, cada emprendedor debe decidir por sí mismo en qué centrarse exactamente.

Los impuestos "simplificados" son los ingresos que un ciudadano realmente recibe de una forma u otra. Si una persona planea trabajar "por cuenta propia", sin empleados ni gastos especiales, el sistema tributario simplificado del 6% es ideal para él. Para ingresos pequeños, generalmente se recomienda utilizar este régimen fiscal. ¿Está planeando gastos importantes? En este caso, es mejor dar preferencia al sistema tributario simplificado "ingresos-gastos".

La UTII suele ser aceptada por empresarios individuales que tienen empleados subordinados. Además, mucha gente prefiere este sistema cuando, en principio, está permitido su uso. Si una persona obtiene un beneficio significativo, se puede prestar atención a la "imputación". Después de todo, el monto del impuesto no depende del ingreso real.

En la práctica, se encuentran cada vez más empresarios con un sistema tributario simplificado. Su importante ventaja es la ausencia de papeleo. Presentar una declaración de impuestos una vez al año no es tan difícil. La "imputación" también es típica de los empresarios individuales, pero sólo si está autorizada para la actividad elegida en una región en particular.

¿Qué aconseja la oficina de impuestos sobre la elección del impuesto? "Simplificado" es adecuado para quienes desean pagar impuestos sobre los ingresos reales sin preocuparse por el papeleo. Se recomienda utilizar UTII siempre que sea posible. Pero en esta situación es necesario prestar mucha atención a los informes: son trimestrales. No es del todo conveniente, pero no se tienen en cuenta los ingresos reales de las actividades comerciales.

conclusiones

Ahora está claro qué impuestos elegir. "Imputación" y "simplificado" son dos modos especiales que le permiten deshacerse de numerosos pagos y trámites serios. Tienen mucho en común.

Sin embargo, es el sistema tributario simplificado el que se considera preferible para los empresarios individuales. Esto se debe no sólo a la falta de informes trimestrales, sino también a la universalidad del régimen. Si un ciudadano abre un empresario individual y trabaja sin empleados (o con varios subordinados), este escenario es ideal para obtener el máximo beneficio. "Vmenenka", como se destacó anteriormente, no tiene tanta demanda entre la población. Pero no debemos olvidarnos de este modo.

De hecho, es imposible decir con seguridad cuál es más rentable. Todo depende de los ingresos y el tipo de actividad del empresario individual. Algunos prefieren declarar trimestralmente y pagar impuestos fijos, mientras que para otros es más fácil declarar una vez al año y transferir intereses sobre los ingresos reales.

Los regímenes especiales tienen una gran ventaja sobre el sistema tributario general. El uso de un sistema simplificado (STS) y un impuesto único sobre la renta imputada (UTII) alivia la carga tributaria y simplifica la contabilidad tributaria. Al mismo tiempo, los empresarios y las organizaciones se enfrentan a menudo al problema de elegir: ¿imputación o simplificación? ¿Cuál es la diferencia?

Cuáles son los pros y los contras de cada sistema y qué tienen en común, qué es "imputación" y "simplificado", lo consideraremos en este artículo.

¿Qué es un “sistema tributario simplificado”?

El sistema tributario simplificado está dirigido inicialmente a empresarios individuales y pequeñas empresas. Si no produce bienes sujetos a impuestos especiales, no extrae minerales, durante el año no tuvo más de 100 empleados y no paga un solo impuesto agrícola, entonces tiene derecho a elegir un régimen fiscal simplificado. Si cumple con estos requisitos y no recibe más de 60 millones de rublos de ingresos al año, teniendo en cuenta el coeficiente deflactor (en 2016, la cantidad máxima de ingresos para permanecer en el régimen especial es de 79,74 millones de rublos), conservará el derecho. aplicar el sistema tributario simplificado en el próximo período de informe. En caso contrario, a partir del trimestre en el que se incumplieron los requisitos, se pierde automáticamente el derecho a la simplificación y habrá que pasar al sistema general.

© banco de fotos Lori

Los empresarios individuales que están simplificados están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% con respecto a los ingresos recibidos de las actividades comerciales (los empleados, si los hay, deben pagar en cualquier caso), y las organizaciones están exentas del pago del impuesto sobre la renta y el impuesto a la propiedad en en varios casos (si no se calcula según el valor catastral y la propiedad no está incluida en la lista correspondiente) y del pago del IVA (excepto para la importación de mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia y al realizar las operaciones previstas previsto en el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La tasa impositiva para los "ingresos" del sistema tributario simplificado es del 6%, para el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" - 15%, y en las regiones su tamaño puede ser incluso menor. Para los participantes en acuerdos simples de asociación y gestión de fideicomisos, sólo es posible una tasa del 15%.

La simplificación tiene en cuenta los intereses tanto de los tipos de negocios rentables como de aquellos con una gran parte de los costos. Aquí no hay un solo objeto de tributación, sino dos para elegir: “ingresos” o “ingresos menos gastos”. El objeto seleccionado se puede cambiar anualmente notificando al Servicio de Impuestos Federales con anticipación.
Si su actividad implica una alta rentabilidad, entonces es más rentable simplificarla con el objeto “ingresos”. Si la proporción de costos es alta, es mejor elegir ingresos menos gastos. Como regla general, tiene sentido elegir un 15% simplificado si la proporción de gastos es más del 60% de los ingresos. Con una cantidad menor de costos, el monto del impuesto será incluso mayor que con una simplificación del seis por ciento.
Ejemplo

Un empresario individual que utilizaba el sistema tributario simplificado recibió un ingreso de 1 millón de rublos al año. Los gastos ascendieron a 810 mil rublos. Calculemos el impuesto simplificado a ambas tasas.

• Según el sistema tributario simplificado, el impuesto a la “renta” será: 1 millón de rublos * 6% = 60 mil rublos.
• Según el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", el impuesto será: (1 millón de rublos - 810 mil rublos) * 15% = 190 mil rublos * 15% = 28,5 mil rublos.

Al determinar la parte del gasto con un sistema tributario simplificado del 15%, debe recordarse que no todos los costos pueden contabilizarse para reducir la base imponible. Debe centrarse en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que contiene una lista de todos los gastos aceptados para deducción.

El impuesto también se puede reducir simplificando el impuesto a la “renta”. Los empresarios individuales sin empleados pueden deducir íntegramente el monto de las contribuciones al seguro "para ellos mismos" al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio, y los empresarios individuales con empleados pueden deducir las contribuciones al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguro Social y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio de los pagos a empleados por un monto de hasta el 50% del monto del impuesto único. Los contribuyentes simplificados tienen derecho a compensarlo, pero sólo en la parte del impuesto que se calcula sobre las actividades comerciales.

Para las personas simplificadas, solo hay un registro de impuestos: un libro de ingresos y gastos. El período impositivo es de un año, pero los pagos anticipados deben calcularse y pagarse trimestralmente. El impuesto se paga en el lugar de registro del empresario individual y la organización. Las organizaciones también deben llevar registros contables y presentar estados financieros (obligación que adquirieron no hace mucho tiempo) junto con la presentación de informes de 2014.

Si, con un sistema tributario simplificado del 15%, se recibe una pérdida al final del período impositivo y el impuesto simplificado es cero, entonces deberá pagar un impuesto mínimo igual al 1% de los ingresos del año de informe. El impuesto mínimo también se paga si, al calcular el impuesto, su importe es positivo, pero inferior al 1% de los ingresos. La diferencia entre el monto calculado del impuesto simplificado y mínimo se puede incluir en los gastos del próximo período impositivo.

Debe pagar el impuesto al final del año y presentar la declaración del empresario individual antes del 30 de abril del año siguiente al año del informe, y la organización informa antes del 31 de marzo.

¿Qué tiene de especial la “imputación”?

¿Cuál es la diferencia entre imputación y simplificación? La UTII solo puede ser aplicada por aquellos cuyo tipo de actividad se especifica en el art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia. No se gravan los ingresos reales recibidos, sino los esperados, los “imputados”. Puede cambiar a UTII o rechazarlo en cualquier mes presentando la solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales.

Un empresario no paga por sí mismo el impuesto sobre la renta personal del 13%, el impuesto sobre la propiedad (excepto el impuesto sobre los objetos inmobiliarios incluidos en la lista determinada de conformidad con el párrafo 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ) y el IVA (con excepción de la importación de mercancías al territorio de la Federación de Rusia) . Los pagadores de UTII tienen derecho a no utilizar cajas registradoras y emiten formularios de informes estrictos a los clientes.
Puede convertirse en un contribuyente presuntivo si el número de sus empleados durante el año no supera las 100 personas, no paga el Impuesto Agrícola Unificado, pero al mismo tiempo no es parte de acuerdos simples de asociación o de administración de fideicomisos, y el área del piso de ventas (comedor que atiende a los visitantes en la restauración pública) no supera los 150 m2. m No puede cambiar a UTII si alquila gasolineras. La transición tampoco es posible para aquellos tipos de actividades por las que se paga una tasa comercial. A diferencia del sistema tributario simplificado, no existen restricciones sobre la cantidad de ingresos con UTII.

La tasa impositiva imputada es del 15%, pero a nivel municipal puede ser menor.

Debe pagar impuestos y presentar una declaración en el lugar de actividad comercial, registrándose en el Servicio de Impuestos Federales como pagador de UTII. En el lugar de registro, el impuesto se paga si el empresario individual presta servicios de transporte de carga y pasajeros por carretera, publicidad en el transporte o se dedica al comercio ambulante y de distribución. Si el lugar de registro de un empresario coincide con el lugar de su actividad, el registro se realizará en una misma oficina tributaria.

La característica principal de UTII radica en la determinación de la base imponible: la renta imputada. Para calcular la renta imputada de un empresario, es necesario multiplicar su rentabilidad básica para el período impositivo por la suma de las características físicas (número de empleados, área de ventas, etc.) para un tipo específico de actividad. Estos indicadores están contenidos en el párrafo 3 del art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Luego, el resultado resultante se ajusta mediante coeficientes especiales:
K1 – coeficiente deflactor, que establece anualmente el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia. En 2016, K1 es igual a 1,798.

K2 lo establecen las autoridades de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia y puede oscilar entre 0,005 y 1.

Ejemplo

El empresario individual de Vmenenka ofrece servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos. Según el apartado 3 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, su rentabilidad básica es de 12.000 rublos. por mes, el número de empleados, incluido el propio empresario individual, es de 5 personas. La cifra no cambió durante el trimestre. El coeficiente K1 es 1,798. El coeficiente K2 es condicionalmente igual a 0,7. Calculemos la renta imputada (IM) y los impuestos (UTII).

• VC por mes = 12.000 rublos. * 5 = 60.000 rublos.
• VC por trimestre = 12.000 rublos. * (5+5+5) = 180.000 rublos.

Corregimos los resultados obtenidos para el trimestre mediante los coeficientes:

• VC por trimestre = 180.000 rublos. * 1,798 * 0,7 = 226.548 rublos.
• UTII = 226.548 rublos. * 15% = 33.982 rublos.

Un empresario individual puede reducir el monto del impuesto deduciendo todas las contribuciones al seguro pagadas a los fondos "para él mismo", así como deduciendo las contribuciones de los pagos a los empleados, pero por un monto que no supere el 50% del impuesto calculado.

El período impositivo para UTII es un trimestre, el impuesto debe pagarse antes del día 25 y la declaración debe presentarse cuatro veces al año antes del día 20 del mes siguiente al trimestre de informe. Aunque la imputación es inferior al sistema tributario simplificado en términos del volumen de informes presentados, no requiere mantener registros tributarios, como ocurre con la simplificación.

UTII también tiene importantes desventajas. Incluso si no tuvo ningún ingreso durante el período del informe, no podrá presentar una declaración cero; siempre tendrá que pagar el impuesto imputado. Por eso se le imputa.

Para los tipos de actividades que no están sujetas al impuesto imputado, se debe aplicar un sistema tributario general o simplificado, y esto requiere mantener registros separados de propiedad, pasivos y transacciones comerciales. También se requiere una contabilidad separada en los casos en que se realicen simultáneamente varios tipos de actividades sujetas a UTII, y todo esto pueda conllevar costos laborales innecesarios para el empresario.

General en UTII y sistema tributario simplificado.

Habiendo considerado anteriormente ambos modos por separado: la imputación y la simplificación, quedó claro cuál es la diferencia entre ellos. ¿Qué tienen en común? Cada sistema tiene sus pros y sus contras, pero también hay similitudes:

• carácter voluntario;
• es posible combinar el sistema tributario simplificado y la UTII, pero es necesaria una contabilidad separada;
  exención de los empresarios del pago de una serie de impuestos (impuesto sobre la renta personal, IVA, en parte impuesto sobre la propiedad), aunque tendrán que pagar otros impuestos y tasas;
  contabilidad fiscal sencilla;
• las condiciones de aplicación son similares en función del número de empleados, la prohibición de combinar con el Impuesto Agrícola Unificado;
• si se exceden los límites establecidos, se pierde el derecho al sistema tributario simplificado y UTII desde el inicio del trimestre en el que se permitió el exceso, y las actividades de los empresarios individuales tributan según el sistema general;
• el monto del impuesto se puede reducir mediante contribuciones a fondos tanto bajo UTII como bajo el método simplificado de "ingresos";
• El pago al presupuesto se realiza trimestralmente: impuestos bajo UTII, pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado;
• es necesario pagar impuestos incluso si no hay ingresos bajo UTII y el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos".

¿Qué es mejor para un empresario individual: la imputación o la simplificación?

Es difícil dar una respuesta inequívoca a la pregunta: imputación o simplificación, ¿qué es más rentable para los empresarios individuales? No existe una forma universal de determinar el régimen fiscal más favorable. Solo podemos dar recomendaciones generales que le ayudarán a hacer su elección.

UTII es beneficioso para los empresarios individuales que reciben grandes ingresos regulares, ya que su tamaño real no se tiene en cuenta al calcular la base imponible. Los factores de ajuste ayudan a reducir el monto del impuesto. Al mismo tiempo, es necesario pagar todos los impuestos establecidos para los tipos de actividades que no entran en la UTII, lo que no es rentable para los empresarios individuales multisectoriales.
El sistema tributario simplificado no es deseable si las actividades de un empresario individual implican exceder los ingresos permitidos de 60 millones de rublos. Recuerde que una diferencia importante entre imputación y simplificación es la limitación de posibles ingresos bajo el sistema tributario simplificado. Si no se espera una rentabilidad muy alta, o se encuentra apenas en el comienzo del desarrollo, entonces la simplificación será una buena opción, en la que la carga fiscal siempre será menor.

Antes de optar por la simplificación o la imputación (que es mejor para los empresarios individuales que el sistema fiscal general), primero evalúe las posibilidades de desarrollo de su negocio y calcule la posible carga fiscal para cada régimen. Es recomendable analizar la estructura de sus ingresos para comprender en qué medida dependerá el importe del impuesto de su valor en cada caso. Al final, la elección siempre queda en manos del propio empresario.