A biztosítási díjak javítása. Szakdolgozat a társadalombiztosítási járulékok kiszámításának és befizetésének problémájáról

1.3 A biztosítási díjak fejlesztésének és javításának irányai

Mielőtt a költségvetésen kívüli alapokhoz történő biztosítási hozzájárulások rendszerének javításáról beszélnénk, meg kell jelölni a biztosítási hozzájárulások fejlesztésének irányait az Orosz Föderációban.

Így az „Orosz Föderáció adópolitikájának 2014-re, valamint a 2015-ös és 2016-os tervezési időszakra vonatkozó főbb irányvonalai” szerint a tervek szerint 2016-ig meghosszabbítják a biztosítási járulékok tarifájának alkalmazását az állami költségvetésen kívüli alapokhoz. az Orosz Föderáció 2013-as szintjén - a fizetők többsége számára - 30%, a nem személyre szabott tarifa pedig 10% -kal meghaladja az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának költségvetésébe történő biztosítási felhalmozás megállapított maximális alapját.

Emellett a kedvezményes tarifák érvényességi idejére vonatkozó már meghozott döntéseknek megfelelően a fizetők egyes kategóriái fokozatosan kilépnek a biztosítási díjak általánosan megállapított díjszabásba történő kedvezményes adóztatásából. Feltételezhető, hogy az egyéni vállalkozók éves jövedelmük mértékétől függően differenciált mértékű járulékot fizetnek maguk után.

Ha a gazdaság egyes ágazatainak támogatására van szükség, egyéb, a kötelező társadalombiztosítási rendszert nem érintő állami támogatási intézkedéseket is biztosítanak.

A díjak azonos szinten tartása azonban nem oldja meg a kötelező biztosítás területén fennálló összes problémát.

A Nyugdíjpénztári hiány helyzete különösen éles. Bár a bevételek nőnek, továbbra sem lesznek képesek mindenkinek „tisztességes időskort” biztosítani. Így 2008-ban a Nyugdíjpénztár hiánya 900 milliárd rubel volt, 2020-ra pedig 6 billióra nőhet. Az ilyen nagy számok azt jelzik, hogy a biztosítási díjak jelenlegi rendszere nem képes megbirkózni a rá rendelt költségvetés feltöltésének funkciójával. Az előrejelzések szerint 2025-2030-ban a Nyugdíjpénztár akut válsága lesz, hiánya túl nagy léptékű lesz, és csődbe megy.

Milyen intézkedéseket kell tenni a Nyugdíjpénztár „összeomlásának” megelőzése érdekében?

Jurij Voronin, az Orosz Föderáció egészségügyi és szociális fejlesztési miniszterhelyettese úgy véli, hogy a Nyugdíjalap a biztosítási járulékok átvételével képes létezni. De Voronin azt is mondja, hogy emelni kell a fizetések szintjét, amelyből közvetlenül számítják ki a biztosítási díjakat. Nem világos azonban, hogy honnan szerezzenek pénzt a bérek emelésére.

Más álláspontot képvisel az EBK professzora, az Orosz Föderáció volt gazdasági minisztere, E.G. Yasin, aki úgy véli, hogy előbb-utóbb nemcsak a nyugdíjkorhatárt kell kitolnunk, hanem abban is egyetértenünk, hogy nekünk magunknak kell befizetnünk a nyugdíjszámlánkra. Sőt, minden bevételi forrásból például 20-30 százalék.

Véleménye szerint szükség lesz továbbá a Nyugdíjpénztár alapítványának, céltőkéjének létrehozására. Lehetővé teszi egy megfelelő alap kialakítását, és az ebből származó bevétel a nyugdíjasok számláján kerül jóváírásra. Ehhez például szükséges egy ideig az ország olaj- és gázjövedelméből, egyéb forrásokból forrásokat levonni, szem előtt tartva, hogy ezt a pénzt csak egy feltétellel lehet beruházásra felhasználni: a bevételt jóvá kell írni. a leendő nyugdíjasok számláira .

Yasin szerint így fellépve ki lehet hozni a Nyugdíjpénztárat a válságból.

A Nyugdíjpénztár költségvetésében keletkezett „lyuk” és a többi költségvetésen kívüli alap költségvetési hátralékának oka azonban a biztosítási járulékfizetés mindenféle kijátszása is. Ha visszaemlékezünk az Olga Golodets által idézett számokra, akkor Oroszországban a 87 millió munkaképes lakosságból körülbelül 47 millió nem fizető van, ami azt jelzi, hogy a biztosítási díjak befizetése terén hiányosságok vannak. És így is van.

Amikor a biztosítási díjak túlléptek az adókon, azok kiszámítását és befizetését nem az adófelügyelőségek, hanem közvetlenül a költségvetésen kívüli szociális alapok kezdték ellenőrizni. Joghézag azonban keletkezett - nem volt egyértelműen meghatározva a biztosítási díjfizetés kijátszásának felelőssége, vagyis a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékfizetés kijátszása nem kapott büntetőjogi védelmet.

Ezután az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma szövetségi törvénytervezetet készített „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról a biztosítási díjak fizetésével kapcsolatos kapcsolatok jogi szabályozásának javításával kapcsolatban”.

A törvényjavaslat olyan cikkekkel egészíti ki az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvét, amelyek megállapítják a felelősséget a biztosítási díjak fizetésének kijátszásáért, a biztosítási díj befizetőjének elmulasztásáért a számítási és átutalási kötelezettségeik teljesítésében, valamint a fizetendő vagyon elrejtésében. ezekre a kifizetésekre az ilyen cselekmények nagy vagy különösen nagy léptékű elkövetése esetén.

Ivan Sokolov, az Orosz Föderáció tiszteletbeli ügyvédje, a jogtudományok doktora szerint ez a dokumentum pótolhatja a társadalombiztosítás területén meglévő joghézagot.

Eközben Roman Terekhin, az Orosz Fiatal Vállalkozók Szövetségének elnökségi elnöke szerint a biztosítási díjak elmulasztása miatti büntetőjogi felelősség esetleges bevezetése a modern körülmények között nem megfelelő. Úgy véli, ha egyértelműen pénzhiány van a Nyugdíjpénztárban, akkor a járulékfizetés elmulasztása miatti bírság gazdaságilag kifizetődőbb, mint a büntetőjogi felelősség, hiszen a rendkívül szigorú intézkedések a vállalkozás és a biztosítópénztár összeomlásához vezethetnek. ettől csak veszíteni fog. A munkáltatók megfélemlítése ebben az esetben irreleváns, hiszen ha nem fizetik be a biztosítási díjat, akkor mindig adócsalás, vagy bérkifizetéssel kapcsolatos csalás és egyéb munkaügyi jogszabályok megsértése történik.

A biztosítási díjrendszer fejlesztéséhez tehát nem csak a tarifaszabályozásra kell figyelni, hanem a kötelező biztosítási alapok egészének állapotát is figyelembe kell venni, valamint hatékony ellenőrzési rendszert kell kialakítani a számítási, ill. biztosítási díjak befizetése állami költségvetésen kívüli alapokba.

Munkám zárásaként szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy a költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási járulékok nem csupán a költségvetésük feltöltésének eszközei, hanem szerves részét képezik az állam szociálpolitikájának, amely a költségvetési források növelését célozza. a lakosság életszínvonala. Ezért a társadalombiztosítási rendszer kialakulása Oroszországban mindenképpen pozitív jelenség.

De kijelenthetjük, hogy a biztosítási díjak hatékonyan működnek hazánkban?

Szerintem nem. Ennek gyakran az az oka, hogy maga a biztosítóintézetünk fejletlen. Ha a fejlett országokban a társadalombiztosítási rendszerek elérték érettségüket, Oroszországban „embrionális” állapotban vannak.

A „biztosítási díjak” fogalmának tisztázatlansága a jogszabályi keret hiányosságait és egyes szabályozási dokumentumok „megereszkedését” vonja maga után, ami egy olyan negatív jelenségben tükröződik, mint a biztosítási díjfizetés kijátszása.

Ennek ellenére a költségvetésen kívüli alapok bevételei, bár lassan, de tovább nőnek, ami jó hír.

A jogszabályi keretek véglegesítésével, általában a biztosítási díjak feletti ellenőrzés megerősítésével, valamint az egyes fizetőkategóriák számára optimális tarifák kialakításával a társadalombiztosítási szektor stabilitást és maximális hatékonyságot érhet el.

Oroszország fiskális politikája

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) szervezetek általi alkalmazása a társasági adófizetési kötelezettség alóli mentesülést vonja maga után, az adókulccsal adózott jövedelem után fizetett adó kivételével...

Biztosítási díjak 2011. január 1-től: Nyugdíjpénztár Társadalombiztosítási Alap Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárak Összes Szövetségi Területi 26% 2,9% 3...

Állami költségvetésen kívüli alapok

A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetett biztosítási hozzájárulás mértéke 2011-ben 3,1% (FFOMS). A Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak -2,0% (TFIF). 2012-ben nem várható változás a biztosítási díjak...

Kötelező adók és szervezeti hozzájárulások

A biztosítási díjak teljes számítása a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényen alapul. „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetett biztosítási hozzájárulásokról...

Gazdasági és marketing tevékenység szervezése, lebonyolítása

Adja meg az adatokat a feladatnak megfelelően és töltse ki a számítást elektronikusan...

A szervezeti adók kiszámításának jellemzői

A dokumentum címe: 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő biztosítási hozzájárulásokról...

Az adóhatóság jogai, kötelességei és kötelezettségei. A biztosítási díjak adóellenőrzésének módszertana

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási hozzájárulásokról szóló 212-FZ szövetségi törvény 3. cikkének 1. részével összhangban az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja...

Az adóhatóság jogai, kötelességei és kötelezettségei. A biztosítási díjak adóellenőrzésének módszertana

A biztosítási díjfizetést ellenőrző szervek hatáskörük keretein belül jogosultak a biztosítási díjfizetők irodai és helyszíni ellenőrzésére (212-FZ. törvény 1. rész, 33. cikk)...

A biztosító szervezetek adóztatási mechanizmusának javítása

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 208. §-a szerint a személyi jövedelemadó adóztatásának tárgya a biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítás, beleértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és a...

Szociális kifizetések

2009. december 21., 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő biztosítási hozzájárulásokról...

Egy biztosító társaság pénzügyei az Ingosstrakh Insurance Company példájával

A Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálata szerint 2012 9 hónapjában 2011 9 hónapjához képest a díjak növekedési üteme az orosz biztosítási piacon 22% volt. A járulékok negyedéves növekedési üteme ugyanakkor fokozatosan lassul (I. negyedévben 25,7%, II. negyedévben 22,9%, 20...

Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja

A biztosítási díjak kiszámításához az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának pénztári bérszámfejtését használják az Orosz Föderáció 4-FSS űrlapja szerint. A jelentésben minden szükséges sor ki van töltve...

A biztosítási díjak gazdasági tartalma és számításai

Bevezetés

1. A gyakorlat tárgyának jellemzői

1.1 A Moszkvai Szövetségi Adószolgálat Hivatalának felépítése

2. Egyéni feladat

2.1 A biztosítási díjszámítás és -fizetés rendjének jogi szabályozása

Következtetés

Bevezetés

A 2010. február 8-tól 2010. március 21-ig tartó időszakban végeztem egy érettségi előtti szakmai gyakorlatot Moszkvában, a Szövetségi Adószolgálat osztályán.

Moszkva város Szövetségi Adószolgálata a Szövetségi Adószolgálat Központi Szövetségi Testületének területi adóhatósága, és közvetlenül annak alárendeltje. Moszkva város Szövetségi Adószolgálata látja el az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak betartását, az adók és illetékek számításának helyességét, teljességét és időszerűségét a vonatkozó költségvetésben. , az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben a számítás helyességéről, a vonatkozó költségvetésbe történő egyéb kötelező befizetések teljességéről és időben történő befizetéséről, valamint az etil-alkohol, alkoholtartalmú, alkoholos és dohánytermékek termeléséről és forgalmáról termékek és az Orosz Föderáció valutajogszabályainak való megfelelés az adóhatóságok hatáskörébe tartozik.

A gyakorlat fő célja az elméleti ismeretek megszilárdítása, elmélyítése, az önálló munkavégzés során szerzett tapasztalatok megszerzése volt, amely hozzájárul a szakterületen bizonyos készségek elsajátításához.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai osztályán végzett szakmai gyakorlat során a fő feladatok az volt, hogy megismerkedjenek a minisztérium felépítésével, munkaszervezésével, funkcióival és fő tevékenységi területeivel, összegyűjtsék és összegezzék az előkészítéshez szükséges tényanyagokat. beszámoló az érettségi előtti gyakorlatról és egyéni megbízás elvégzéséről, a kormányzati végrehajtó hatósági önálló szakmai munkára felkészítésről, a szakmai gondolkodás fejlesztéséről.

Az egyéni feladatot a következőképpen határozták meg:

1. Tanulmány a biztosítási díjak kiszámítására és fizetésére vonatkozó szabályozásokról (2009. július 24-i szövetségi törvény, 212-FZ, 2009. július 24-i 213-FZ);

2. Az egységes szociális adó fizetésétől a biztosítási járulék fizetéséig tartó átmeneti időszak jellemzői. A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén. A költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási hozzájárulások elemzése. A biztosítási díjak kiszámításának és befizetésének jellemzői a költségvetésen kívüli alapokhoz;

3. A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások kiszámításának és befizetésének eljárásával kapcsolatos főbb problémák értékelése;

4. Grafikus és számítási anyag kiválasztása biztosítási díjfizetés témakörben;

5. Értékelje a biztosítási díjak kiszámításával és fizetésével kapcsolatos főbb problémákat;

6. A záró minősítő munka kérdéskörének tanulmányozásának következtetéseit és főbb eredményeit alátámasztó adatok beszerzése és összegzése.

1. A gyakorlat tárgyának jellemzői 1.1. A Szövetségi Adószolgálat moszkvai hivatalának felépítése

A Moszkva város Szövetségi Adószolgálatának osztálya a Szövetségi Adószolgálat területi szerve, és az adóhatóságok egyetlen központosított rendszerének része.

Az osztály közvetlenül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak van alárendelve, és annak ellenőrzése alatt áll.

A Moszkvai Szövetségi Adószolgálat a következő részlegeket foglalja magában:

01 - Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának irányítása Moszkvában

02 - Általános osztály

03 - Az Igazgatóság tevékenységét támogató osztály

04 - Pénzügyi osztály

05 - Háztartási osztály

06 - Emberi Erőforrás Osztály

07 - Biztonsági osztály

09 - Informatikai osztály

10 - Adóbevétel-számviteli osztály

11 - Adóbevételek elemzési és előrejelzési osztálya

12 - Adófizetők nyilvántartási és számviteli osztálya

13 - Adózókkal való munkavégzés, adatrögzítés és adatfeldolgozás

14 - Ellenőrzési Osztály

15 - Adókockázat-figyelő osztály, helyszíni adóellenőrzés tervezése

16 - Magánszemélyek adóügyi osztálya

17 - Az államilag szabályozott tevékenységek ellenőrzésével foglalkozó osztály

18 - Adóhatósági ellenőrzési osztály

19 - Adósságrendezési osztály

20 - Jogi személyek adóztatási osztálya

21 - Adóellenőrzési osztály

22 - Csődeljárásokat biztosító osztály

1.2 A moszkvai Oroszországi Szövetségi Adószolgálat funkcióinak és feladatainak elemzése és tanulmányozása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. cikke szerint az adóhatóságok egyetlen központosított ellenőrzési rendszert alkotnak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartása, a számítás helyessége, a teljesség és a fizetés (átutalás) költségvetési rendszerébe való betartása felett. Adók és díjak Orosz Föderációja. Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben az egyéb kötelező kifizetések számításának helyessége, teljessége és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő fizetés (átutalás) pontossága. Ez a rendszer magában foglalja az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó testületet, valamint annak területi szerveit (FTS).

Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, más adóhatóságokhoz hasonlóan, köteles:

1) be kell tartania az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat;

2) figyelemmel kíséri az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az ezek alapján elfogadott szabályozó jogszabályok betartását;

3) szervezeti és magánszemélyekről a megállapított eljárás szerint nyilvántartást vezet;

4) térítésmentesen (beleértve írásban is) tájékoztatja az adózót, az illetékfizetőt és az adóügynököt az aktuális adókról és illetékekről, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokról és az ennek megfelelően elfogadott normatív jogszabályokról, az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének rendjéről, az adózók, illetékfizetők és adóügynökök jogairól és kötelezettségeiről, az adóhatóságok és tisztségviselőik jogköréről, valamint az adóbevallási (számítási) nyomtatványok benyújtásáról és a kitöltési rend ismertetéséről;

5) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak alkalmazására vonatkozó írásos magyarázatai alapján kell eljárnia;

6) tájékoztassa az adóalanyokat, a díjfizetőket és az adóügynököket az adóhatósági nyilvántartásba vételkor a Szövetségi Kincstár vonatkozó számláinak adatairól, valamint az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon. az adók és illetékek területén, tájékoztassa az adófizetőket, a díjfizetőket és az adóügynököket, információkat a számlák adatainak változásairól, valamint az adók, illetékek, büntetések és bírságok orosz költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó megbízások kitöltéséhez szükséges egyéb információkat. Föderáció;

7) határozatot hoz a túlfizetett vagy túlterhelt adók, illetékek, bírságok és bírságok összegének az adózónak, díjfizetőnek vagy adóügynöknek történő visszaküldéséről, az e határozatok alapján kiadott utasításokat végrehajtás céljából megküldi a Szövetségi Pénzügyminisztérium illetékes területi szerveinek és a túlfizetett összegeket, illetve a túlzott adókat, illetékeket, kötbéreket és bírságokat az e kódexben előírt módon beszámítja;

8) betartani az adótitkot és gondoskodni annak megőrzéséről;

9) megküldeni az adózónak, a díj befizetőjének vagy az adómegbízottnak az adóellenőrzési jelentés és az adóhatóság határozatának másolatát, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben adófelhívást és (vagy) fizetési felszólítást adók és díjak;

10) az adózó, illetékfizető vagy adómegbízott kérésére az adóhatóság adatai alapján igazolást adjon át az adott személy adó-, illeték-, kötbér- és bírságfizetésének állapotáról.

A kért igazolást attól a naptól számított öt napon belül kell benyújtani, hogy az adóhatóság az adózótól, illetékfizetőtől vagy adóügynöktől az erre vonatkozó írásbeli kérelmet megkapta;

11) adózó, illetékfizető vagy adómegbízott kérésére a befizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok összegének együttes egyeztetését végezze el;

12) az adózó, illetékfizető vagy adómegbízott kérelmére másolatot ad ki az adóhatóság által az adott adózóra, illetékfizetőre vagy adóügynökre vonatkozóan hozott határozatokról.

Az adóhatóságok egyéb, az adótörvénykönyvben és más szövetségi törvényekben meghatározott felelősségeket is viselnek.

A Főosztály a megállapított tevékenységi körben az alábbi jogköröket gyakorolja:

Felügyeli és felügyeli:

1. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az ennek megfelelően elfogadott normatív jogi aktusok betartása, az adók és illetékek kiszámításának helyessége, teljessége és időben történő megfizetése, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben - a számítás helyessége, a kifizetés teljessége és időszerűsége az egyéb kötelező kifizetések megfelelő költségvetésének;

2. az etilalkohol, alkoholos és alkoholtartalmú termékek termelési volumenéről és forgalmáról szóló nyilatkozatok benyújtása;

3. kvóták kiosztása etil-alkohol vásárlására, valamint a kiosztott kvóták szerint megszerzett alkohol felhasználására;

4. etil-alkohol, alkoholos és alkoholtartalmú termékek gyártásának és értékesítésének tényleges mennyisége;

5. devizaügyletek végrehajtása olyan rezidensek és nem rezidensek által, akik nem hitelintézetek;

6. a pénztárgép berendezésekre vonatkozó követelmények betartása, nyilvántartásának és használatának rendje, feltételei;

7. készpénzbevétel teljes körű elszámolása szervezeteknél és egyéni vállalkozóknál;

8. sorsjátékok lebonyolítása, beleértve a sorsjátékokból származó bevételek célzott felhasználását.

A megállapított eljárásnak megfelelően engedélyeket ad ki:

1. alkoholos és alkoholtartalmú élelmiszerek beszerzése, tárolása és szállítása;

2. alkoholos és alkoholtartalmú élelmiszerek tárolása;

3. évi 50 ezer deciliter abszolút alkoholban kifejezett, meghatározott termelési kapacitású, alkoholtartalmú nem élelmiszertermék előállítása, tárolása és szállítása.

Végrehajtani:

1. olyan jogi személyek állami nyilvántartásba vétele, amelyekre vonatkozóan a szövetségi törvények különleges regisztrációs eljárást írnak elő;

2. alkoholtermelő szervezetekben és alkoholtermékeket gyártó szervezetekben ellenőrző alkoholmérő készülékek lezárása - jelen termék térfogatának rögzítésére szolgáló eszközök.

A megállapított eljárásnak megfelelően nyilvántartásba veszi a szervezetek és egyéni vállalkozók által használt pénztárgép-berendezéseket, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban.

Az előírt módon jár el:

1. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén lévő összes adófizető nyilvántartásba vétele;

2. jövedéki raktár létesítési engedélyek nyilvántartása;

3. A szövetségi információs források regionális szekciói: a jogi személyek egységes állami nyilvántartása (USRLE), az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása (USRIP) és az adófizetők egységes állami nyilvántartása (USRN).

Az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információkat képviseli.

Díjmentesen (beleértve írásban is) tájékoztatja az adózót a mindenkor hatályos adókról és illetékekről, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokról és az azok alapján elfogadott szabályozásokról, az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének rendjéről, az adózók jogairól és kötelezettségeiről, az adózás jogköréről. hatóságok és tisztségviselőik, valamint adóbevallási nyomtatványokat is biztosít, és ismerteti azok kitöltésének menetét.

Az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően végrehajtja a túlfizetett vagy túlzott összegű adók és illetékek, valamint büntetések és pénzbírságok visszatérítését vagy beszámítását. A megállapított eljárási rend szerint dönt az adó-, illeték- és kötbérfizetési határidők módosításáról. Az Orosz Föderáció fizetésképtelenségre (csődre) vonatkozó jogszabályaival összhangban képviseli az Orosz Föderáció érdekeit a kötelező kifizetések és (vagy) monetáris kötelezettségek tekintetében.

A megállapított eljárási rendnek megfelelően elvégzi a jogi személyek és magánszemélyek tevékenységének ellenőrzését a megállapított tevékenységi körben. Ellátja a minisztérium és az alsóbb szintű adóhatóságok fenntartására elkülönített szövetségi költségvetési források kezelői és átvevői feladatait. valamint a rájuk ruházott feladatok végrehajtása. Gondoskodik az államtitkot képező információk védelméről, gondoskodik a polgárok fellebbezéseinek időben történő és teljes körű elbírálásáról, azokról döntéseket küld és megküldi a kérelmezőknek. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított időtartamon belül.

Szervezi a Főosztály és az alsóbb adóhatóságok dolgozóinak szakmai továbbképzését, átképzését, továbbképzését, szakmai gyakorlatát.

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban munkát végez az osztály tevékenysége során keletkezett archív dokumentumok megszerzésével, tárolásával, rögzítésével és felhasználásával kapcsolatban. Gondoskodik az információs rendszerek, automatizált munkaállomások és a munkavégzés egyéb automatizálási és számítógépesítési eszközeinek bevezetéséről az előírt módon, és állami szerződéseket köt áruszállításra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra. a minisztérium és az alacsonyabb adóhatóságok igényeit. Ellátja a szövetségi törvények és egyéb szabályozó jogszabályok által előírt egyéb feladatokat.

A vezetőség a megállapított tevékenységi körben a hatáskör gyakorlása érdekében jogosult:

9. A megállapított tevékenységi körrel kapcsolatos kérdésekben a döntéshozatalhoz szükséges információkat kérni és megkapni.

10. Az előírt módon be kell vonni a tudományos és egyéb szervezeteket, tudósokat és szakembereket a megállapított tevékenységi körrel kapcsolatos kérdések vizsgálatába.

11. Adjon magyarázatot jogi személyeknek és magánszemélyeknek a kialakított tevékenységi körrel kapcsolatos kérdésekben.

12. Ellenőrzést gyakorolni az alacsonyabb szintű adóhatóságok tevékenysége felett.

13. Alkalmazza az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt korlátozó, megelőző és megelőző jellegű intézkedéseket, valamint szankciókat, amelyek célja a kötelező követelmények jogi személyek és magánszemélyek általi megsértése által okozott következmények megelőzése és (vagy) megszüntetése. tevékenységi köre, az Orosz Föderáció jogszabályainak megsértésének visszaszorítása érdekében.

14. Törölje az alacsonyabb adóhatóságok határozatait, vagy függessze fel intézkedésüket az Orosz Föderáció jogszabályainak be nem tartása esetén.

2. Egyedi feladat 2.1 A biztosítási díjszámítás és -fizetés rendjének jogi szabályozása

A biztosítási hozzájárulásokat külön kell átutalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a (szövetségi és területi) kötelező egészségbiztosítási alapokba. Az új törvény nem vonatkozik az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítási járulékokra, valamint a nem dolgozó lakosság kötelező egészségbiztosítására, amelyek fizetését speciális szövetségi törvények szabályozzák (a szövetségi törvény 1. cikkének 2. része). 2009. július 24-i 212. sz. -FZ).

A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban az Orosz Föderáció számos jogalkotási aktusa módosult, és egyes törvények érvénytelenné váltak (július 24-i 213-FZ szövetségi törvény, 2009).

A biztosítási díj befizetői azok a szervezetek, egyéni vállalkozók és nem elismert magánszemélyek, akik magánszemélyeknek fizetnek és egyéb díjakat utalnak át. Kifizetők közé tartoznak az egyéni vállalkozók, ügyvédek és magánpraxissal foglalkozó közjegyzők is, akik nem fizetnek magánszemélynek, pl. ugyanazok a személyek, akik 2010. január 1. előtt a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikke kifizette az egységes szociális adót (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ 5. cikke).

2010 óta a fizetőknek be kell nyújtaniuk a biztosítási díjak számításait a regisztrációs helyükön az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a Társadalombiztosítási Alapnak a területi szerveihez. Megjegyzendő, hogy az Art. A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 59. cikke előírja, hogy a nyugdíjjárulék-fizetőknek legkésőbb 2010. március 30-ig nyilatkozatot kell benyújtaniuk az adóhatósághoz ezekről a 2009. évi járulékokról a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formában. Oroszország. Az Art. A 2009. július 24-i 213-FZ szövetségi törvény 38. cikke értelmében az adóalanyok jogait és kötelezettségeit a 2010. január 1-je előtt lejárt egységes szociális adó szerinti adózási időszakokkal kapcsolatban a fejezetben meghatározott módon gyakorolják. Az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikke a korábbi érvényes változatban. Ezért 2010-ben a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő UST-fizetőknek a szokásos időn belül - legkésőbb március 30-ig - be kell nyújtaniuk a 2009-es egységes szociális adóról szóló nyilatkozatot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 243. cikkének 7. szakasza), egyéni vállalkozók, ügyvédek és magánorvosok közjegyzői - legkésőbb április 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 244. cikkének 7. cikkelye). Ilyen pontosításokat adott az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is a 2009. szeptember 16-án kelt ShS-22-3/717 számú levelében.

Ha a munkáltató a kifizetéseket és egyéb természetbeni díjazást áruk (munka, szolgáltatás) formájában teljesíti, a járulékok számítási alapjának kiszámításakor a szerződő felek által meghatározott árat veszik figyelembe (6. rész, 8. cikk). 2009. július 24-i szövetségi törvény, 212. sz. Szövetségi törvény).

A magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő kifizetők biztosítási járulékának mértéke a következő: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában - 20 százalék, a Társadalombiztosítási Alapban - 2,9 százalék, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapban - 1,1 százalék és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában - 2,9 százalék Kötelező szövetségi egészségügyi biztosítási alap - 2 százalék (a szövetségi törvény 2009. július 24-i 212-FZ 57. cikkének 1. része).

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vagy UTII-t fizető szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint a fogyatékkal élők munkáját foglalkoztató személyek, valamint a fogyatékkal élők állami szervezetei csak a Nyugdíjpénztárnak fizetnek 14 százalékos biztosítási díjat (2. pont). , a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 2. része, 57. cikke).

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik mezőgazdasági termelők vagy egy technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben rezidens státusszal rendelkeznek, 20 százalékos (összesen) biztosítási díjat fizetnek (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 57. cikkének 1. cikkelyének 2. része). No. 212 -FZ).

Az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók 10,3 százalékos biztosítási díjat fizetnek a Nyugdíjalapnak (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ 3. cikkelyének 2. része, 57. cikk).

Az egyéni vállalkozók, ügyvédek és közjegyzők (azok a fizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek) a járulékok összegét a biztosítási év költsége alapján határozzák meg, amelyet a minimálbér (4330 rubel) és a biztosítási díj szorzataként számítanak ki. megfelelő alap, és megszorozva 12-vel (2009. július 24-i szövetségi törvény 13. cikkének 2. része, 212-FZ).

A magánszemélyeknek kifizetést végző kifizetők hozzájárulásának kiszámításának alapja nem haladhatja meg a 415 000 rubelt, a naptári év elejétől számítva eredményszemléletű alapon. Ha ezt a határt túllépik, a biztosítási díj nem kerül felszámításra (2009. július 24-i szövetségi törvény 4., 5. része, 8. cikk, 2009. július 24-i 212-FZ).

Az alábbiak nem tartoznak a magánszemélyek javára fizetett biztosítási díjak alá nem tartozó összegek listájából:

Kompenzációs kifizetések a fel nem használt szabadságért;

Az elhunyt munkavállaló családtagjainak fizetett egyszeri pénzügyi támogatás összege; készpénzes fizetés nehéz, káros és (vagy) veszélyes munkakörülmények között végzett munkáért;

A külföldre közlekedő hajók legénységének és a nemzetközi járatokat üzemeltető orosz repülőgépek személyzeti tagjainak napidíj helyett devizában történő kifizetése;

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a diákoknak és tanulóknak kiadott egyenruhák költsége;

A diákoknak nyújtott utazási kedvezmények költsége (2009. július 24-i szövetségi törvény 1. rész, 9. cikk, 212-FZ).

Az Orosz Föderáció területén ideiglenesen tartózkodó külföldiek és hontalanok javára a munkaügyi és polgári jogi szerződések szerinti kifizetések nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 15. cikkelyének 1. része, 9. cikk, 2009. július 24., 212. sz. -F Z).

3000-4000 dörzsölje. (évenként munkavállalónként) megemelték a munkáltatók által nyújtott, biztosítási járulékot nem terhelő pénzügyi támogatás összegét (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 11. cikkelyének 1. része, 9. cikk) .

A munkáltató által egy gyermek születése (örökbefogadása) esetén nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás (legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után) nem számít bele a biztosítási díjak számítási alapjába, ha az ilyen támogatást egy éven belül fizetik meg. gyermek születése után (örökbefogadás vagy örökbefogadás) (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 3. bekezdése, 1. része, 9. cikk).

Ha a Távol-Észak régióiban és azzal egyenértékű területeken élő munkavállalók az Orosz Föderáción kívül töltik szabadságukat, akkor a biztosítási díjakat nem terhelik az utazási vagy repülési díjak az indulási helytől az államhatáron áthaladó ellenőrzőpontig számított tarifák szerint. az Orosz Föderáció, beleértve a 30 kg-ig terjedő poggyász szállításának költségeit (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 7. cikkelye, 1. rész, 9. cikk).

A biztosítási díjakat a magánszemélyek javára teljesítő kifizetők külön fizetési megbízással fizetik, amelyeket mind a négy alapnak küldenek: PFR, FSS, FFOMS, TFOMS (a júliusi szövetségi törvény 1., 8. rész, 15. cikk). 24, 2009 No. 212-FZ).

Azok a fizetők, akik a számlázási (jelentési) időszakban magánszemélyek javára fizetnek az egyes naptári hónapok eredménye alapján, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig, havi kötelező befizetést fizetnek (a szövetségi törvény 15. cikkének 3–5. része). 2009. július 24-i 212-FZ törvény).

Azok a fizetők, akik nem fizetnek magánszemélyeknek, a számlázási időszakra legkésőbb a folyó naptári év december 31-ig fizetnek járulékot külön elszámolási dokumentumokban a Nyugdíjalapnak, az FFOMS-nak és a TFOMS-nak (a júliusi szövetségi törvény 16. cikkének 2–4. része). 24, 2009 No. 212-FZ ).

Azoknak a fizetőknek, akik nem fizetnek magánszemélyeknek, jogukban áll önként jogviszonyba lépni a kötelező társadalombiztosítás keretében, és járulékot fizetni az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alapnak (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212. sz. 5. része, 14. cikk). -F Z).

A biztosítási díjakat nem tekintik fizetettnek, ha a fizetési megbízás helytelen BCC-t tartalmaz (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1., 3. szakaszának 5. része, 4. szakaszának 6. részének 18. cikke).

Az egyik alap költségvetésébe túlfizetett biztosítási díjak beszámítása egy másik alap költségvetésébe történő befizetésekkel lehetetlen (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ 21. része, 26. cikk).

A magánszemélyek részére befizetést teljesítő befizetők a biztosítási díjkalkulációkat a nyilvántartásba vételük helye szerinti területi hatóságokhoz nyújtják be: Nyugdíjpénztár - május 1., augusztus 1., november 1. és a következő év február 1. előtt), valamint a Társadalombiztosítási Alap - április 15., július 15., október 15., a következő év január 15. előtt) (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 9. része).

Azok a kifizetők, akiknek az átlagos alkalmazotti létszáma az előző naptári évben több mint 100 fő, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek alkalmazottainak száma meghaladja a megállapított korlátot, csak elektronikus formában, elektronikus digitális aláírással nyújtják be a kifizetéseket (a szövetségi törvény 61. cikke). 2009. július 24-i törvény 212-FZ).

Egy szervezet tevékenységének (felszámolás miatt) vagy egyéni vállalkozó megszüntetése esetén a számításokat a megadott kérelem benyújtásának napja előtt kell benyújtani (2009. július 24-i szövetségi törvény 15. rész, 15. cikk). 212-FZ).

Szervezet átszervezése esetén a jogutód köteles befizetéseket átutalni és elszámolásokat benyújtani az újjászervezett jogi személyre, függetlenül attól, hogy az átszervezés befejezése előtt tudtak-e arról, hogy az átszervezett szervezet nem fizette meg a biztosítási díjat ( A 2009. július 24-i szövetségi törvény 16. része, 15. cikke, 212. sz. szövetségi törvény).

Azok a fizetők, akik nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket, a következő év március 1-je előtt benyújtják a biztosítási díjak számításait az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervéhez (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 16. cikkének 5. része, 212. sz. -F Z).

Egy magánszemély egyéni vállalkozóként végzett tevékenységének megszüntetése esetén a számításokat a tevékenység megszüntetésére irányuló kérelem regisztrációs hatósághoz történő benyújtásának napja előtt kell benyújtani (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 6. rész, 16. cikk). 212-FZ).

A magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő fizetőknek 2010. augusztus 1-jéig, illetve 2011. január 1-jéig jelentést kell benyújtaniuk a Nyugdíjalapnak személyre szabott elszámolás céljából (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 37. cikkének 12. cikke, 2009. július 24-i 213-FZ) .

A biztosítási díjak kiszámítását és fizetését igazoló dokumentumok biztonságát hat évig kell biztosítani (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ 6. cikkelyének 2. része, 28. cikk).

A biztosítási díj befizetőjének helyszíni ellenőrzésére legfeljebb háromévente kerül sor, és legfeljebb két hónapig tart a kinevezéséről szóló határozat dátumától számítva (a júliusi szövetségi törvény 10., 11. része, 35. cikk). 24, 2009 No. 212-FZ).

A meghatározott határidőtől számított 180 naptári nap elteltével nulla összegű számítás benyújtása esetén a felelősség minimum 1000 rubel bírság formájában történik. (A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 46. cikkének 2. része).

A jogsértés elkövetéséért felelős biztosítási díj fizetőjének felelősségre vonására (vagy annak visszautasítására) vonatkozó határozatok felett fellebbezéssel egyidejűleg lehet fellebbezni egy magasabb hatósághoz és a bírósághoz (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 54. cikkének 2. része). 212-FZ).

2.2 Az egységes szociális adó fizetésétől a biztosítási járulék fizetéséig tartó átmeneti időszak jellemzői

2010. január 1-jén hatályba lépett a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény, amely a biztosítási díjak kiszámításával és fizetésével kapcsolatos viszonyokat szabályozza, valamint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke "Egységes szociális adó" hatályát vesztette. A biztosítási hozzájárulásokat külön kell átutalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a (szövetségi és területi) kötelező egészségbiztosítási alapokba. Az új törvény nem vonatkozik az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítási járulékokra, valamint a nem dolgozó lakosság kötelező egészségbiztosítására, amelyek fizetését speciális szövetségi törvények szabályozzák.

A 212-FZ szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben az Orosz Föderáció számos jogalkotási aktusát módosították, és egyes jogi aktusok érvénytelenné váltak.

2011-től a biztosítási díjak jelentős emelését tervezik, 2010-ben viszont már kedvezményes díjak lépnek életbe. Ugyanakkor egyes kifizetői kategóriák esetében a 2010-2014 közötti időszakra. fokozatos átállást terveznek az általánosan megállapított tarifák alkalmazására.

A biztosítási díj befizetőjeként a következőket ismerik el (a biztosítási járulékokról szóló törvény 5. cikkének 1. cikkelye):

Magánszemélyek részére kifizetést és egyéb díjazást teljesítő személyek: szervezetek, egyéni vállalkozók, egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek;

Magánszemélynek fizetést és egyéb díjazást nem teljesítő személyek: egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők.

Fontos, hogy a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusairól szóló szövetségi törvények a kötvénytulajdonosok más kategóriáit is megállapíthassák, akik biztosítási díjakat fizetők (a biztosítási járulékokról szóló törvény 5. cikkének 2. szakasza).

2010-ben a járulékkulcsok megismétlik az UST-kulcsokat a regresszív skála figyelembevétele nélkül: a nyugdíjalapban - 20%, a társadalombiztosítási alapban - 2,9%, az FFOMS-ban - 1,1% és a TFOMS-ban - 2%. A teljes mérték 26% lesz (2.1. táblázat). A nyugdíjjárulékok felosztása az alábbiak szerint történik. Az 1966-ban születettek és az idősebbek esetében mind a 20%-ot a biztosítási rész fedezi. Az 1967-ben születettek és fiatalabbak után 14% jut a biztosítási részre, 6% pedig a finanszírozott részre, emellett 2010-ben kedvezményes tarifákat alkalmaznak a mezőgazdasági termelők, a technológiai-innovatív különleges gazdasági övezet lakosai, ill. az Egységes Agráradó adózói számára.

2.1 táblázat - Biztosítási díjak 2010-ben

2011-től a biztosítási díjak emelkedni fognak: a Nyugdíjpénztárban - 26%, a Társadalombiztosítási Alapban - 2,9%, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 2,1% és a TFOMS-ban - 3%. A teljes arány eléri a 34%-ot (2.2. táblázat). A nyugdíjjárulékok felosztása az alábbiak szerint történik. Az 1966-ban születettek és idősebbek esetében mind a 26%-ot a biztosítási rész fedezi. Az 1967-ben születettek és annál fiatalabbak esetében a biztosítási részre 20%, a megtakarítási részre 6% kerül.

A 2011-től 2014-ig tartó időszakban kedvezményes tarifák lesznek érvényben a mezőgazdasági termelőkre, a technológiai-innovatív különleges gazdasági övezet lakosaira, az egységes agráradó adózóira, az északi őslakosokra és a fogyatékkal élők szervezeteire.

2.2 táblázat - Biztosítási díjak 2011 óta

2015-től minden kedvezményes tarifa megszűnik.

2010-ben, ami egy átmeneti időszak, a mezőgazdasági termelőknek, a technológiai-innovatív SEZ lakóinak, az egyszerűsített adórendszert fizetőknek, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó, fogyatékkal élők szervezeteinek, art. A törvény 57. cikke kedvezményes biztosítási díjakat állapít meg:

pontjában meghatározott kritériumoknak megfelelő mezőgazdasági termelőknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2. pontja, kivéve az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó szervezeteket és egyéni vállalkozókat, a népművészeti és kézműves szervezeteket, valamint az északi őslakosok családi (törzsi) közösségeit, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban foglalkoznak:

2.3 táblázat - Biztosítási díjak 2010-ben

Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja	FSS RF	FFOMS	TFOMS
15,8%	1,9%	1,1%	1,2%

Az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek részére kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő biztosítási díj befizetők számára - a meghatározott kifizetésekhez és díjazásokhoz, a fogyatékkal élők állami szervezetei számára (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is). személyek), amelyeknek tagjai között fogyatékkal élők vannak, és törvényes képviselőik regionális és helyi fiókjaik legalább 80%-át alkotják, olyan szervezetek esetében, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma az oktatási, kulturális, gyógyászati ​​és rekreációs, testkultúra, sport, tudományos, információs és egyéb társadalmi célok megvalósítására létrehozott intézmények esetében legalább 50%, a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25%, mint pl. jogi és egyéb segítségnyújtás a fogyatékkal élőknek, fogyatékos gyermekeknek és szüleiknek (egyéb törvényes képviselőknek), amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők állami szervezete, kivéve a termelést és a biztosítási díjakat befizetők. (vagy) jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványok, valamint egyéb áruk értékesítése az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listával összhangban a fogyatékkal élők össz-oroszországi állami szervezeteinek benyújtásával.

2.4 táblázat - Biztosítási díjak 2010-ben

A 2010-ben ezen kedvezményes kamattal befizetett nyugdíjjárulékok a következőképpen oszlanak meg (a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény (2009. július 24-i módosítás) 33. cikke):

pontjában meghatározott kritériumoknak megfelelő mezőgazdasági termelőknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. §-a, kivéve az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó szervezeteket és egyéni vállalkozókat, a népi művészeti és kézműves szervezeteket, valamint az északi őslakosok családi (törzsi) közösségeit, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban foglalkoznak:

2.6. táblázat – Biztosítási díjak

Technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben rezidens státusszal rendelkező, technológiai-innovációs különleges gazdasági övezet területén dolgozó magánszemélyek részére fizetést teljesítő szervezetek és egyéni vállalkozók részére;

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára;

Az UTII-t fizető szervezetek és egyéni vállalkozók számára (az üzleti tevékenység folytatásával kapcsolatos magánszemélyeknek fizetett kifizetésekkel és egyéb díjakkal kapcsolatban, bizonyos típusú tevékenységek után az imputált jövedelem után egységes adót kell fizetni);

Az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek részére kifizetéseket és egyéb jutalmakat teljesítő biztosítók számára - a meghatározott kifizetésekkel és jutalmakkal kapcsolatban, a fogyatékkal élők közszervezetei számára (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is), amelynek tagjai között fogyatékkal élők is vannak, és törvényes képviselőik regionális és helyi fiókjaik legalább 80%-át alkotják (a továbbiakban fogyatékkal élők közszervezetei), azon szervezetek esetében, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a béralapból a munkabéres rokkantak aránya legalább 25%, az oktatási, kulturális, egészségügyi és egészségügyi, testnevelési, sport, tudományos, tájékoztatási és egyéb társadalmi célok, valamint jogi és egyéb segítségnyújtás a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik (egyéb törvényes képviselők) számára, akiknek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők közjogi szervezete, a biztosítók kivételével. jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványok, valamint egyéb áruk előállítása és (vagy) értékesítése az Orosz Föderáció kormánya által a fogyatékkal élők össz-oroszországi állami szervezeteinek javaslata alapján jóváhagyott listával összhangban:

2.7. táblázat – Biztosítási díjak

Az egységes mezőgazdasági adót igénybe vevő szervezetek és egyéni vállalkozók számára:

Blitz 2.7 – Biztosítási díjak

Ezenkívül az Art. A 212-FZ törvény 58. cikke a 2011-2014 közötti átmeneti időszakban csökkentett biztosítási díjakat is előír a biztosítási díjfizetők bizonyos kategóriái számára:

1) azon mezőgazdasági termelők számára, akik megfelelnek a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.2. cikke a népművészeti és kézműves szervezetek, valamint az északi őslakosok családi (törzsi) közösségei számára, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban foglalkoznak;

2) technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben rezidens státusszal rendelkező, technológiai-innovációs különleges gazdasági övezet területén dolgozó magánszemélyek részére fizetést teljesítő szervezetek és egyéni vállalkozók számára;

3) az egységes mezőgazdasági adót igénybe vevő szervezetek és egyéni vállalkozók számára;

4) az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek részére befizetést és egyéb jutalmat teljesítő biztosítási díj befizetők számára - a meghatározott kifizetések és jutalmak vonatkozásában, fogyatékkal élők közszervezetei, olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők közszervezeteitől származó hozzájárulások, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25%, az oktatási, kulturális, egészségügyi, testnevelési, sport-, tudományos, információs és egyéb szociális célú, valamint jogi és egyéb segítségnyújtás fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik (egyéb törvényes képviselők) számára, akiknek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők állami szervezete. személyek, kivéve a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványi anyagok, valamint egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével foglalkozó biztosítási díjfizetőket, az Orosz Föderáció kormánya által a javaslat alapján jóváhagyott listával összhangban. a fogyatékkal élőket tömörítő összoroszországi állami szervezetek 2011-2014 között. A következő biztosítási díjak érvényesek:

2.8. táblázat – Biztosítási díjak

Név	2011-2012	2013-2014
Nyugdíjpénztár	16,0%	21,0%
FSS	1,9%	2,4%
FFOMS	1,1%	1,6%
TFOMS	1,2%	2,1%

Az ezen az arányon fizetett nyugdíjjárulékok összegét a következőképpen kell felosztani (a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény (2009. július 24-én módosított) 33. cikke):

2.9. táblázat – Biztosítási díjak

Ugyanakkor az elképzelések szerint a 2011-2014. a törvény 54. cikkének 1. részében meghatározott biztosítási díjfizetők kedvezményes biztosítási díjának megállapításával összefüggésben az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetési bevételeinek hiányát a szövetségi költségvetésből a szövetségi költségvetésből származó költségvetési átcsoportosításokkal kompenzálják. az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap.

Az említett kártérítés összege a biztosítási díjak összege, amelyet a meghatározott biztosítási díjfizetők a törvényjavaslat 12. cikkének 2. részében megállapított díjszabás szerint fizethetnének, és a fizetendő biztosítási díjak összege közötti különbözet. a törvényjavaslat 54. cikkének 2. részével összhangban, és a következő pénzügyi évre és tervezési időszakra vonatkozó szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvények határozzák meg a megfelelő pénzügyi évre. A területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak költségvetésének kompenzációját a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap végzi.

2010-ben a csökkentett biztosítási díjak megállapítása miatt kieső jövedelem ilyen kompenzációja csak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának költségvetésében biztosított.

Ezen túlmenően a törvényjavaslat tartalmazza a biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének biztosítására és a biztosítási díj fizetésének ellenőrzésére vonatkozó szabályokat, meghatározza a biztosítási díj fizetésére megállapított határidők megsértése esetén kiszabott kötbér mértékét és számítási rendjét. , valamint a biztosítási díjfizetőkre és a bankokra vonatkozó felelősségi intézkedéseket, ha azok megsértik a biztosítási díjfizetési eljárást.

2009-ben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt adók és illetékek 66,6 milliárd rubelt mozgósítottak Moszkvában a különböző szintű költségvetésekbe. (figyelembe véve az adóbejegyzésre a legnagyobb adófizetők interregionális felügyelőségeihez átcsoportosított vállalkozásokból származó bevételeket), ami 7,6 milliárd rubel, 10,3%-kal alacsonyabb a 2008-as szintnél. A szövetségi költségvetésbe befolyó adóbevételek volumene 16,3%-kal, a régió konszolidált költségvetése 5,3%-kal, ezen belül a regionális költségvetésé 8,1%-kal, az önkormányzati költségvetésé pedig 3,8%-kal csökkent.

Az állami költségvetésen kívüli alapokhoz az egységes szociális adó, a biztosítási járulékok, valamint a hátralékok, kötbérek és biztosítási járulékbírságok törlesztésére szolgáló források – 18,8 milliárd rubel – érkeztek, ami 6,1%-kal haladja meg a 2008-as bevételt.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába jóváírt biztosítási járulékok bevételei 7,2%-kal, a szövetségi és területi kötelező egészségbiztosítási alapok egységes szociális adója 5,8%-kal, a társadalombiztosítási alapnak pedig 6,3%-kal nőtt - 17,2%-kal csökkent.

A gazdasági válság következményei negatívan érintették a főbb jövedelemtermelő adónemek adóalapját és az adóbevételek volumenét, amelyek az idei 2. és 3. negyedévben voltak a legnagyobb hatással a bevételekre. Ha az első negyedévben a növekedés üteme lassult - 103,5%-kal a 2008 azonos időszaki 131,7%-kal szemben, akkor a második és harmadik negyedévben - a bevételek volumene 14,4%-kal, a negyedikben 21,2%-kal csökkent. 4,8%.

A bevételek volumene jelentősen csökkent: a jövedelemadó - 39,8% -kal (6,7 milliárd rubel), az ásványi kitermelési adó 42,2% -kal (2,3 milliárd rubel) és az áfa 4% -kal (527,8 millió RUB).

A magánszemélyek ingatlanadóból származó bevételei 1,8-szorosak (126,6 millió rubel), a telekadóból 1,2-szeresek (231 millió rubel), a közlekedési adóból pedig 25,5%-kal (169,5 millió rubel) nőttek.

A költségvetési bevételek nagy része minden szinten a következőkből származik: személyi jövedelemadó – 25,2%; ÁFA – 19,1%; jövedelemadó – 15,1%; a szövetségi költségvetésben jóváírt egységes szociális adó – 8,4%. A jövedelemadó részaránya az összes bevételen belül 7,4 százalékponttal csökkent, ennek eredményeként a regionális költségvetés bevételei jelentősen csökkentek. A telekadó-bevételek 1,2-szeresére, részarányának 0,5 százalékpontos növekedése pozitívan hatott az önkormányzati költségvetések bevételeire.

2009-ben Moszkva részesedése az összes adóbevételből 0,8-kal nőtt.

A gazdasági tevékenység fő típusai, amelyek a régió adóbevételeinek mintegy 75% -át biztosítják, a következők: feldolgozóipar - 17,4 milliárd rubel. (28,4%); közlekedés és kommunikáció – 8,1 milliárd rubel. (13,3%); nagy- és kiskereskedelem, járművek, motorkerékpárok, háztartási cikkek és személyes tárgyak javítása – 5,9 milliárd rubel. (9,6%); villamos energia, gáz és víz előállítása és elosztása – 5,4 milliárd rubel. (8,8%); bányászat - 4,6 milliárd rubel. (7,5%); építés – 3,8 milliárd rubel. (6,3%).

Jelentősen csökkent a bevételek volumene: a bányászatban - 44,1%-kal (kőolaj- és földgáztermelés - 4_,3%); feldolgozóipar - 20,5%-kal; pénzügyi tevékenység – 24,6%-kal; ingatlanügyletek, bérbeadás és szolgáltatásnyújtás 9,6%-kal; építőipar – 8,6%-kal; nagy- és kiskereskedelem, gépjármű-, motorkerékpár-, háztartási cikkek és személyes cikkek javítása - 3,1%-kal.

Az elmúlt 2009-ben a Szövetségi Adószolgálat 8379 billió dollárt kapott az orosz költségvetési rendszer számára. dörzsölés. Ez 16,5%-kal kevesebb, mint 2008-ban. A szövetségi költségvetés adóbevételei 26%-kal csökkentek.

Az állami költségvetésen kívüli alapok figyelmen kívül hagyása nélkül az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésébe (amely magában foglalja a szövetségi és a regionális költségvetést is) befolyó adóbevételek 6798 billió milliárdot tettek ki. rub., ami 19,6%-kal kevesebb, mint egy évvel korábban.

Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat frissített adatot tett közzé a szövetségi költségvetés beszedésére vonatkozóan: tavaly 3012,4 milliárd rubelt kapott az adóhatóságtól. (26%-os csökkenés) (1. ábra).

Az eredeti 2009-es terv szerint a Szövetségi Adószolgálatnak 4900 milliárdot kellett volna beszednie. rubel Ám a válság miatt a kormány csaknem felére, 2600 milliárdra csökkentette a tervet. rubel Ha a behajtási terveket fenntartották volna, akkor az év végén a Szövetségi Adószolgálat közel 40%-ban nem teljesítette volna a tervet.

Az egységes szociális adó (2010-ben eltörölve) bevétele a szövetségi költségvetésbe 2009-ben 509,8 milliárd rubelt tett ki. és 2008-hoz képest 3 milliárd rubel, azaz 1%-kal nőtt.

Rizs. 1 – Az UST átvétele a 2008–2009-es szövetségi költségvetésben.

2010. január-februárban az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe 2343,4 millió rubel bevétel érkezett az orosz Szövetségi Adószolgálat által, ami 260,9 millió rubel, azaz 10 százalékkal kevesebb, mint 2009 azonos időszakában. A kifizetési bevételek csökkenésének fő oka az egységes szociális adó 2010 óta történő eltörlése, valamint a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok kezelésének felelősségének az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának szerveire való átruházása. Összehasonlítható feltételekkel (az egységes szociális adó és a kötelező egészségbiztosítási járulék nélkül) a költségvetési rendszerbe ez év január-februári bevételei. 339,8 millió rubellel, 20,5 százalékkal nőtt.

A szövetségi költségvetésbe (beleértve a szövetségi költségvetésben jóváírt egységes szociális adót is) 676,7 millió rubel érkezett, ami 28,4 millió rubel, 4 százalékkal alacsonyabb a tavaly január-februári szintnél (2. ábra).

A szövetségi költségvetés fő bevételi forrásai: hozzáadottérték-adó (a szövetségi költségvetés bevételeinek 72,8 százaléka); a jövedéki termékek jövedéki adója (13,2 százalék) és a szövetségi költségvetésben jóváírt egységes szociális adó (11,3 százalék).

Rizs. 2 - Adók és illetékek beérkezése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe 2009-re, milliárd rubel.

A szövetségi költségvetésben jóváírt egységes szociális adó figyelmen kívül hagyása nélkül a költségvetés bevételei 104,8 millió rubellel, 21,2 százalékkal nőttek. A helyi költségvetésbe ez év január-februárjában. 477,0 millió rubel érkezett be, ami 53,0 millió rubel, 12,5 százalékkal haladja meg az előző év azonos időszakának szintjét.

A helyi költségvetés bevételeinek szerkezete:

Személyi jövedelemadó – 281,3 millió rubel vagy a helyi költségvetések teljes bevételének 59 százaléka;

A teljes jövedelem adója – 98,8 millió rubel vagy 20,7 százalék;

Földadó (figyelembe véve a 2006. január 1. előtt keletkezett kötelezettségekből származó bevételeket) – 86,2 millió rubel vagy 18,1 százalék;

Magánszemélyek ingatlanadója - 3,6 millió rubel vagy 0,8 százalék;

Egyéb adók és illetékek (állami illetékek, a törölt adókból származó adósságok kifizetésére szolgáló bevételek és az adóhatóságok által kezelt nem adójellegű bevételek) - 7,1 millió rubel vagy 1,4 százalék.

A kötelező egészségbiztosítási pénztáraknál jóváírt biztosítási díjak számítása a kötelező egészségbiztosítási pénztárak következő pénzügyi évre és a tervezési időszakra vonatkozó költségvetéséről szóló törvénytervezetek előkészítése részeként történik pénzügyi változók felhasználásával. és megállapított biztosítási díjak.

A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának összegét a béralap tervezett összegéből határozzák meg (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma vagy az Orosz Föderációt alkotó szervezetek illetékes végrehajtó hatóságai szerint), figyelembe véve a béralap kiigazítási együtthatója a nem biztosítási díjköteles összegekhez, a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényben megállapított tarifa szerint „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Társadalombiztosításba történő biztosítási hozzájárulásokról” Az Orosz Föderáció Alapja, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapok” (a továbbiakban: szövetségi törvény) részben jóváírva a kötelező egészségbiztosítási pénztáraknál, a beszedési és bevételi együttható felhasználásával, a kiegészítő felhalmozott kifizetések a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjaira, a kötelező egészségbiztosítási alapokhoz (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja vagy az Orosz Föderáció kirendeltségei szerint) befizetett biztosítási hozzájárulások (átutalása) számításának helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése alapján. az Orosz Föderációt alkotó jogalany, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, figyelembe véve az Orosz Föderációt alkotó szervezet társadalmi-gazdasági körülményeinek jellemzőit, valamint a szövetségi törvényben előírt átmeneti rendelkezéseket, és erről megállapodás született. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjával vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fiókjaival (a fizetési biztosítási díjak feletti ellenőrzést gyakorló szerv).

2010-ben a biztosítási díjfizetők számára a biztosítási díjak kiszámításának alapját minden egyes személyre vonatkozóan a számlázási időszak kezdetétől 415 000 rubelt meg nem haladó összegben állapítják meg. Nem számítanak fel biztosítási díjat a számlázási időszak kezdetétől számított 415 000 rubelt meghaladó kifizetések és egyéb díjazások után.

2011. január 1-jétől a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításának maximális alapját az Orosz Föderációban az átlagbérek növekedésének megfelelően évente indexálják. Az indexálás mértékét az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.

Ezzel egyidejűleg a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztár elküldi a kötelező egészségbiztosítási biztosítási díjak 2010–2012 közötti beérkezésének számítását, amelyet az alkalmazott együtthatókkal jóváírnak a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak (2.10. táblázat).

A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai, a speciális adórendszerek által biztosított adók kötelező egészségbiztosítási alapokba történő bevételének volumenének kiszámítása 2010-re.

Az A csoport bérének korrekciós együtthatója az A csoport adatai alapján kerül kiszámításra úgy, hogy az összes bérből kizárják a B csoport béreinek egy részét, ahol:

A csoport – magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő szervezetek, kivéve a munkáltatóként tevékenykedőket - mezőgazdasági termelők, népművészeti és kézműves szervezetek, valamint az északi őslakosok törzsi, családi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban foglalkoznak.

B csoport - munkaadóként működő szervezetek - mezőgazdasági termelők, népművészeti és kézműves szervezetek, valamint az északi őslakosok törzsi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokkal foglalkoznak.

3. A személyi munkabér biztosítási díjköteles összegekre történő kiigazításának együtthatóját a kötelező egészségbiztosítás díja alá nem eső összegek, valamint az A csoport kötelező egészségbiztosítási díjának számítási alapja alapján számítják ki.

4. Effektív tarifa - az A csoport kötelező egészségbiztosítási díjaira felhalmozott összegek és a kötelező egészségbiztosítási díjak számítási alapja alapján számítva.

5. Beszedési ráta együttható - százalékban számítva, és a kötelező egészségbiztosításra befolyt biztosítási díjak arányát jelenti a kötelező egészségbiztosításra felhalmozott összegekhez képest.

6. A biztosítási díjfizetők bizonyos kategóriáinak speciális adórendszerekre való átállása kapcsán a hiányzó összegek együtthatóját a fizetők speciális adórendszerekre való átállásának dinamikájának figyelembevételével számítják ki.

7. A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak beérkezésének számítása:

képlet: (7) = (1)*(2)*(3)*(4)*(5)*(6) / 100

A különleges adórendszerek által előírt adók összegét a tervezett bevételek összege alapján határozzák meg a megfelelő számviteli év fogyasztói árindexéhez (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma vagy az illetékes végrehajtó hatóságai szerint). az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok).

A 2011–2012-es időszakra a kötelező egészségbiztosítási biztosítási díjak, a kötelező egészségbiztosítási biztosítási díjak, amelyeket a kötelező egészségbiztosítási pénztárakra külön adózási rendszert alkalmazó kifizetők fizettek be.

2. A szövetségi bérnek a biztosítási díjba nem eső összegekhez történő kiigazításának együtthatóját úgy határozzák meg, hogy a szövetségi bér teljes összegéből kizárják a szövetségi bér azon összegeit, amelyek nem tartoznak a kötelező egészségbiztosítási díjak hatálya alá.

3. Vámtarifa - a szövetségi törvény által jóváhagyott.

4. Beszedési ráta - százalékban számítva, és a kötelező egészségbiztosításra befolyt biztosítási díjak arányát mutatja a kötelező egészségbiztosítási biztosítási díjak felhalmozott összegéhez viszonyítva.

5. A kötelező egészségbiztosítási díjak számításának helyességére, teljességére és a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba történő befizetésének (átutalásának) időszerűségére vonatkozó ellenőrzések eredménye alapján a kötelező egészségbiztosítási díjak pótlólagos elhatárolása - a Nyugdíjpénztár szerint. Orosz Föderáció vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fiókjai.

6. A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak beérkezésének számítása.

(6) = (1) * (2) * (3) * (4) * (5) / 100 .

2.10. táblázat - A Kötelező Egészségbiztosítási Alapban és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárban a kötelező egészségbiztosítási díjak fogadására az alábbi tarifák vonatkoznak

2010		2011-2012		2013-2014		2015
Kötelező egészségügyi biztosítás	TFOMS	Kötelező egészségügyi biztosítás	TFOMS	Kötelező egészségügyi biztosítás	TFOMS	Kötelező egészségügyi biztosítás	TFOMS
A fizetők fő kategóriája	1,1	2,0	2,1	3,0	2,1	3,0	2,1	3,0
Mezőgazdasági termelők	1,1	1,2	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Technológiai-innovációs különleges gazdasági övezet rezidens státuszával rendelkező szervezetek	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Informatika területén működő szervezetek	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Fogyatékkal élőket foglalkoztató szervezetek	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek: Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben kivetett egységes adó Egységes mezőgazdasági adó

A speciális adórendszert alkalmazó kifizetők kötelező egészségbiztosítási pénztárába jóváírt kötelező egészségbiztosítási díjak összegét meghatározzák:

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben kivetett adó

Egységes adó az imputált jövedelemre bizonyos típusú tevékenységek esetében

FW* x tarifa x beszedési díj;

Mezőgazdasági adó

Bérszámfejtés* x tarifa x beszedési díj,

ahol FZP* a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját fizetők béralapja, akik különleges adózási rendszert alkalmaznak.

2010-ben kedvezményes biztosítási díjakat alkalmaznak a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának fizetőire - azokra a mezőgazdasági termelőkre, akik megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének (2) bekezdésében foglalt kritériumoknak, kivéve a pályázó szervezeteket és egyéni vállalkozókat. az egységes mezőgazdasági adó; a népi iparművészet szervezetei és az északi őslakosok törzsi, családi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokkal foglalkoznak (szövetségi törvény 1. cikk, 1. rész, 5. cikk).

A 2011-2014 közötti időszakban a szövetségi törvény 5. cikke 1. részének 1. bekezdésében meghatározott biztosítási díjak fizetőire csökkentett biztosítási díjak vonatkoznak:

1. mezőgazdasági termelők, akik megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének (2) bekezdésében meghatározott kritériumoknak; népművészeti és kézműves szervezetek, valamint az északi őslakosok törzsi, családi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban tevékenykednek;

2. technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben rezidens státusszal rendelkező, technológiai-innovációs különleges gazdasági övezet területén dolgozó magánszemélyek részére kifizetést teljesítő szervezetek és egyéni vállalkozók;

3. az egységes agráradót alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók;

4. I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő személyek részére befizetést és egyéb díjazást teljesítő biztosítási díj befizetők - a meghatározott kifizetésekhez és díjazáshoz; fogyatékkal élők állami szervezetei; olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma meghaladja az 50 százalékot, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25 százalék; oktatási, kulturális, gyógyászati ​​és rekreációs, testkultúra, sport, tudományos, információs és egyéb társadalmi célok megvalósítására, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtására létrehozott intézmények, amelyek kizárólagos tulajdonosai az ingatlanok a fogyatékkal élők közjogi szervezetei, kivéve a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványi anyagok, valamint egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével foglalkozó biztosítási díjakat a Kormány által jóváhagyott lista szerint. az Orosz Föderáció a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezeteinek javaslatára.

A hátralékokat, kötbéreket és járulékbírságokat a korábbi időszakok bevételeinek dinamikája alapján tervezzük. A 2010-ben megalakult kötelező egészségbiztosítási díjak hátralékának, kötbéreinek és bírságainak kiszámítása a szövetségi törvény bevezetésével összefüggésben nem biztosított.

2.3 A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás kiszámításának és befizetésének eljárásával kapcsolatos főbb problémák értékelése

Az UST 2010-től való eltörlése miatt nehézségek merülnek fel az UST szerinti túlfizetések beszámításával. Hiszen 2010-től a biztosítási díjak intézője nem költségvetési alap lesz, az egységes szociális adó korábbi évekre vonatkozó túlfizetéseivel pedig továbbra is az adóhatóság foglalkozik.

Elkerülheti az UST egyéb adókkal szembeni beszámításával kapcsolatos nehézségeket, ha „lezárja” 2009-et nulla egyenleggel az előlapján. Ehhez próbáljon meg nem túlfizetni a 2009-es eredmények alapján. Ha a vállalatnak már van adótúlfizetése, az év második felében kérelmet nyújtson be a Szövetségi Adószolgálatnak, hogy beszámítsa azt az egységes szociális adó keretében fennmaradó befizetésekből.

Problémái lehetnek a következőkkel is:

1) külföldi munkavállalók

A munkavállaló külföldi állampolgár, akit az oroszországi lakóhelyén regisztráltak. Fizetnie kell-e egy szervezetnek biztosítási járulékot a kötelező nyugdíjbiztosításhoz az ilyen munkavállalónak fizetett kifizetésekből?

A 2001. december 15-i 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 7. cikkében foglaltak szerint ezt a cikket a 2004. július 20-i 70-FZ szövetségi törvény módosította. 2005. január 1-jén léptek hatályba. A módosítások szerint a kötelező nyugdíjbiztosítás hatálya alá tartozó biztosítottak közé tartoznak a külföldi állampolgárok és a tartósan vagy ideiglenesen Oroszországban tartózkodó hontalanok, feltéve, hogy munkaviszony vagy polgári jogi szerződés alapján dolgoznak.

A 2002. július 25-én kelt 115-FZ szövetségi törvény „A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban” az Oroszországban tartózkodó külföldiek három kategóriáját írja elő. Ezek ideiglenes lakosok, ideiglenes lakosok és állandó lakosok.

Ez azt jelenti, hogy a munkavállalót - állandó vagy ideiglenesen Oroszországban lakóhellyel rendelkező külföldi állampolgárt - a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítottként ismeri el. Az ilyen munkavállalónak fizetett kifizetések a Nyugdíjalapba fizetendő biztosítási hozzájárulás hatálya alá tartoznak.

A kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékot nem számítják fel azon külföldi állampolgárok javára, akik ideiglenesen az Orosz Föderáció területén tartózkodnak, és nem biztosítottak.

Az egységes szociális adó és biztosítási járulékok kiszámítását a kötelező nyugdíjbiztosításhoz a külföldi állampolgároknak történő kifizetésekhez az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. 06. 03. 03-05-02-04/116 számú levelében ismerteti.

A munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás tárgyát képező munka- és polgári jogi szerződések, valamint a szerzői jogi megállapodások alapján az egyéneknek felhalmozott kifizetésekre és egyéb díjazásra az UST vonatkozik. Ezt az adótörvény 236. cikkének (1) bekezdése tartalmazza. Ezek a szabályok a külföldi állampolgárok javára történő kifizetésekre is vonatkoznak.

2) pótszabadság

A kollektív szerződés szerint, ha egy szervezet a rendszertelen munkaidőben dolgozóknak hét nap pótszabadságot biztosít, a pótszabadságért kifizetett összegekből kell biztosítási díjat számítani?

A rendszertelen munkaidőben dolgozó munkavállalókat pótszabadság illeti meg. Biztosításának időtartamát, rendjét és feltételeit kollektív szerződés vagy helyi szabályzat határozza meg. Ezek a Munka Törvénykönyve 116. és 119. cikkének követelményei.

Az adóköteles nyereséget csökkentő költségek magukban foglalják az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt szabadságolási időszak alatt a munkavállalók bérének költségeit. Ezt az adótörvény 255. cikkének (7) bekezdése tartalmazza.

Ugyanakkor a nyereségadó szempontjából nem veszik figyelembe a munkavállalóknak kollektív szerződés alapján további, azaz a hatályos jogszabályokban előírtakat meghaladó szabadságolásokkal kapcsolatos kiadásokat. Ezt a Vámkódex 270. cikkének 24. bekezdése jelzi.

Az Adótörvénykönyv 236. cikkének 1. pontja felsorolja a kifizetéseket és a díjakat, az adóköteles biztosítási díjakat. Ezek olyan összegek, amelyeket az adófizetők munkaügyi, polgári jogi és szerzői jogi szerződések alapján magánszemélyek javára halmoznak fel. Azonban ezek a kifizetések és díjazások nem kerülnek elszámolásra adózási tárgyként, ha az adózó szervezetek számára nem minősülnek olyan ráfordításnak, amely csökkenti a jövedelemadó alapját. Erről a Vámkódex 236. cikkének (3) bekezdése rendelkezik.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. január 13-án kelt, 03-03-04/2/5 számú levele szerint a nyereségadó szempontjából legalább három naptári napos éves pótszabadság kifizetésének költségeit figyelembe veszik tényleges összegek, az említett szabadság kiadására vonatkozó eljárástól függően, amelyet az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai írnak elő.

Ebből következően a szervezet a pótszabadság kifizetésének költségeit – az annak biztosítására vonatkozó eljárás függvényében – a jövedelemadó-alap-csökkentő kiadások közé sorolhatja. Ennek megfelelően az ilyen összegekre biztosítási díjat kell fizetni.

Csak a fel nem használt szabadság miatt a munkavállaló elbocsátásakor fizetett kompenzáció nem tartozik az egységes szociális adó hatálya alá. Az alap az adótörvénykönyv 238. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése.

A Munka Törvénykönyve 126. cikke lehetővé teszi, hogy a szabadság 28 naptári napot meghaladó részét pénzbeli kompenzációval helyettesítsék. Ez különösen a kiegészítő szabadságokra vonatkozik. A fel nem használt szabadságért járó pénzbeli kompenzáció összegét az adótörvénykönyv 255. cikkének (8) bekezdése szerint a nyereségadó-kiadások között kell feltüntetni. Az ilyen összegekre az általánosan megállapított eljárás szerint biztosítási díjat kell fizetni.

3) nyugdíjjárulékok nem állami nyugdíjalapokhoz

Ha egy nem állami nyugdíjmegállapodás alapján egy szervezet nyugdíjjárulékot utal át egy nem állami nyugdíjpénztárban lévő közös számlára. A biztosítási díjakat az ilyen nyugdíjjárulékok összegére számítják?

Egyes kifizetések adóköteles biztosítási díjként való elismerése attól függ, hogy ezeket hogyan veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából. A kifizetésekre és jutalmakra nem kell biztosítási díjat fizetni, ha az adózó szervezetek nem sorolják azokat a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadások közé. Ezt az adótörvény 236. cikkének (3) bekezdése jelzi.

A Kódex 255. cikkének 16. bekezdése határozza meg az NPF-ekbe átutalt nyugdíjjárulékok adóköteles nyereséget csökkentő kiadások közé történő beszámításának eljárását. A 204-FZ szövetségi törvény módosította ezt a cikket. 2005. január 1-jén léptek hatályba. Így a nyugdíjjárulékokat csak akkor veszik figyelembe a munkaerőköltségekben, ha olyan nyugdíjrendszert alkalmaznak, amely előírja az ilyen járulékok nyilvántartását az NPF résztvevőinek személyes számláin. Ugyanakkor a nem állami nyugdíjszerződéseknek rendelkezniük kell a nyugdíjak folyósításáról a résztvevő személyes számláján lévő pénzeszközök kimerüléséig, de legalább öt évig.

A biztosítási járulékok adóalapja tehát csak a nem állami nyugdíjszerződés alapján az NPF-ben részt vevők személyes számlájára utalt nyugdíjjárulék összegét tartalmazza, és a munkaerőköltség összegének 12 százalékát meg nem haladó összegben. Nem kell egységes szociális adót felhalmozni a nem állami nyugdíjpénztári közös számlára utalt járulékokra.

A szervezet köteles nyilvántartást vezetni az elhatárolt kifizetések összegéről, az azokra számított adó összegéről, valamint az adólevonások összegéről minden olyan munkavállaló után, akinek a javára kifizetés történik. Ezt a kötelezettséget az adótörvény 243. cikkének (4) bekezdése írja elő.

4) egészségbiztosítással

Ha a cég 2 évre önkéntes személybiztosítási szerződést kötött munkavállalóira, amely biztosítja az egészségügyi költségek megtérítését. Szükséges-e egységes szociális adót felhalmozni a biztosítási díjak után?

Az adótörvénykönyv 238. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése kifejezetten kimondja, hogy a munkavállalókra vonatkozó önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések vagy járulékok összegei, amelyek előírják e biztosítottak egészségügyi költségeinek a biztosítók általi megfizetését, és amelyek időtartama legalább egy év, nem tartoznak az UST hatálya alá.

A társaság jogosult arra, hogy a jelen biztosítási szerződés szerinti biztosítási kifizetések összegét az egységes szociális adó adóalapjába ne számítsa be.

Mi van akkor, ha a szerződéseket ezt követően egy évnél rövidebb időtartamra kötik? Megjelenik ebben az esetben az UST adózás tárgya?

Az egy évnél rövidebb időtartamra kötött munkavállalói önkéntes személybiztosítási megállapodások szerinti járulékok, amelyek a biztosítottak egészségügyi költségeinek a biztosítók által történő megfizetését írják elő, szintén nem tartoznak az UST hatálya alá. De ez egy másik norma. A Vámkódex 236. cikkének (3) bekezdésével összhangban azon kifizetések, amelyek nem minősülnek a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadásnak, nem tartoznak az UST hatálya alá. A munkaerőköltség magában foglalja a legalább egy éves időtartamra megkötött, a biztosított munkavállalók egészségügyi költségeinek biztosítói általi megfizetését biztosító munkavállalói önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti járulékok összegét. Ez az adótörvénykönyv 255. cikkének (16) bekezdésének követelménye.

Ez azt jelenti, hogy az egy évnél rövidebb időtartamra kötött szerződések költségeit nem számítják bele a jövedelemadó-alapot csökkentő kiadások közé. Ez az adótörvény 270. cikkének (6) bekezdéséből következik.

Ennek megfelelően az egy évnél rövidebb időtartamra megkötött munkavállalói személybiztosítási szerződések alapján a biztosítónak átutalt biztosítási díjak összegei sem tartoznak az UST-adó alá.

5) szántóföldi pótlék

Ha a szervezet kompenzációt fizet a geológiai feltárási munkát végző alkalmazottaknak. Az ilyen kártérítésekre vonatkoznak-e az adótörvénykönyv 238. cikkének rendelkezései?

A geológiai feltárási munkát végző munkavállalók terepi bért kapnak az Orosz Föderáció geológiai feltárással és topográfiai kutatással foglalkozó geológiai feltáró és topográfiai-geodéziai vállalkozásai, szervezetei és intézményei alkalmazottai számára a terepi bér fizetéséről szóló rendeletben meghatározott módon és összegben. geodéziai munka. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy ezt a rendeletet az orosz munkaügyi minisztérium 1994. július 15-i 56. sz. határozata hagyta jóvá. A rendelet 2. bekezdése kimondja, hogy terepi juttatásokat fizetnek a geológiai feltáró szervezetek alkalmazottai számára a megnövekedett költségek kompenzálására. költségek a terepen végzett munka során.

Ezenkívül az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 1994. június 29-i 51. sz. határozatának függelékének 4. bekezdése előírta a tereppótlék kifizetését bizonyos típusú munkák elvégzése esetén. Ezt a határozatot azonban az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2004. április 26-i 60. sz. határozatával összhangban érvénytelennek nyilvánították.

Így az oroszországi munkaügyi minisztérium 1994. június 29-i 51. számú határozatának hatályon kívül helyezése utáni időszakban a terepi pótlék minden fajtája biztosítási díjköteles. Ez alól kivételt képez az oroszországi munkaügyi minisztérium 1994. július 15-i 56. sz. határozata alapján folyósított tereppótlék. Ez a juttatás az adótörvénykönyv 238. cikke 1. szakaszának 2. alpontja alá tartozó kompenzációs kifizetésekre vonatkozik.

6) speciális mód

Joga van-e egy különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetnek, hogy ne számítson fel biztosítási díjat a kötelező nyugdíjbiztosításra az évfordulókra kifizetett pénzügyi támogatások és jutalmak után?

A biztosítási díjak adóztatásának tárgya és a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának számítási alapja az egységes szociális adó adózási tárgya és adóalapja. Ezt a 2001. december 15-i 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 10. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. Ezért minden munkaviszony és polgári jogi szerződés alapján kifizetett kifizetés és jutalom kötelező nyugdíjbiztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik.

A kifizetéseket és jutalmakat az Egységes Adótörvénykönyv szerint nem számolják el az adózás tárgyaként, kivéve, ha azokat olyan ráfordítások közé sorolják, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját az adott beszámolási (adó) időszakban. Ezt az adótörvény 236. cikkének (3) bekezdése írja elő.

Ennek megfelelően a kódex 270. cikkében megnevezett kifizetésekre és javadalmazásokra nem vonatkozik az UST és a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék. Így e cikk (23) bekezdése szerint a munkavállalóknak nyújtott pénzügyi támogatás összege formájában megjelenő kiadásokat nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából. A Vámkódex 270. cikkének (21) bekezdésével összhangban a vezetésnek vagy az alkalmazottaknak a munkaszerződés alapján kifizetett javadalmazáson túlmenően nyújtott díjazással kapcsolatos költségeket nem veszik figyelembe.

Így a jövedelemadó adóalapját képező szervezetek nem fizetnek járulékot a kötelező nyugdíjbiztosításhoz az évfordulókra szánt pénzügyi támogatások és jutalmak után.

Meg kell mondani, hogy az egységes szociális adó és a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok a felsorolt ​​befizetések összegeiből történő kiszámításának ez az eljárása csak a jövedelemadó-fizetőként elismert szervezetekre vonatkozik.

Az a szervezet, amely különleges adózási rendszert alkalmaz, mentesül a jövedelemadó fizetése alól. Ennélfogva a Vámkódex 236. cikkének (3) bekezdésében foglalt rendelkezések a jelen ügyben nem alkalmazhatók. Ez azt jelenti, hogy az évfordulókra szánt pénzügyi segélyek és prémiumok összegéből a szervezetnek az általánosan megállapított módon kell kiszámítania és befizetnie a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot.

Ha a szervezet kétféle tevékenységet folytat. Az egyik az UTII-hez került, a másik az általános adórendszer szerint adózik, és vannak olyan alkalmazottak, akik minden típusú tevékenységet folytatnak. Hogyan kell helyesen alkalmazni a regresszív skálát a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításához?

A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításakor regresszív tarifákat kell alkalmazni a magánszemélyek részére kifizetett kifizetések és díjazások teljes összegére minden tevékenységtípusért. Ezt az eljárást a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény állapítja meg.

Az egységes szociális adó kiszámításakor adókedvezményként elszámolt kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék kiszámításához az adózók csökkentik azt az általuk ugyanarra az időszakra felhalmozott kötelező nyugdíjbiztosítási járulék összegével. Ezt a kódex 243. cikkének (2) bekezdése mondja ki.

Az egységes szociális adó kiszámításakor adókedvezményként alkalmazott kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékot csak az általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységtípusokra számítják a befizetések összege alapján, e befizetések összegének megfelelő tarifák alkalmazásával.

Ebben az esetben nem kell csak az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek biztosítási díjait kiszámítani. A kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulék nem számítható ki a külön- és általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységtípusokra külön-külön számított befizetések összeadásával. A helyzet az, hogy a Nyugdíjpénztárba utalandó járulékok összegét túlbecsülik. Hasonló magyarázatot ad az orosz pénzügyminisztérium 2005. december 7-i 03-05-02-04/216 számú levelében.

2.4 A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén

A nyugdíjrendszer változtatásának szükségességét a demográfiai folyamatok, nevezetesen a népesség elöregedése okozzák. Megszűnik a jelenlegi úgynevezett generációs szolidaritás elve, vagyis amikor a dolgozó lakosság nyugdíjat biztosít a nem dolgozó lakosságnak. A nyugdíjasok száma évről évre nő, a munkaképes korú lakosság aránya csökken, és egyszerűen nincs elég pénz a nyugdíjak kifizetésére.

Egy állam lakossága akkor tekinthető idősnek, ha szerkezetében a 65 év felettiek aránya meghaladja a 7%-ot. Oroszországban ez az arány 12%. Egy nyugdíjasra mindössze 1,7 dolgozó jut. Az ország lakossága öregszik, 1989-2007 között. egy orosz átlagéletkora 4,5 évvel, 38,5 évre nőtt (3. ábra).

Az elv – „a mai” alkalmazottja támogatja a „tegnapi” dolgozót – megvalósítása pedig nehézzé válik. Ez vezetett a nyugdíjreform szükségességéhez.

A jelenlegi helyzetből az egyetlen kiút a kormány szerint az, ha megtagadják a nyugdíjak állami finanszírozását, és ezt a felelősséget magukra a leendő nyugdíjasokra hárítják. Vagyis a tőkefedezeti nyugdíjképzésre való átállás. Az állam viszont ellenőrizni fogja, hogy a polgárok pénzt takarítsanak meg idős korára (fizessék be a szükséges járulékokat), és utalják át az alapkezelő társaságnak.

E reformötletek kezdettől fogva nem találtak támogatást a főbb gazdasági minisztériumok – a Pénzügyminisztérium és a Gazdaságfejlesztési Minisztérium – részéről. De az elutasítás nem vált indok a tervtől való visszavonulásra, és a projektek előkészítése átkerült a szociális osztályhoz - az Egészségügyi Minisztériumhoz. A nyugdíjjogszabályokat módosító törvényjavaslat-csomagot fogadták el a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” és a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak” (a továbbiakban: 212. törvény).

3. ábra - Oroszország és a fejlett európai országok lakosságának átlagéletkora

Az elmúlt évtizedben a nyugdíjreformba fektetett jelentős összeg ellenére a nyugdíjszámítás és -fizetés szabályai gyakorlatilag változatlanok maradtak. Azaz, amint azt előre jeleztük, a nyugdíjrendszer továbbra is működik, ami magában foglalja a felhalmozott nyugdíj maximális értékének korlátozását (azaz a nyugdíj nagysága lényegében nem függ az orosz nyugdíjalapba történő befizetések nagyságától). Szövetség és bérek).

A betétbiztosítás fejlesztése hazánkban még gyerekcipőben jár. Ma már csak jelentős veszteségeket okoz, amelyeket költségvetési források teljes egészében kompenzálnak. A munkaadók által a munkavállalási nyugdíj finanszírozott részére elkülönített több milliárd összeg az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának számláin marad, és nem fektetik be sehova. Ez a pénz annak ellenére, hogy az orosz gazdaságban sürgető szükség van rá, mozgás nélkül marad, és anélkül, hogy profitot hozna, felemészti az infláció.

2010. január 1-től Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 24. „Egységes szociális adója” hatályát veszti. Az UST-t felváltják a kötelező nyugdíjbiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező társadalombiztosítás biztosítási járulékai.

A 212-FZ szövetségi törvény elfogadása azt jelzi, hogy a reformok sok éve alatt a felhatalmazással rendelkező kormánytisztviselők nem alkottak világos elképzelést arról, hogy miben különbözik az adó a biztosítási járuléktól, és melyek a nyugdíjfizetés működési elvei. rendszer.

Az adó megfizetése jogszabály alapján kizárólag közjogi jogviszony keretében, a biztosítási díj pedig megállapodás alapján történik polgári jogi jogviszony keretében. Előfordulhat, hogy a biztosítási szerződés megkötése kötelező, de ez semmiképpen sem változtat az annak alapján keletkező jogviszonyok lényegén. A közcélok megvalósításának magánjogi módszereivel való ötvözésére példa a kötelező gépjármű-biztosítás intézménye. A nyugdíjrendszerrel ellentétben a gépjármű-biztosítási rendszer nem létezik olyan régóta, de meglehetősen megbízható, világos és érthető szabályokon alapul. Ugyanakkor az autótulajdonosnak a biztosítási díjfizetés kijátszására irányuló vágya és képessége a legalacsonyabb szinten van, ami nem mondható el az Egységes bevezetése előtt létező, költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási díjfizetési gyakorlatról. Szociális adó.

Az UST nem volt adó a szó teljes értelmében, hiszen összegei a költségvetési rendszert megkerülve költségvetésen kívüli forrásokba kerülnek.

Egy másik bizonyítéka annak, hogy a jogalkotó nem ismeri az adó és a biztosítási díj közötti jelentős különbséget, az lehet, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének jelentős részét átírták a 212-FZ szövetségi törvénybe. Emiatt megváltozik a befizetés elnevezése (korábban - UST, most - biztosítási díjak), de a lényege nem változik. Vagyis az „új” biztosítási díjak a javasolt formában sem fognak megfelelni a biztosítási elveknek, akárcsak a törölt egységes szociális adó.

Véleményünk szerint ennek a „fordított puccsnak” az egyetlen célja az adóhatósági hozzájárulások beszedésének ellenőrzési jogkörének átadása a költségvetésen kívüli alapok szervei számára. E cél elérése során azonban nem vettek figyelembe jelentős körülményeket.

Az a tény, hogy az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának tevékenységét a mai napig egy közel húsz évvel ezelőtti jogi aktus alapján végzik, amelyet két évvel az Orosz Föderáció alkotmányának hatálybalépése előtt fogadtak el - az Orosz Föderáció alkotmányának hatálybalépése előtt. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja (Oroszország) (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Tanácsának 1991. december 27-i 2122-1 sz. határozatával jóváhagyva). E dokumentum szerint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja független pénzügyi és hitelintézet, azaz. semmi köze a kormányzathoz. Ugyanakkor 2010. január 1-jétől ugyanazokat a jogosítványokat ruházzák rá, mint ma a kormányzati szervként működő adóhatóságokat.

Köztudott, hogy a jogszabályok mechanikus átírása mindig jogi paradoxonok kialakulásához vezet. Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének mechanikus átírása (minden hiányosságával) a pénztárak ellenőrzési jogköre, valamint a járulékfizetők felelőssége tekintetében vezetett, ha követjük számos tudományos munka logikáját, amelyek bizonyítják, az adókötelezettség függetlensége egy új típusú jogi felelősség megjelenéséig - az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályainak megsértéséért való felelősség.

Elegendő az Orosz Föderáció Alkotmányához fordulni ahhoz, hogy kétségbe vonjuk egy olyan jogalany jogalkotási és bűnüldözési tevékenységének alkotmányos legitimitását, mint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja. 2. pontja Az Alaptörvény 3. §-a kimondja: „A nép közvetlenül, valamint állami hatóságokon és önkormányzatokon keresztül gyakorolja hatalmát.” És tovább az Art. 10: „Az államhatalmat az Orosz Föderációban törvényhozó, végrehajtó és bírói felosztás alapján gyakorolják.”

Így a szövetségi végrehajtó szerv hatáskörének átruházása csak megfelelő megállapodás alapján történhet az Orosz Föderációt alkotó egység államhatalmi szervére, feltéve, hogy ez nem mond ellent az Orosz Föderáció alkotmányának és szövetségi törvények.

A hatáskör-átruházás kérdése külön figyelmet érdemel, mivel az utóbbi időben széles körben vitatták. Például amikor a jogtudósok megpróbálják igazolni a jogalkotó jogkörének az igazságszolgáltatás legfelsőbb szerveire való átruházásának legitimitását. Emlékezhetünk arra is, hogy milyen ellenállásba ütközik a végrehajtó és az igazságügyi hatóságok azon törekvése, hogy általánosan kötelező magatartási szabályokat (jogszabályokat) határozzanak meg. Eközben vissza a XVII. John Locke a kormányról szóló értekezéseiben határozottan érvelt a különböző kormányzati ágak közötti kölcsönös hatáskör-átruházás megengedhetetlensége mellett. A nép kormányszervekre ruházza a hatalmat anélkül, hogy ezt a hatalmat átruházhatná. Amint már említettük, ez a szabály közvetlenül következik az Art. Az Orosz Föderáció alkotmányának 3. cikke.

Ezért a kormányzati szervek hatáskörei nem ruházhatók át az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjára, mivel az továbbra is független pénzügyi és hitelintézet. Ez az érv önmagában elegendő alapot jelenthet a 212-FZ szövetségi törvénynek az Orosz Föderáció alkotmányának való megfelelés érdekében történő mérlegeléséhez. A Pénztár még az „alkotmány előtti” korszakban sem kapott felhatalmazást a biztosítási díjak kifizetésének teljes körű ellenőrzésére, amikor a jogalkotó még homályosan értette a rendszerszintű jogelveket. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjáról szóló fent említett rendeletekkel összhangban az adóhatóságok részvételével ellenőrizték a biztosítási hozzájárulások időben történő és teljes körű beérkezését.

A jogszabályi változások formai oka az egységes szociális adó beszedési regresszív skálájának sürgős eltörlése volt. A jelenlegi egységes adókulcs mellett az egységes adó regresszív mértéke hozzájárul a fizetés kijátszásához. Az ellenőrző hatóságok számos olyan esetet rögzítettek, amikor adóminimalizálási rendszereket hoztak létre magasan fizetett irányítási struktúrák részvételével, valamint több millió dolláros fizetést.

A 212-FZ törvény értelmében a biztosítási díjak teljes összege 34% lesz, és 2011. január 1-től (2010-ben - 26%) kell alkalmazni a bekezdésekben meghatározott fizetőkre. 1. cikk 1. cikk A biztosítási járulékokról szóló törvény 5. §-a. A tarifa szerkezete a következő:

− Nyugdíjpénztár - 26%;

− Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja - 2,9%;

− FFOMS - 2,1%;

− TFOMS - 3%.

A regresszív árfolyamok használatát törölték. Azonban a 415 000 RUB-t meghaladó kifizetésekből és egyéb díjazásokból egy magánszemély javára. a számlázási időszak kezdetétől halmozottan biztosítási díj nem kerül felszámításra. A biztosítási díjak számítási alapjának maximális értékét évente (a megfelelő év január 1-jétől) indexálják, az Orosz Föderációban az átlagbérek növekedésével összhangban (a biztosítási járulékokról szóló törvény 8. cikkének 4. és 5. pontja). ).

Végezzük el az UST adókulcsok és az új biztosítási tarifák összehasonlító elemzését (2.11. táblázat).

2.11. táblázat – Az UST-díjak és a biztosítási tarifák összehasonlító elemzése

Adóalap, dörzsölje.
	UST-kulcsok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 241. cikkének 1. pontja)	UST-díjak, a teljes bázis százalékában (számított)	Adó összege rubelben.	Biztosítási díjak	Biztosítási díjak, a teljes alap %-a (számított)	A hozzájárulások összege rubelben.
1	2	3	4 = 1 x 3	5	6	7 = 1 x 6
Akár 280 000	26%	26%	0 - 72800	34%	34%	0 - 95200
280001 - 415000		26% - 20,795%	72800 - 86300	34%	34%	95200 - 141100
415001 - 600000	72800 dörzsölje. + 10% a 280 000 RUB feletti összegekre.	20,795% - 17,46(6)%	86300 - 104800	0%	34% - 23,51(6)%	141100
600000 - 2415000	104 800 RUB + 2% a 600 000 RUB feletti összegekre.	17,46(6)% - 5,843%	104 800-tól 141 100-ig	0%	23,51(6)% - 5,843%	141 100

A táblázatból kitűnik, hogy a biztosítási járulékokról szóló törvény teljes hatályba lépésével nőni fog az adózók adóterhe. Csak azon magánszemélyek esetében csökken, akiknek éves jövedelme meghaladja a 2 415 000 RUB-t. Nyilván nem sok ilyen eset lesz.

A jövedelemhatár kiszámítása a következőképpen történik:

141 100 RUB = 104 800 dörzsölje. + (X - 600 000 rub.) x 2%,

ahol X a jövedelem azon határértéke, amelynél az egységes szociális adó és a biztosítási díj egyenlő lesz.

Nyilvánvaló, hogy ha az adóköteles jövedelem magasabb, mint a számított 2 415 ezer rubel, akkor az egységes szociális adó összege nagyobb lesz, mivel 600 ezer rubelt meghaladó összegtől az adófizetők 2% -os járulékot számítanak ki, a biztosításnál pedig díjak esetén az elhatárolás leáll, amikor a bevétel eléri a 415 ezer rubelt.

A grafikon az egységes szociális adó és a biztosítási díjak adóterhét mutatja rubelben, 0 és 3 000 000 rubel közötti adóalappal. (4. ábra).

A 212-FZ szövetségi törvény azonban nem oldja meg ezt a problémát. Az egységes szociális adókulcsok (biztosítási járulékok) regresszív skálájának eltörlésével egyidejűleg az adóalapot 415 ezer rubelre csökkentik. (azaz ezen összeg feletti kifizetésekért egyáltalán nem számítanak fel biztosítási díjat). Így, ha 2009-ben egy több millió fizetést fizető adózótól 600 ezer rubelt meghaladó összegekre egységesített adó formájában legalább 2% -ot lehetett behajtani. évente, akkor az új szabályok szerint a költségvetés nem kap semmit a 415 ezer rubelt meghaladó kifizetésekből.

Továbbra is sajnálatos, hogy az ilyen jellegű döntések a gazdasági válság ellenére születnek, ami – úgy tűnik – a költségvetési források takarékos elköltését kívánja meg.

Következtetés

A 2010. január 1-jén hatályba lépett jogszabályi változásokkal - a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (egyes rendelkezések kivételével), amely a biztosítási díjak kiszámításával és fizetésével kapcsolatos viszonyokat szabályozza, valamint a Ch. . Az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikke „Egységes szociális adó” hatályát vesztette (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 24. cikkének 2. része, 213-FZ). A biztosítási hozzájárulásokat külön kell átutalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a (szövetségi és területi) kötelező egészségbiztosítási alapokba. Az új törvény nem vonatkozik az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítási járulékokra, valamint a nem dolgozó lakosság kötelező egészségbiztosítására, amelyek fizetését speciális szövetségi törvények szabályozzák (a szövetségi törvény 1. cikkének 2. része). 2009. július 24-i 212. sz. -FZ).

A biztosítási díjak az állami bevételek sajátos rendszerét alkotják, amely társadalmi-jogi jellegükben, képződésében, elosztásában és felhasználásában teljesen különbözik az adóktól, a nem adó jellegű bevételektől és az egyéb bevételektől.

2010-ben az egységes szociális adó felváltása biztosítási díjakkal nem jár a cégek terheinek növekedésével. Emlékezetünk szerint a maximális UST ráta 26% volt. Idén a biztosítási díjak teljes összege is 26 százalék lesz (PFR - 20%, FSS - 2,9%, FFOMS - 1,1%, TFOMS - 2%). Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használók számára a tarifa 14 százalék lesz (a járulékokat csak a Nyugdíjpénztárba fizetik).

A világgyakorlatban a munkanélküli segély és az egyéb foglalkoztatási programok finanszírozásának legelterjedtebb forrása a béralap befizetése, függetlenül attól, hogy ki fizeti a bért. Ezeknek az alapoknak meghatározott céljuk van, és külön jelentés tárgyát képezik. A bérekből származó járulékoknak az a nyilvánvaló hátránya, hogy csökkennek a munkanélküliség növekedésének időszakában, összhangban azzal az időszakkal, amikor megnő a foglalkoztatást támogató intézkedések iránti igény. Előnye, hogy a fizetési levonásokat a legkönnyebb beszedni.

Azokban az országokban, amelyeket általában fejlettnek neveznek, a nyugdíjfizetés két elv (módszerek, eljárások) – a nyugdíjbiztosítás és a nyugdíjbiztosítás – kombinációja alapján történik. Az első egy államilag garantált minimum kifizetését jelenti, a második pedig a nyugdíjfizetések kialakulását a bérek és a szolgálati idő függvényében (a felhalmozó biztosítás szabályai szerint). Vagyis a minimumot az állami költségvetés biztosítja, a nyugdíj többi részét pedig a tőkefedezeti biztosítás elve alapján alakítják ki. Ugyanakkor a nyugdíjellátás keretében történő kifizetéseket a jövedelemadó terhére „biztosítják”, mivel ennek a nyugdíjfizetési módnak gyakorlatilag semmi köze a biztosításhoz.

A biztosítási díjakat a legtöbb fejlett országban eltérő arányban fizetik a munkáltató és a munkavállaló, ami növeli a munkavállaló érdeklődését bére legalizálásában, és csökkenti annak kockázatát is, hogy a munkáltató kikerülje e járulékfizetést.

A vizsgált innováció további költségvetési kiadásokat igényel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének „könnyű” módosítása helyett a legjobb hazai hagyományok szerint a jelenlegi rend teljes forradalmi átalakításáról döntöttek, amely jelentős veszteségekkel járna. Mindeközben az ilyen forradalmi átalakulásoknak, amint fentebb látható volt, nem mutatnak be nyomós indokokat.

A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításakor a tarifák alkalmazásának sajátosságait a szövetségi törvény 8. fejezete írja elő.

Az egységes szociális adó (2010-ben eltörölve) bevétele a szövetségi költségvetésbe 2009-ben 509,8 milliárd rubelt tett ki. és 2008-hoz képest 3 milliárd rubel, azaz 1%-kal nőtt.

Gazdasági szempontból továbbra is nehéz pontosan megbecsülni az új rend bevezetéséből származó veszteségeket. Figyelembe véve a költségvetésen kívüli alapokba átruházott ellenőrzési jogosítványok nagyságát, a megvalósítás szervezési vesztesége (a pénztári létszámbővítés költségeivel együtt) milliós nagyságrendű lesz. Emellett számos szakértő hatalmas pereskedési hullámot jósol, amely az adófizetők zsebét is érinti, akiknek fizetniük kell a következő jogalkotási kísérletért.

Felhasznált irodalom jegyzéke

1. Az Orosz Föderáció alkotmánya. - M., 1993.

2. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, 1998. július 31., 145-FZ (módosított és kiegészített).

3. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 1994. november 30-i 51-FZ, második rész 1996. január 26-i 14-FZ, harmadik rész 2001. november 26-i 146-FZ, negyedik rész 2006. december 18-án kelt 230-FZ.

4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) (módosításokkal és kiegészítésekkel) 2009. december 29-én.

5. A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapjába, a szövetségi kötelező egészségbiztosítási alapba és a területi kötelező egészségbiztosítási alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény.

6. 2009. július 24-i 213-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelennek való elismeréséről az Orosz Föderáció elfogadásával összefüggésben. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a területi kötelező egészségbiztosítási alapokba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló szövetségi törvény.

7. „Consultant-Plus” webhely http://www.consultant.ru/

8. „Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat” webhely http://www.gks.ru/

9. Egy cikk a „Glavbukh” elektronikus folyóiratban „Miben különbözik a 2010 óta fizetett biztosítási díjak alapja az egységes szociális adó alapjától” http://www.glavbukh.ru

Bevezetés

2 A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén

1.3 A költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási hozzájárulások elemzése. A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási díjak számításának és befizetésének sajátosságai

4 Világtapasztalat a költségvetésen kívüli szociális alapok kialakításában

2. fejezet A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások megszervezésének, elszámolásának és elszámolásának gazdasági, gazdasági és szervezeti jellemzői a „HERMES Kereskedelmi Társaság” LLC példájával

1 A "HERMES Kereskedelmi Vállalat" LLC gazdasági, gazdasági és szervezeti jellemzői

2.2 Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztáránál a kötelező nyugdíjbiztosítási és kötelező egészségbiztosítási hozzájárulások elszámolásának elszámolása és szervezése a „HERMES Kereskedelmi Társaság” LLC példájával

3 Társadalombiztosítási elszámolások elszámolása és szervezése a "HERMES Kereskedelmi Vállalat" LLC példájával

3. fejezet: A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékok kiszámításának és befizetésének jelenlegi mechanizmusának javítása

1 A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás kiszámításának és befizetésének eljárásával kapcsolatos főbb problémák értékelése

2 A biztosítási díjmechanizmus fejlesztésének főbb irányai

Következtetés

A felhasznált hivatkozások és források listája

Alkalmazások

Bevezetés

A probléma relevanciája. A munkáltatók társadalombiztosítási járulékfizetés iránti érdektelensége új utakat igényel a teljes nyugdíj-, egészség- és társadalombiztosítási rendszer működésének javítására. Az állami szociális reform magában foglalja a biztosítási kifizetések kiszámításával és beszedésével kapcsolatos munka megszervezésének megváltoztatását.

2010 óta új társadalombiztosítási rendszert hoztak létre Oroszországban. Figyelembe véve a társadalmi tényező kiemelt jelentőségét és a társadalmi folyamatokra gyakorolt ​​hatását, az állam olyan kötelező állami társadalombiztosítási rendszereket hoz létre, amelyek lehetővé teszik a források jelentős költségvetésen kívüli forrásokba való koncentrálását, és ezáltal az ország szociális védelmét. népesség.

A témával kapcsolatos kérdések mérlegelése mind elméleti, mind gyakorlati jelentőséggel bír.

Ezzel kapcsolatban a tanulmány célja a „Biztosítási díjak: jelenlegi számítási és fizetési mechanizmus, fejlesztési irányok” témakör tanulmányozása.

A fenti cél eléréséhez a következő feladatokat kell figyelembe venni:

biztosítási díjak számítása és befizetése költségvetésen kívüli alapokba, elméleti alapok;

lehetőségek a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámítására és kifizetésére vonatkozó jelenlegi mechanizmus javítására;

elemzés készült a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámításának és kifizetésének jelenlegi mechanizmusáról;

jogi és szoftver figyelése és tanulmányozása.

A munka tárgya a biztosítási díjak.

A tárgy a valós számítási és fizetési mechanizmus, a biztosítási díjak javításának irányai.

Ennek a munkának az elméleti alapja az Orosz Föderáció jogszabályai, a minősítő munka megírásának folyamatában, a jogszabályi keretek a legújabb frissítésekkel és kiegészítésekkel, oktatási segédanyagok, tankönyvek, folyóiratcikkek, elektronikus források, az orosz statisztikai adatok; A munka információs bázisát képező szövetségi, valamint a témával kapcsolatos tudományos és oktatási szakirodalmat használtam fel.

Az Orosz Föderáció elnöke a következő szövetségi törvényeket hirdette ki: 2009. július 24-én kelt 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a területi biztosítási hozzájárulásokról kötelező egészségbiztosítási alapok” és 2009. július 24-én kelt 213-FZ „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelenítéséről az Orosz Föderáció elfogadásával összefüggésben. szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Alap kötelező egészségbiztosítási alapjába és a területi kötelező egészségbiztosítási alapokba történő biztosítási hozzájárulásokról."

Így jogszabályba került az egységes szociális adóról (UST) 2010. január 1-jétől a biztosítási járulékra való átállás, valamint számos olyan változás történt a kifizetések finanszírozási eljárásában, amelyek jelenleg a Társadalombiztosítási Alap terhére zajlanak.

A fizetők kategóriájától függően az átmeneti időszakra (2010-2014) kedvezményes biztosítási díjak kerültek megállapításra. Ezek a kedvezmények a mezőgazdasági termelőket, a különleges gazdasági övezetek megvalósító szervezeteinek technikusait, valamint a megváltozott munkaképességű személyeket foglalkoztató szervezeteket illetik meg. 2010-től az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának biztosítási díja ugyanazon a szinten marad, és 2,9%.

Ha az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjából adósság áll fenn a kötvénytulajdonos felé az egységes szociális adó alapján (a kötelező társadalombiztosítási többletkiadások tekintetében), a kötvénytulajdonosnak kapcsolatba kell lépnie a rjazani regionális fiók végrehajtó szerveivel. az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának (a területeken engedélyezett fióktelepek) által az alapok visszatérítésére.

Figyelni kell arra a tényre, hogy az UST alapján túlfizetett összegek visszatérítése érdekében forduljon a területi adóhatósághoz.

Szeretném megjegyezni, hogy a jogszabályi változások nem érintették a kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítás rendszerét, valamint az ilyen típusú biztosítás járulékfizetési rendjét.

Az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek, közjegyzőknek és más kategóriájú személyeknek, akik önállóan végzik munkájukat, biztosítási díjat kell fizetniük a költségvetési besorolási kódokhoz, amelyek figyelembe veszik a biztosítási díjakat rögzített fizetés formájában. Mivel 2010. január 1-jétől hiányzik a jogszabályból a „fix fizetésű biztosítási díj” fogalma, a biztosítási díj fizetése költségvetési besorolási kódok szerint történik, amelyek figyelembe veszik a biztosítási díjak önköltsége alapján fizetett biztosítási díjakat. biztosítási év.

A munka céljának eléréséhez alkalmazott kutatási módszerek: elemző, csoportosítások, összehasonlítások, átfogó közgazdasági elemzés, közgazdasági és statisztikai.

Az elvégzendő záró minősítő munka jelentősége abban rejlik, hogy a következtetések elméleti alapjává válhatnak szakdolgozat kutatási és egyéb jellegű munkák megírásához, az oktatási folyamatot szolgáló anyagok elkészítéséhez. Ezen túlmenően a dolgozat eredményei felhasználhatók az Orosz Föderáció biztosítási díjak kezelésének folyamatára vonatkozó jogszabályainak javítására.

A dolgozat felépítése a következőkből áll: bevezetés, öt logikusan felépített fejezet, következtetés, hivatkozások és felhasznált források.

1. fejezet A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás kiszámításának és befizetésének elméleti alapjai

1 A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások társadalmi-gazdasági lényege

A következő évek gazdasági fejlődése lehetetlen lesz a termelés hatékonyságának jelentős növelése nélkül. A vállalkozások költségszerkezete nagymértékben meghatározza a fejlődési lehetőségeket a gazdasági növekedés növekvő korlátozásai mellett. A túlzott költségek (beleértve a munkaerőt is) jelentősen ronthatják a termelés versenyképességét. Másrészt a demográfiai helyzet súlyosbodása és ennek következtében a nyugdíjrendszer hiányának növekedése szinte elkerülhetetlen a kötelező társadalombiztosítási járulékok emelését. Ilyen körülmények között ésszerű kompromisszumot kell keresni az üzleti élet, az állam és a lakosság érdekei között. Ugyanakkor nagyon kívánatos, hogy a vita során statisztikai adatokat és ésszerű számításokat alkalmazzanak a modellkonstrukciók használatán, egy állam népességét akkor tekintjük idősnek, ha szerkezetében meghaladja a 65 évesek és idősebbek arányát 7%. Oroszországban ez az arány 12,8%. Egy nyugdíjasra mindössze 1,7 dolgozó jut. Az ország lakossága öregszik, 1989 és 2010 között. az oroszok átlagéletkora 4,5 évvel, 38,5 évre nőtt (lásd 1.1. ábra).

Rizs. 1.1. Oroszország és a fejlett európai országok lakosságának átlagéletkora

Nehézsé válik annak az elvnek a megvalósítása, hogy a „mai” dolgozó támogatja a „tegnapi” munkavállalót. Ez vezetett a nyugdíjreform szükségességéhez.

Az Orosz Föderáció kormánya szerint ebből a helyzetből az egyetlen kiút az volt, hogy az állam megtagadja a nyugdíjfinanszírozást, és ezt a felelősséget magukra a jövőbeli nyugdíjasokra ruházza át. Vagyis a tőkefedezeti nyugdíjképzésre való átállás. Az állam viszont megtartja az ellenőrzés funkcióját, hogy a polgárok pénzt takarítsanak meg idős korára (fizessék a szükséges járulékokat), és utalják át az alapkezelő társaságnak. Ezek az ötletek kezdettől fogva nem találtak támogatást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától és az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumától. Elutasításuk azonban nem vált okká a tervtől való visszavonulásra, és az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, a szociális osztály megkezdte a projekt előkészítését. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény a nyugdíjjogszabályokat módosító törvényjavaslat-csomagot fogadott el. és a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak” (a továbbiakban: 212. sz. törvény).

Fejlett országok

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Bevezetés

1.2 A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén

2. fejezet A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások megszervezésének, elszámolásának és elszámolásának gazdasági, gazdasági és szervezeti jellemzői a „HERMES Kereskedelmi Társaság” LLC példájával

2.1 A "HERMES Kereskedelmi Vállalat" LLC gazdasági, gazdasági és szervezeti jellemzői

2.2 Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztáránál a kötelező nyugdíjbiztosítási és kötelező egészségbiztosítási hozzájárulások elszámolásának elszámolása és szervezése a „HERMES Kereskedelmi Társaság” LLC példájával

2.3 Társadalombiztosítási elszámolások elszámolása és szervezése a „HERMES Kereskedelmi Vállalat” LLC példájával

3. fejezet: A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékok kiszámításának és befizetésének jelenlegi mechanizmusának javítása

3.1 A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások kiszámításának és befizetésének eljárásával kapcsolatos főbb problémák értékelése

3.2 A biztosítási díjmechanizmus fejlesztésének főbb irányai

Következtetés

A felhasznált hivatkozások és források listája

Alkalmazások

Bevezetés

A probléma relevanciája. A munkáltatók társadalombiztosítási járulékfizetés iránti érdektelensége új utakat igényel a teljes nyugdíj-, egészség- és társadalombiztosítási rendszer működésének javítására. Az állami szociális reform magában foglalja a biztosítási kifizetések kiszámításával és beszedésével kapcsolatos munka megszervezésének megváltoztatását.

2010 óta új társadalombiztosítási rendszert hoztak létre Oroszországban. Figyelembe véve a társadalmi tényező kiemelt jelentőségét és a társadalmi folyamatokra gyakorolt ​​hatását, az állam olyan kötelező állami társadalombiztosítási rendszereket hoz létre, amelyek lehetővé teszik a források jelentős költségvetésen kívüli forrásokba való koncentrálását, és ezáltal az ország szociális védelmét. népesség.

A témával kapcsolatos kérdések mérlegelése mind elméleti, mind gyakorlati jelentőséggel bír.

Ezzel kapcsolatban a tanulmány célja a „Biztosítási díjak: jelenlegi számítási és fizetési mechanizmus, fejlesztési irányok” témakör tanulmányozása.

A fenti cél eléréséhez a következő feladatokat kell figyelembe venni:

Biztosítási díjak számítása és befizetése költségvetésen kívüli alapokba, elméleti alapok;

Lehetőségek a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámítására és kifizetésére vonatkozó jelenlegi mechanizmus javítására;

Elemzés készült a biztosítási díjak számításának és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésének jelenlegi mechanizmusáról;

Jogi és szoftverek figyelése és tanulmányozása.

A munka tárgya a biztosítási díjak.

A tárgy a valós számítási és fizetési mechanizmus, a biztosítási díjak javításának irányai.

Ennek a munkának az elméleti alapja az Orosz Föderáció jogszabályai, a minősítő munka megírásának folyamatában, a jogszabályi keretek a legújabb frissítésekkel és kiegészítésekkel, oktatási segédanyagok, tankönyvek, folyóiratcikkek, elektronikus források, az orosz statisztikai adatok; A munka információs bázisát képező szövetségi, valamint a témával kapcsolatos tudományos és oktatási szakirodalmat használtam fel.

Az Orosz Föderáció elnöke a következő szövetségi törvényeket hirdette ki: 2009. július 24-én kelt 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a területi biztosítási hozzájárulásokról kötelező egészségbiztosítási alapok” és 2009. július 24-én kelt 213-FZ „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelenítéséről az Orosz Föderáció elfogadásával összefüggésben. szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Alap kötelező egészségbiztosítási alapjába és a területi kötelező egészségbiztosítási alapokba történő biztosítási hozzájárulásokról."

Így jogszabályba került az egységes szociális adóról (UST) 2010. január 1-jétől a biztosítási járulékra való átállás, valamint számos olyan változás történt a kifizetések finanszírozási eljárásában, amelyek jelenleg a Társadalombiztosítási Alap terhére zajlanak.

A fizetők kategóriájától függően az átmeneti időszakra (2010-2014) kedvezményes biztosítási díjak kerültek megállapításra. Ezek a kedvezmények a mezőgazdasági termelőket, a különleges gazdasági övezetek megvalósító szervezeteinek technikusait, valamint a megváltozott munkaképességű személyeket foglalkoztató szervezeteket illetik meg. 2010-től az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának biztosítási díja ugyanazon a szinten marad, és 2,9%.

Ha az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjából adósság áll fenn a kötvénytulajdonos felé az egységes szociális adó alapján (a kötelező társadalombiztosítási többletkiadások tekintetében), a kötvénytulajdonosnak kapcsolatba kell lépnie a rjazani regionális fiók végrehajtó szerveivel. az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának (a területeken engedélyezett fióktelepek) által az alapok visszatérítésére.

Figyelni kell arra a tényre, hogy az UST alapján túlfizetett összegek visszatérítése érdekében forduljon a területi adóhatósághoz.

Szeretném megjegyezni, hogy a jogszabályi változások nem érintették a kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítás rendszerét, valamint az ilyen típusú biztosítás járulékfizetési rendjét.

Az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek, közjegyzőknek és más kategóriájú személyeknek, akik önállóan végzik munkájukat, biztosítási díjat kell fizetniük a költségvetési besorolási kódokhoz, amelyek figyelembe veszik a biztosítási díjakat rögzített fizetés formájában. Mivel 2010. január 1-jétől hiányzik a jogszabályból a „fix fizetésű biztosítási díj” fogalma, a biztosítási díj fizetése költségvetési besorolási kódok szerint történik, amelyek figyelembe veszik a biztosítási díjak önköltsége alapján fizetett biztosítási díjakat. biztosítási év.

A munka céljának eléréséhez alkalmazott kutatási módszerek: elemző, csoportosítások, összehasonlítások, átfogó közgazdasági elemzés, közgazdasági és statisztikai.

Az elvégzendő záró minősítő munka jelentősége abban rejlik, hogy a következtetések elméleti alapjává válhatnak szakdolgozat kutatási és egyéb jellegű munkák megírásához, az oktatási folyamatot szolgáló anyagok elkészítéséhez. Ezen túlmenően a dolgozat eredményei felhasználhatók az Orosz Föderáció biztosítási díjak kezelésének folyamatára vonatkozó jogszabályainak javítására.

A dolgozat felépítése a következőkből áll: bevezetés, öt logikusan felépített fejezet, következtetés, hivatkozások és felhasznált források.

1. fejezet A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás kiszámításának és befizetésének elméleti alapjai

1.1 A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások társadalmi-gazdasági lényege

A következő évek gazdasági fejlődése lehetetlen lesz a termelés hatékonyságának jelentős növelése nélkül. A vállalkozások költségszerkezete nagymértékben meghatározza a fejlődési lehetőségeket a gazdasági növekedés növekvő korlátozásai mellett. A túlzott költségek (beleértve a munkaerőt is) jelentősen ronthatják a termelés versenyképességét. Másrészt a demográfiai helyzet súlyosbodása és ennek következtében a nyugdíjrendszer hiányának növekedése szinte elkerülhetetlen a kötelező társadalombiztosítási járulékok emelését. Ilyen körülmények között ésszerű kompromisszumot kell keresni az üzleti élet, az állam és a lakosság érdekei között. Ugyanakkor nagyon kívánatos, hogy a vita során statisztikai adatokat és ésszerű számításokat alkalmazzanak a modellkonstrukciók használatán, egy állam népességét akkor tekintjük idősnek, ha szerkezetében meghaladja a 65 évesek és idősebbek arányát 7%. Oroszországban ez az arány 12,8%. Egy nyugdíjasra mindössze 1,7 dolgozó jut. Az ország lakossága öregszik, 1989 és 2010 között. az oroszok átlagéletkora 4,5 évvel, 38,5 évre nőtt (lásd 1.1. ábra).

Rizs. 1.1. Oroszország és a fejlett európai országok lakosságának átlagéletkora

Nehézsé válik annak az elvnek a megvalósítása, hogy a „mai” dolgozó támogatja a „tegnapi” munkavállalót. Ez vezetett a nyugdíjreform szükségességéhez.

Az Orosz Föderáció kormánya szerint ebből a helyzetből az egyetlen kiút az volt, hogy az állam megtagadja a nyugdíjfinanszírozást, és ezt a felelősséget magukra a jövőbeli nyugdíjasokra ruházza át. Vagyis a tőkefedezeti nyugdíjképzésre való átállás. Az állam viszont megtartja az ellenőrzés funkcióját, hogy a polgárok pénzt takarítsanak meg idős korára (fizessék a szükséges járulékokat), és utalják át az alapkezelő társaságnak. Ezek az ötletek kezdettől fogva nem találtak támogatást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától és az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumától. Elutasításuk azonban nem vált okká a tervtől való visszavonulásra, és az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, a szociális osztály megkezdte a projekt előkészítését. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény a nyugdíjjogszabályokat módosító törvényjavaslat-csomagot fogadott el. és a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak” (a továbbiakban: 212. sz. törvény).

A fejlett országok a nyugdíjfizetést két elv (módszerek, eljárások) – a nyugdíjbiztosítás és a nyugdíjbiztosítás – kombinációja alapján végzik. Az első egy államilag garantált minimum kifizetését jelenti, a második pedig a nyugdíjfizetések kialakulását a bérek és a szolgálati idő függvényében (a felhalmozó biztosítás szabályai szerint).

Így a minimumot az állami költségvetés biztosítja, a nyugdíj többi részét pedig a tőkefedezeti biztosítás elve alapján alakítják ki.

A biztosítási díjakat a legtöbb fejlett országban eltérő arányban fizeti a munkáltató és a munkavállaló, ez a rendelkezés növeli a munkavállaló érdeklődését a bére legalizálásában, és csökkenti annak kockázatát is, hogy a munkáltató elkerülje a járulékfizetést.

A nyugdíjreformba fektetett jelentős összeg ellenére a nyugdíjszámítás és -fizetés szabályai gyakorlatilag változatlanok maradtak. Vagyis a nyugdíjrendszer továbbra is működik, ami magában foglalja a felhalmozott nyugdíj maximális értékének korlátozását (azaz a nyugdíj nagysága lényegében nem függ az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetések nagyságától és a bérektől). ). Ami véleményünk szerint nem helyes.

Az alapítványi biztosítás fejlesztése hazánkban jelenleg még gyerekcipőben jár. Ez meglehetősen veszteséges, és a veszteségeket teljes mértékben a költségvetési forrásokból kompenzálják. A munkaadók által a munkavállalási nyugdíj finanszírozott részére elkülönített több milliárd összeg az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának számláin marad, és nem fektetik be sehova. Ez a pénz annak ellenére, hogy az orosz gazdaságban sürgető szükség van rá, mozgás nélkül marad, és anélkül, hogy profitot hozna, felemészti az infláció.

Az N 212-FZ szövetségi törvény elfogadása sajnálatos módon azt jelzi, hogy a reformok sok éve során a hatalommal rendelkező kormányzati tisztviselők nem alkották meg világosan annak megértését, hogy miben különbözik az adó a biztosítási járuléktól, és melyek a nyugdíjfizetési rendszer működésének elvei.

Így a biztosítási díj polgári jogi jogviszony keretében megállapodás alapján, az adó - jogszabály alapján - kizárólag közjogi jogviszony keretében történik. Egyes esetekben a biztosítási szerződés megkötése kötelező lehet, de ez semmiképpen sem változtat az annak alapján keletkező jogviszonyok lényegén. A közcélok megvalósításának magánjogi módszereivel való ötvözésére példa a kötelező gépjármű-biztosítás intézménye. A nyugdíjrendszerrel ellentétben a gépjármű-biztosítási rendszer nem létezik olyan régóta, de meglehetősen megbízható, világos és érthető szabályokon alapul. Ugyanakkor az autótulajdonosnak a biztosítási díjfizetés kijátszására irányuló vágya és képessége a legalacsonyabb szinten van, ami nem mondható el az Egységes bevezetése előtt létező, költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási díjfizetési gyakorlatról. Szociális adó.

Az UST nem nevezhető adónak a szó teljes értelmében, hiszen annak összegei a költségvetési rendszert megkerülve költségvetésen kívüli forrásokba kerülnek.

Napjainkban az egyik probléma az, hogy a jogalkotó nem tesz különbséget az adó és a biztosítási járulék közötti különbség között, és ennek az az eredménye, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének jelentős részét átírták az N szövetségi törvénybe. 212-FZ. Az eredmény a befizetés elnevezésének változása (korábban - UST, most - biztosítási díjak), de a lényege nem változik jelentősen. Vagyis az „új” biztosítási díjak a javasolt formában sem fognak megfelelni a biztosítási elveknek, akárcsak a törölt egységes szociális adó.

Véleményünk szerint ennek a „fordított puccsnak” az egyetlen célja, hogy az adóhatósági hozzájárulások beszedésére vonatkozó ellenőrzési jogkör átkerüljön a költségvetésen kívüli alapok szerveihez. E cél elérése során azonban nem vettek figyelembe jelentős körülményeket.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának tevékenységét a mai napig egy közel húsz évvel ezelőtti jogi aktus alapján végzik, amelyet két évvel az Orosz Föderáció alkotmányának - a nyugdíjalapról szóló szabályzatnak - hatálybalépése előtt fogadtak el. az Orosz Föderáció (Oroszország) (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Tanácsának 1991. december 27-i határozatával jóváhagyva. N 2122-1). Ezzel a szabályozó dokumentummal összhangban az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja független pénzügyi és hitelintézet, azaz. semmi köze a kormányzathoz. Ugyanakkor 2010. január 1-től ugyanazokat a jogosítványokat ruházzák rá, mint ma a kormányzati szervként működő adóhatóságokat.

A jogszabályok ilyen mechanikus átírása mindig joghézagok kialakulásához vezet. Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének mechanikus átírása (minden hiányosságával) a pénztárak ellenőrzési jogköre, valamint a járulékfizetők felelőssége tekintetében vezetett, ha követjük számos tudományos munka logikáját, amelyek bizonyítják, az adókötelezettség függetlensége egy új típusú jogi felelősség megjelenéséig - az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályainak megsértéséért való felelősség.

2. pontja Az Orosz Föderáció Alkotmányának 3. cikke kimondja: „A nép közvetlenül, valamint az állami hatóságokon és a helyi önkormányzatokon keresztül gyakorolja hatalmát”, tovább az Art. 10: „Az államhatalmat az Orosz Föderációban törvényhozó, végrehajtó és bírói felosztás alapján gyakorolják.” Az Alaptörvény ezen rendelkezései okot adnak arra, hogy kételkedjünk az olyan jogalany jogalkotási és bűnüldözési tevékenységének alkotmányos legitimitásában, mint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja.

Így a szövetségi végrehajtó testület hatáskörének átruházása csak az Orosz Föderációt alkotó szervezet valamely területi államhatalmi szervére történhet, megfelelő megállapodás alapján, feltéve, hogy ez nem mond ellent az Orosz Föderáció alkotmányának. Föderációs és szövetségi törvények.

A hatáskör-átruházás kérdése külön figyelmet érdemel, mivel az utóbbi időben széles körben vitatták. Például kísérletek arra, hogy igazolják a jogalkotói jogköröknek az igazságszolgáltatás legfelsőbb szerveire történő átruházásának jogszerűségét. Szólhatunk a végrehajtó és az igazságszolgáltatás szisztematikusan felbukkanó, általánosan kötelező magatartási szabályok (jogszabályok) meghatározására irányuló vágyának ellensúlyozásáról is.

Még a 17. században. John Locke a kormányról szóló értekezéseiben határozottan érvelt a különböző kormányzati ágak közötti kölcsönös hatáskör-átruházás megengedhetetlensége mellett. A nép kormányszervekre ruházza a hatalmat anélkül, hogy ezt a hatalmat átruházhatná. Amint már említettük, ezt a szabályt az Art. Az Orosz Föderáció alkotmányának 3. cikke. E tekintetben egy kormányzati szerv hatáskörét nem lehet és nem is szabad átruházni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjára, mivel az továbbra is független pénzügyi és hitelintézet.

Ez az érv elegendő alapot jelent a 212-FZ szövetségi törvénynek az Orosz Föderáció alkotmányának való megfelelés érdekében történő mérlegeléséhez.

Még az „alkotmány előtti” korszakban sem, amikor a jogalkotó még homályosan értette a rendszerszintű jogelveket, a Pénztár nem kapott felhatalmazást a biztosítási díjak teljes körű ellenőrzésére, valamint a biztosítási díjak időbeni és maradéktalan beérkezésének ellenőrzésére. ott az adóhatóságok részvételével történt.

Az egységes szociális adó beszedésénél alkalmazott regresszív skála eltörlése volt a formai oka a jogszabályi változásoknak. A jelenlegi egységes adókulcs mellett az egységes adó regresszív mértéke hozzájárul a fizetés kijátszásához. Ez megteremtette az alapot a magasan fizetett menedzsment struktúrák részvételével adóminimalizálási rendszerek létrehozásához, valamint több millió dolláros fizetések fogadásához. Az ellenőrző hatóságok sok ilyen esetet rögzítettek.

Szeretném megjegyezni, hogy a 2010. január 1-jéig érvényben lévő skála maximális adókulcsot (26%) írt elő azokban az esetekben, amikor az egyes személyek adóalapja legfeljebb 280 000 rubelt tett ki. évben. Ezzel összefüggésben ez a küszöb sok cégnél könnyen átléphetővé vált.

A regresszív árfolyamok használatát törölték. Mindazonáltal az 512 000 RUB-t meghaladó kifizetések és egyéb díjazások egy magánszemély javára. halmozottan a számlázási időszak kezdetétől. Ezen összeg felett a kifizetések és egyéb díjazások 10%-os adókulccsal adóznak. A biztosítási díjak számítási alapjának maximális értékét évente (a megfelelő év január 1-jétől) indexálják, az Orosz Föderációban az átlagbérek növekedésével összhangban (a biztosítási járulékokról szóló törvény 8. cikkének 4. és 5. pontja). ).

A következtetés önmagában az, hogy amikor a biztosítási díjakról szóló N212-FZ törvény hatályba lépett, az adófizetők adóterhe nőtt. Csak azon magánszemélyek esetében csökken, akiknek éves jövedelme meghaladja a 2 415 000 RUB-t. Nyilván nem sok ilyen eset lesz.

A jövedelemhatár kiszámítása a következőképpen történik:

162 400 RUB = 104 800 dörzsölje. + (X - 600 000 rub.) x 2%,

ahol X a jövedelem azon határértéke, amelynél az egységes szociális adó és a biztosítási díj egyenlő lesz.

Nyilvánvaló, hogy ha az adóköteles jövedelem magasabb, mint a számított 512 000 rubel, akkor az egységes szociális adó összege nagyobb lesz, mivel az adófizetők 600 000 rubelt meghaladó összegből 2% -os járulékot számítanak ki.

Az 1.2. ábra az UST adóterhet és a biztosítási díjakat mutatja rubelben, 0 és 3 440 000 rubel közötti adóalap mellett. (lásd 1.2. ábra).

A 212-FZ szövetségi törvény azonban nem oldja meg ezt a problémát. Az UST-kulcsok (biztosítási járulékok) regresszív skálájának eltörlésével egyidejűleg az adóalapot 512 ezer rubelre csökkentik.

Így, ha 2009-ben egy több millió fizetést fizető adózót az Egységes Szociális Adó költségvetésébe terhelhetnénk - 2% a 600 ezer rubelt meghaladó összegekre. évente, akkor az új szabályok szerint az 512 ezer rubelt meghaladó kifizetési összegekből a költségvetés 10%-ot kap.

A jogalkotó ahelyett, hogy a legjobb hazai hagyományoknak megfelelően „könnyű” módosításokat vezetne be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe, a jelenlegi rend teljes forradalmi átalakítása mellett döntött, amely jelentős veszteségekkel járna.

Mindeközben nem mutattak be kényszerítő okokat az ilyen forradalmi változásokra, amint azt fentebb bemutattuk.

Az új rend bevezetéséből adódó veszteségeket gazdasági szempontból még mindig nehéz pontosan megbecsülni. Ha figyelembe vesszük a költségvetésen kívüli alapokba átruházott ellenőrzési jogosítványok nagyságát, a végrehajtás szervezeti vesztesége (a pénztári létszámbővítés költségeivel együtt) milliós nagyságrendű lesz.

Emellett számos szakértő hatalmas pereskedési hullámot jósol, amely az adófizetők zsebét is érinti, akiknek fizetniük kell a következő jogalkotási kísérletért.

1 .2 A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén

Az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének állami szabályozásának modern gyakorlata szükségessé teszi az átmenetet az Orosz Föderáció nyugdíjrendszerének fejlesztésére vonatkozó hosszú távú célok kialakítására. A nyugdíjrendszer fejlesztésének hosszú távú stratégiájának kidolgozásának szükségességét a saját forrásból származó állami nyugdíjkötelezettségek pénzügyi biztonságának nem kielégítő jellemzői, és ennek következtében a költségvetési egyensúlytalanság rohamos növekedése indokolja. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja (PFR), növekvő függése az állami költségvetési transzferektől, a „szovjet” nyugdíjasok elmaradott életszínvonala, valamint a 2002-es nyugdíjreform által előírt biztosítási alapelvek nem hatékony végrehajtása.

Az Orosz Föderáció hosszú távú társadalmi-gazdasági fejlődésének koncepciójában a 2020-ig tartó időszakra elfogadott, hazánk fejlődésének makrogazdasági paramétereire vonatkozó előrejelzési becslések alapján a Nyugdíjalap költségvetésének egyensúlytalansága eléri a maximumot ( a GDP 1,4%-a) a 2020-as évek elején. Sőt, ha 2010-ben az egyensúlyhiány a munkaügyi nyugdíjak biztosítási részének kifizetésére elkülönített összes pénzeszköz mintegy 18%-át tette ki, akkor 2050-re ez a szám csaknem ötszörösére nő, és meghaladja a 85%-ot. Mivel a jelenlegi nyugdíjjogszabályok értelmében a hiányzó pénzügyi források fedezetét a szövetségi költségvetés forrásai jelentik, nem a nyugdíjköltségvetés hiányáról beszélhetünk, hanem kizárólag az állam biztosítási nyugdíjkötelezettségeinek pénzügyi bizonytalanságáról.

Ugyanakkor a költségvetésközi kapcsolatok szempontjából megjegyzendő, hogy a 2020-as évek közepéig a nyugdíjrendszer hiányának fedezésére szolgáló szövetségi költségvetési kiadási kötelezettségek növekedési üteme meg fogja haladni a bérek növekedési ütemét az országban. , és ezt követően még az árnövekedés üteme is. Ennek a negatív tendenciának számos oka van, de a Nyugdíjpénztár növekvő egyensúlyhiányához leginkább a hatályos adójogszabályok által meghatározott nyugdíjcélú adó- és biztosítási járulékarány csökkentésének tényezője járul hozzá. Hosszú távon a nyugdíjjogosultság kialakulásának (biztosítási járulékszámítás) feltételeinek megőrzése mellett a bérek gyors növekedése miatt csökkenni fog a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerbe bekerülő pénzeszközök volumene (hatékony biztosítási járuléktarifa). A munkanyugdíj biztosítási részének tényleges járulékkulcsa még gyorsabban csökken.

Rizs. 1.3. A munkaügyi nyugdíj biztosítási eleméhez tartozó járulékok teljes tényleges tarifájának változása

A mutatók dinamikájának különbségét a 2020-as évek közepéig tartó folyamatos növekedés magyarázza. a biztosítási díjak egy része az 1967-ben születettek munkanyugdíjának fedezett részére átirányítva, melynek aránya ezen időpontig eléri a munkaképes korú biztosítottak 100%-át.

A munkaügyi nyugdíjak biztosítási részének finanszírozására vonatkozó állami kötelezettségek növekedni fognak, meghaladva a Nyugdíjpénztári bevételek növekedését, a munkaügyi nyugdíjak biztosítási részéhez való hozzájárulás és a bérnövekedés mértéke alapján. (lásd az 1.1. táblázatot.)

1.1. táblázat. A nyugdíjalap költségvetésébe történő szövetségi költségvetési átutalások előrejelzése a jelenlegi feltételek mellett, milliárd rubel.

A Nyugdíjpénztár költségvetésébe befolyó folyó bevételek összege azonban a biztosításmatematikai számítások szerint a foglalkoztatottak számának tervezett csökkenése miatt csökkenni fog. Az így keletkező különbözetet folyamatosan a szövetségi költségvetésből kell teljes egészében fedezni, egyre nagyobb összegben: 2022-re akár 4,1%-ot.

E tendencia következtében 2050-re a nyugdíjrendszer finanszírozása szinte teljesen eltávolodik a biztosítási elvektől, hiszen a bevételek 3/4-e nem a biztosítási bevételekből, hanem a szövetségi költségvetésből származik. Ezzel párhuzamosan a költségvetési kiadások aránya a nyugdíjrendszer finanszírozására, beleértve a tőkefedezeti komponenst is, 2050-ben a GDP 2,1%-ára csökken, ami a nyugdíjbiztosítás globális gyakorlata szempontjából megengedhetetlenül alacsony. (lásd 1.2. táblázat.)

1.2. táblázat. A PFR költségvetési kiadásainak GDP-hez viszonyított aránya (%):

Meg kell jegyezni egy másik tendenciát a nyugdíjjogosultságok jelenlegi indexálási mechanizmusa miatt: az Oroszországi Nyugdíjpénztár 1 nyugdíjasra jutó jövedelemnövekedési indexének elmaradása az ország átlagos havi bérének növekedési ütemétől. Ez a tendencia a pénzügyi válság idején meredeken erősödik.

Ráadásul 2012-től az 1 nyugdíjasra jutó Nyugdíjpénztári jövedelem növekedési ütemének mérséklésének fő tényezője nem a munkaképes népesség nyugdíjterheinek növekedése lesz (a nyugdíjasok számának növekedése a foglalkoztatottak számához viszonyítva). 1,72-szeresére nőtt a 2010-2050 közötti időszakban, és nem az 1967-ben születettek és fiatalabbak nyugdíj-megtakarításainak kialakítására fordított biztosítási járulékok volumene (2-szeresére a 2010-2025 közötti időszakban), hanem több mint A biztosítási járulék effektív tarifájának 25-szörös csökkentése (a béremelés és a megőrzési regresszív skála miatt). (lásd 1.4. ábra.)

Rizs. 1.4. Népesség-előrejelzés

A nyugdíjpénztári költségvetés bevételi forrásainak csökkenése a jelenlegi nyugdíjrendszerben a biztosítottak nyugdíjjogosultságának fenntartásával összefüggő probléma mértékének növekedéséhez vezet, ami a helyettesítési rátában is megmutatkozik: 2050-re az 3,4%, szemben a 2002-es nyugdíjreform kezdete előtti 36%-kal. Ez azt jelenti, hogy a biztosítottak nyugdíjjogosultsága kialakulásának feltételeinek fenntartása mellett nem biztosított a kötelező nyugdíjbiztosítás fő elve - a biztosítottak nyugdíjjogosultságának állami garanciája, a különböző összegű becsült nyugdíjtőkével rendelkező személyek jogai. kiegyenlítődnek, és nő az életszínvonal egyenlőtlensége a dolgozó és a fogyatékkal élők között.

A következő, a nyugdíjrendszert negatívan befolyásoló makrogazdasági tényező a foglalkoztatottak számának tervezett csökkentése: 2050-re 39,1 millió főre. Ezzel szemben a munkanyugdíjban részesülők száma 2050-re 51,7 millió főre nő. Így a „nyugdíjteher” 1,32-re nő. (Lásd: 1.5. ábra.)

A nyugati országok gyakorlatában a biztosítottak nyugdíjjogosultságának megőrzése érdekében a demográfiai és makrogazdasági tényezők negatív hatása alatt a kötelező nyugdíjbiztosítás tőkefedezeti komponensét alkalmazzák. Ugyanakkor elméletileg a nyugdíjrendszer elosztási szegmensében a biztosítottak nyugdíjjogosultságának elvesztését egyéni nyugdíj-megtakarításokkal kellene pótolni, amelyek a fenntartható gazdasági fejlődés körülményei között nagyobb hatékonyság elérését teszik lehetővé.

A hosszú távú számítások szerint azonban a felhalmozásra szánt források volumene a gazdaság fejlődésének várható paramétereit és a pénzügyi piac jövedelmezőségét hazánk viszonyai között figyelembe véve még a felhalmozott nyugdíjtőke megőrzésére sem elegendő, ill. fenntartani a kieső kereset pótlásának adott célszintjét.

A biztosításmatematikai számítások megerősítik, hogy a munkaerő-nyugdíj tőkefedezeti eleme nem lesz pozitív hatással a nyugdíjrendszer teljesítményére, legalább 2027-ig, amikor is az 1967-ben született és annál fiatalabb generáció eléri a megállapított nyugdíjkorhatárt, amely teljes mértékben a nyugdíjmodell alá tartozik. 2002-ben vezették be.

A tőkefedezeti rész aránya az öregségi munkanyugdíj teljes összegéből 2050-re sem haladja meg a 15%-ot. A finanszírozott rész átlagos nagysága nem éri el a havi felhalmozott átlagkereset 0,6%-át, azaz. 10-szer alacsonyabb, mint a megállapított felhalmozási tarifa, még a 4%-os reálhozamot is figyelembe véve. (Lásd: 1.6. ábra.)

Rizs. 1.6. Közepes hangszórók:

A vizsgált N212-FZ törvény végrehajtásának a jelenlegi nyugdíjasok számára kedvező eredményei az első években jelennek meg. Így az átlagos munkanyugdíj 2010-ről 2012-re 6,6 ezer rubelről emelkedik. (a jelenlegi jogszabályok fenntartása mellett) 9,4 ezer rubelig, i.e. 1,4 alkalommal. 2022-re a munkásnyugdíj átlagos nagysága az előzetes becslések szerint kétszeresével, 2050-re pedig több mint hatszorosával haladja meg a jelenlegi rendszer szerinti nyugdíjat (lásd 1.7. ábra).

Rizs. 1.7. Átlagos éves munkanyugdíj, dörzsölje.

Az átlagos munkanyugdíj aránya a nyugdíjasok megélhetési béréhez viszonyítva 2012-ben 151%, 2022-ben pedig meghaladja a 300%-ot (lásd 1.8. ábra).

Rizs. 1.8. Az átlagos munkanyugdíj aránya a nyugdíjas megélhetési béréhez, %

Így a nyugdíjasok és a biztosítottak idősebb generációjának (a nyugdíjas létminimumának 2,5-szerese) nyugdíjának szintjére vonatkozó célkitűzések 2016-ra megvalósulnak.

A valorizáció végrehajtása, a biztosítási díjak emelése, a járulékszámítási jövedelem felső határának folyamatos indexálása együttesen segíti a helyettesítési ráta (az átlagos öregségi munkanyugdíj és a járulékfizetés aránya) csökkenésének jelentős lassítását. átlagbér a gazdaságban), bár teljesen megállítani nem lehet.

Ha a jelenlegi jogszabályok fenntartása mellett 2025-re az átlagnyugdíjas csak a dolgozó ember átlagkeresetének 10%-át kapja meg, i.e. 15 év alatt a helyettesítési arány 16 százalékponttal csökken, de az N212-FZ törvény végrehajtásával csak 10,5 ponttal - 33%-ról 22,5%-ra - csökken (lásd 1.9. ábra).

2030-ra, az N 212-FZ törvény végrehajtásával, az átlagos öregségi nyugdíj és a gazdasági átlagbér aránya 21,5% (jelenlegi körülmények között - 8%), 2050-ben pedig 20,3% (3,4%) lesz. %) .

Kezdje el azonban számolni az egyedi cserearányt, pl. a kirendeléskori nyugdíj és a biztosított teljes munkaviszonya alatt járulékot fizetett fizetés aránya (amely az ezen időszak során bekövetkezett drágulás figyelembevételével frissítve) csak a 2030-as években lesz lehetséges. A személyre szabott számviteli rendszer ekkorra már a teljes munkaidőre vonatkozóan felhalmozza a keresetről szóló információkat (és a korábbi kereset 40%-ának megfelelő nyugdíjat a Nemzetközi Munkaügyi Szervezet 102. számú, minimumkövetelményekről szóló egyezményének előírásai szerint). 30 éves tapasztalat megszerzése szükséges).

Rizs. 1.9. Az átlagos öregségi munkanyugdíj helyettesítési rátája, %

A 2032 után időskorban nyugdíjba vonuló biztosítottak átlagosan korábbi keresetük legalább 42%-át, az első években pedig 50%-ot meghaladó összeget kapnak. Így biztosítva lesz a cél elérése a fiatalabb generációk biztosítotti számára.

A legfájdalmasabb probléma továbbra is a Nyugdíjpénztár hosszú távú pénzügyi stabilitásának biztosítása. Annak ellenére, hogy 2010 óta jelentősen (6 százalékponttal) emelkedtek a nyugdíjpénztári befizetések mértéke, és bevezették a 10%-os szolidaritási tarifát, amelyet a biztosítottak nyugdíjjogosultsága során nem vesznek figyelembe, így nem is emelik kötelezettségei miatt az Alap nem lesz képes biztosítani pénzügyi függetlenségét. A 212-FZ törvény végrehajtásával a PFR költségvetési hiánya 2017-ig alacsonyabb lesz, mint a változatlan rendszer keretében történő fejlesztésnél, de a 2030-as évek elejére. a nyugdíjrendszer stabilizálását célzó kiegészítő intézkedések hiányában másfélszeresére, 2050-ben pedig ötszörösére haladja meg a jelenlegi jogszabályok fenntartása esetén előre jelzett szintet (lásd 1.10. ábra).

Rizs. 1.10. Nyugdíjpénztár költségvetési hiánya, milliárd rubel.

Ugyanakkor a PFR költségvetés bevételi és kiadási részének jelentős növekedésével a hiány aránya a nyugdíjrendszer fejlesztése során az előrejelzési időszak minden évében a munkaügyi nyugdíjak kifizetésére fordított kiadások volumenében. lényegesen alacsonyabb lesz, mint a korábban, az Egységes Szociális Adó formájában meglévő rendszer megtartása esetén. Így 2012-ben 10% volt (a jelenlegi rendszer fenntartása mellett - 15%), 2020-ban - 19% (32%), 2030-ban - 23% (41%).

Rizs. 1,11 A Nyugdíjpénztár költségvetési hiányának részesedése a munkaügyi nyugdíjak kifizetésében, %.

Így a saját tőkével történő nyugdíjfizetés biztonsága is magasabb lesz a megreformált nyugdíjrendszerben, mint ha változatlan marad.

A nyugdíjrendszer fejlesztésének megvalósítása - a 22%-os biztosítási díjtarifa bevezetése és a nyugdíjasok szegénységének felszámolása - lehetővé teszi, hogy 2050-ig legalább 6%-os szinten tartsák az állampolgárok nyugdíjellátásának költségeit. a GDP %-át, 2050-re 7%-ra emelve, a nyugdíjrendszerek finanszírozásának költségeit, beleértve a megtakarítások képzését is, a GDP 6,9-7,8%-ánál nem alacsonyabb szinten.

Így az oroszországi nyugdíjkiadások szintje megközelíti az Egyesült Államokban az e célokra fordított kiadások jelenlegi szintjét (a GDP 7,2%-a). A nyugdíjakra fordított kiadások európai átlaga jelenleg a GDP 12%-a (Németország - 12%, Franciaország - 12,8%, Olaszország - 15,4%). 2050-re azonban a népesség elöregedése miatt ez a mutató az előrejelzések szerint számos európai országban a GDP 3-7%-ával vagy még nagyobb mértékben nőni fog.

1.3 A költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási hozzájárulások elemzése. A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási díjak számításának és befizetésének sajátosságai

Adóbevételek az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésébe 2012. január-májusban. 4,6 billió rubelt tett ki, ami 15%-kal több, mint 2011 január-májusában. (3983 billió rubel) Ez áll az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának (FTS) anyagában.

Ahogy a táblázatból is látszik. 2.3., ábra. A Nyugdíjalapnak jóváírt 2,6 biztosítási díj 2010-ben 2940,5 milliárd rubelt tett ki, 2011-ben pedig 388,6 milliárd rubelt. több, 2012-ben pedig 534,66 milliárd rubel. több mint 2011.

A Társadalombiztosítási Alapba (SIF) befizetett hozzájárulások (az adófizetők állami társadalombiztosítási célú kiadásainak összege nélkül) 368,25 milliárd rubelt tettek ki, 2012-ben 62,65 milliárd rubelt. több. (Lásd az 1.3. táblázatot)

1.3. táblázat. Állami költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulásainak bevételei

Nyugták az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába
Bevételek a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba
beleértve:
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap
területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak
Nyugták az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához
Összes bevétel

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához 2011 első felében a kötelező nyugdíjbiztosításhoz (OPI) befizetett biztosítási járulékok összege 1 billió 343,4 milliárd rubelt tett ki, ami 47,5%-kal több, mint 2010 azonos időszakában. Ez a szám az éves bevételi előrejelzés 49,1%-a – jelentette csütörtökön a PFR sajtószolgálata – írja a Prime.

Az év egészére az előrejelzések szerint 43%-kal több lesz a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja, mint 2010-ben.

Az első félévben a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap költségvetésébe 151,9 milliárd rubel érkezett be biztosítási díj, ami 3,6-szor több, mint a 2010. első félévi bevétel. A területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak költségvetésébe 106,6 milliárd rubel érkezett, ami 1,4-szerese a 2010. első félévi bevételek volumenének.

A költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási járulékok ilyen jelentős növekedése 2011-ben a kötelező egészségbiztosítási járulékok tarifáinak 20%-ról 26%-ra, valamint a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak fizetett kötelező egészségbiztosítási járulékok tarifáinak emelkedése miatt következett be. 1,1%-ról 3,1%-ra, és a munkavállalói béralap növekedése, amelyből a biztosítási díjakat beszedik, évi 415 ezer rubelről 463 ezer rubelre, a fizetések növekedése, valamint a kötvénytulajdonosokkal folytatott szisztematikus munka miatt. kategóriákat.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a kötelező egészségbiztosítási alapokba befolyt biztosítási díjak volumene 2011 első felében kismértékben meghaladja az előre jelzett adatokat.

Jelenleg az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára továbbra is egyidejűleg fogadja el a munkáltatóktól a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok felhalmozott és befizetett összegének számításait a folyó év első felében, valamint az egyéni / személyre szabott / számviteli információkat a második félévben. 2011 negyedéve.

A befizetett biztosítási díjak RSV-1 formanyomtatványon történő bejelentését és az egyéni /személyre szabott/ bejelentésre vonatkozó információkat a szerződők legkésőbb a beszámolási időszakot követő második naptári hónap 15. napjáig /negyedév, félév benyújtják a Nyugdíjpénztárhoz, kilenc hónap és naptári év/. Így a 2012. első félévi biztosítási díjbeszámolók és a 2012. második negyedévi egyéni / személyre szabott / elszámolási információk benyújtásának határideje augusztus 15.

2010. január 1-je óta új eljárás van érvényben az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási járulékok fizetésére, amelyet a július 24-i szövetségi törvény szabályoz. , 2009 N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz, a területi kötelező egészségbiztosítási alapokhoz történő biztosítási hozzájárulásokról.”

Ez a törvény nem vonatkozik az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjainak fizetésére és kiszámítására.

A hozzájárulás befizetői:

A munkaadók olyan cégek, vállalkozók, állampolgárok, akik másoknak javadalmazást fizetnek: munkaszerződés alapján bér, prémium, természetbeni jövedelem formájában; szolgáltatásnyújtásra és munkavégzésre vonatkozó polgári szerződések alapján; licencszerződések, szerzői jogi megállapodások alapján;

Vállalkozók és állampolgárok, akik saját tevékenységükből kapnak bevételt.

A munkáltatók adóztatásának tárgya a felsorolt ​​szerződések szerinti kifizetések összege. A munkáltatókat terhelő járulékszámítás alapja a munkavállalóknak az adott évben e szerződések alapján felhalmozott jövedelmének összege.

A biztosítási díjak kiszámításához a szellemi tulajdonhoz kapcsolódó szerződésekből származó bevétel csökkenthető a dokumentált kiadásokkal. Ha a költségeket nem dokumentálják, akkor a bevétel csökkenthető a szabályozói levonás összegével (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 8. cikkének 7. cikke, N 212-FZ). 2010 óta nem voltak érvényben regresszív ráták.

Ehelyett egy maximális összeget állapítottak meg - 512 000 rubelt személyenként évente, amely felett nem számítanak fel biztosítási díjat. Ezen összeg felett a kifizetések és egyéb díjazások 10%-os adókulccsal adóznak.

A Társadalombiztosítási Alapba történő biztosítási díj számításának alapja nem tartalmazza a polgári jogi, licencszerződésekből és szerzői jogi szerződésekből származó bevételeket. A járulékköteles bevételeket a 212-FZ szövetségi törvény 9. cikke sorolja fel. Ide tartoznak különösen:

Minden típusú állami ellátás - munkanélküliség, terhesség és szülés, átmeneti rokkantság és mások;

Állampolgárok által végzett munkavégzéshez kapcsolódó kompenzációk;

Magánszemélynek munkavégzéssel, polgári szerződés szerinti szolgáltatásnyújtással kapcsolatos költségei;

Egyszeri pénzügyi támogatás a munkavállalónak természeti katasztrófa vagy terrorcselekmény kapcsán, családtag halála vagy gyermek születése esetén (legfeljebb 50 000 rubel gyermekenként, a születést követő első évben fizetve) );

Pénzügyi támogatás az alkalmazottaknak legfeljebb 4000 rubel/alkalmazott évente;

Hozzájárulás a kötelező munkavállalói biztosításhoz, az önkéntes haláleseti biztosításhoz és az önkéntes egészségbiztosításhoz egy éves időtartamra;

További biztosítási járulékok a munkanyugdíj finanszírozott részére, de legfeljebb évi 12 000 rubel munkavállalónként;

Az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok tandíjainak összegei;

Utazási költségek (napi, dokumentált kiadások: utazás, lakásbérlés, kommunikációs szolgáltatások fizetése, egyéb).

A magánszemélyek javára fizetett biztosítási díjak alá nem tartozó (korábban egységes szociális adó hatálya alá nem tartozó) összegek listája (a 2009. július 24-i szövetségi törvény N 212-FZ 9. cikke). Tehát a következőket kizárták belőle:

Kártérítés a fel nem használt szabadságért, amelyet elbocsátáskor fizetnek ki;

Az elhunyt munkavállaló családtagjainak fizetett egyszeri pénzügyi támogatás összege;

Nehéz, káros és (vagy) veszélyes munkakörülmények között végzett munka készpénzes fizetése;

A külföldre közlekedő hajók személyzetének és a nemzetközi járatokon közlekedő légi járművek személyzeti tagjainak napidíj helyett devizában történő kifizetése.

Szintén nem érvényes az a szabály, amely lehetővé tette, hogy ne adóztassák azokat a jövedelmeket, amelyek nem csökkentik az adóalapot.

2012-ben az esetleges kifizetések és díjazások, függetlenül attól, hogy nyereségadó-elszámolásra kerültek-e vagy sem, biztosítási díjkötelesek (lásd 1.4. táblázat).

1.4. táblázat. Biztosítási díjak

Ezek a tarifák 2012. január 1-től érvényesek. Az új járulékfizetési eljárás átmeneti időszakot ír elő, amely alatt a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések összege a legtöbb vállalatnál megegyezik az UST-kulccsal.

A „kedvezményezettek” listája a 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke 1. részének 1–3.

Ide tartoznak különösen:

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó cégek;

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó vállalkozók;

Az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő állampolgárok munkáltatói - az ezen állampolgároknak szóló munkaszerződés alapján fizetett kifizetésekkel kapcsolatban;

Fogyatékkal élők állami szervezetei, amelyek legalább 80%-ban fogyatékkal élőkből állnak;

Azok a cégek, amelyek alaptőkéje a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, amelyekben a fogyatékkal élők száma 50%-tól, a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban 25%-tól.

A „kedvezményezettek” esetében 2012-ben az arányokat megállapították (lásd 1.5. táblázat):

1.5. táblázat.

Név		2013-2014

A „kedvezményezettek” – az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használók kivételével – 2011-2014 folyamán is kedvezményes járulékot fizetnek a Kbt. Az N 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke.

A (korábban az egységes szociális adóban szereplő) biztosítási díjfizetés új rendje nem írja elő a regresszív kulcsok alkalmazását.

Ezután megvizsgáljuk, hogyan kell kiszámítani a hozzájárulásokat a polgári szerződések alapján történő kifizetésekből. A polgári jogi szerződések szerinti díjazás biztosítási járulékköteles (kivéve azt a részt, amelyet az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába utalnak át).

A biztosítási díjak kiszámításakor a szellemi tulajdonhoz kapcsolódó szerződések (szerzői megrendelési szerződések, kiadói licencszerződések, valamint a tudományos, irodalmi és művészeti alkotásokhoz való jog elidegenítéséről és használatba vételéről szóló megállapodások) alapján fizetett díjazás mértéke meghatározható. csökkentve az irodalmi, művészeti vagy tudományos alkotások létrehozásával kapcsolatos összes dokumentált kiadással.

Ha a jogdíjak megszerzésével kapcsolatos költségeket nem lehet dokumentálni, akkor a biztosítási díjak kiszámításakor a díjazás összegét levonják a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 8. cikkének (7) bekezdésében megállapított határokon belül.

Például az irodalmi művek létrehozásáért járó jogdíjak bevételét a felhalmozott bevétel 20%-ának megfelelő levonás csökkenti. A művészeti és grafikai alkotások, fényképek, építészeti és formatervezési alkotások létrehozására fordított jogdíjak esetében a bevétel 30%-ának megfelelő levonás történik.

A biztosítási díjak számítási alapjának meghatározásakor a dokumentált kiadások nem vehetők figyelembe a megállapított normákon belüli kiadásokkal egyidejűleg.

A munkavállaló adóköteles jövedelmének így kapott összege az adott munkavállaló után fizetendő járulék kiszámításának alapja:

A biztosítási díjak kiszámításához az egyéb szerződések (szerződés vagy jutalék alapján) történő kifizetéseket nem csökkentik a normatív vagy dokumentált levonás összegével.

A biztosítási díj számítási időszaka egy naptári év. Az elszámolási időszakban a cégeknek havi kötelező befizetések formájában kell járulékot fizetniük.

A havi kifizetések összegét a szervezet minden alkalmazottja által kapott bevétel alapján számítják ki.

A havi fizetés összege a következőképpen kerül meghatározásra:

Az év végén átutalandó járulékok összegét szintén a szervezet egyes alkalmazottai által kapott bevételek alapján számítják ki:

A kötelező havi befizetések összege és az év végén számított járulékok összege közötti különbözet ​​a megfelelő költségvetésen kívüli alapokba kerül.

Ha a kötelező havi befizetések meghaladják a számlázási időszakra befizetett járulékok összegét, akkor ezt a különbözetet visszatérítik a szervezethez, vagy beszámítják a következő járulékfizetésbe.

Példaként tekintsük a HERMES LLC Kereskedelmi Vállalat tevékenységét 2011-ben a HERMES Kereskedelmi Kft. 12 főt foglalkoztatott. Minden alkalmazott havi fizetése 15 000 rubel. Az egyes munkavállalók fizetéséből a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások havi kötelező befizetései a következők:

Az év végén a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások teljes összege (2. melléklet):

Nyugdíjpénztárba:

15 000 dörzsölje. x 12 fő x 12 hónap x 22% = 475 200 rubel;

Társadalombiztosítási Alapnak:

15 000 dörzsölje. x 12 fő x 12 hónap x 2,9% = 62 640 rubel;

A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz:

15 000 dörzsölje. x 12 fő x 12 hónap x 5,1% = 110 160 rubel;

A hozzájárulások teljes összege a következő lesz:

475 200 + 62 640 + 110 160 = 648 000 dörzsölje. Ebben a példában az év havi kötelező befizetéseinek összege megegyezik a számlázási időszak járulékainak összegével. Ezért nem kell további díjat fizetni.

A szervezetek benyújtják a felhalmozott és befizetett biztosítási díjak számításait:

A beszámolási negyedévet követő második hónap 15. napjáig - a Nyugdíjpénztárba a kötelező nyugdíjbiztosítási és a kötelező egészségbiztosítási hozzájárulásokért;

A beszámolási negyedévet követő hónap 15. napjáig - a Társadalombiztosítási Alapba a kötelező társadalombiztosítási járulékokért.

A munkavállalók 2012. évi szolgálati idejére, keresetére és felhalmozott nyugdíjjárulékaira vonatkozó egyedi információkat negyedévente kell benyújtani a Nyugdíjpénztárhoz a beszámolási negyedévet követő második hónap 15. napja előtt.

Ha az Ön szervezetének átlagos létszáma meghaladja az 50 főt, a költségvetésen kívüli alapok felé történő bejelentést csak elektronikus formában kell benyújtani.

Az állami költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékok kiszámításának helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzését az alábbiak végzik:

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába átutalt kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjak, valamint a kötelező egészségbiztosítási alapoknak - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és területi szerveinek - fizetett kötelező egészségbiztosítási díjak tekintetében;

A kötelező társadalombiztosítási járulékokkal kapcsolatban - az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és területi szervei.

Így hosszú távon a nyugdíjjogosultság kialakulásának (biztosítási járulékszámítás) feltételeinek megőrzése mellett a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerbe bekerülő pénzeszközök volumene (hatékony biztosítási járulékdíj) a bérek gyors növekedése miatt csökkenni fog. .

1.4 Világtapasztalat a költségvetésen kívüli szociális alapok kialakításában

Amint azt a világgyakorlat mutatja, a társadalombiztosítási programok finanszírozásának legelterjedtebb forrása a béralapból származó befizetés, függetlenül attól, hogy ki fizeti a béreket. Ezek az alapok célzott jellegűek, és külön jelentés tárgyát képezik.

Előnye, hogy a bérlevonásokat a legkönnyebb beszedni.

Nyilvánvaló hátránya azonban, hogy a munkanélküliség növekedésének időszakában csökkennek, összhangban azzal az időszakkal, amikor megnő a foglalkoztatást támogató intézkedések iránti igény.

A nemzeti adók ellenére számos országban működik önkéntes biztosítási rendszer, amely alapján a szakszervezetek és a munkaadók járulékprogramokat működtetnek.

Például Svédországban az ilyen rendszerek a munkavállalók többségére vonatkoznak.

A járulékok alapja a munkaerő-piaci politika pénzügyi öngondoskodása, amely a következők révén valósul meg:

A járulékok összege például az Európai Unió országaiban, az USA-ban, Ausztráliában a munkaadók munkaerőköltségének 4-6%-a; másodsorban a fizetők köre miatt;

A partnerségi részvétel elve a munkáltatók és munkavállalók költségeiben. Utóbbi hozzájárulása lényegesen alacsonyabb, és a havi fizetés 1-2%-át teszi ki. Azonban például az USA-ban a munkaerő-piaci politika költségvetésének kialakítása kizárólag a munkaadók terhére történik;

A pénzügyi év végi átvitt egyenleget nem vonják vissza, és átkerül a következő évre (a munkanélküli foglalkoztatásától számított egy éven belül).

A legtöbb országban a jogdíjak beszedését a központi kormányzati szervezetek végzik. A helyi vagy regionális önkormányzatok csak bizonyos államokban folytatnak begyűjtést. Jellemzően van egy nemzeti ügynökség, amely beszedi a szociális adókat és vagyonkezelői alapokban halmoz fel forrásokat. Leggyakrabban ezek adószolgáltatások. Például Japánban a foglalkoztatási kérdésekért felelős osztályok megfelelő alapokat alakítanak ki és tartanak fenn.

Így egyes államokban civil szervezetek is részt vesznek az ilyen adók beszedésében. Például Finnországban a Központi Alap beszedi a béradókat, és koordinálja azok elosztását az egyes szociális alapok között.

Például Hollandiában az ipari szövetségek helyi fiókjaikon keresztül szedik be a díjakat. Svédországban a helyi szakszervezeti fiókok a biztosítási járulékokat a szakszervezeti illetékekkel egyidejűleg szedik be. Ebből következően a biztosítás keretében történő adóbeszedés helyi szinten is végrehajtható.

Szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy Németországban 1883 óta működik a társadalombiztosítás. Minden munkavállaló, aki egy bizonyos összegnél (országon belüli két átlagkeresetnél) kevesebbet keres, kötelező biztosítás alá tartozik.

Az összes egészségügyi kiadás 2005-ben a GDP 11,1%-át tette ki, vagyis 3001 USD fejenként.

Érdekesség, hogy a kötelező egészségbiztosítási rendszer magában foglalja a betegségek diagnosztizálását és megelőzését, a járó- és fekvőbeteg ellátást, a gyógyszerek és segédeszközök biztosítását, az átmeneti rokkantság, a terhesség megszakítása, az anyaság, valamint a halál. A biztosítási díj teljes összege a béralap 10,5-13%-a között mozog.

Hasonló dokumentumok

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai hivatalának felépítése, funkciói és feladatai. A biztosítási díjszámítás és -fizetés rendjének jogi szabályozása. A biztosítási díjak bevezetésének hatékonyságának értékelése az Orosz Föderáció területén.

gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2010.07.27


A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások társadalmi-gazdasági lényege. Az egységes szociális adó fizetésétől a biztosítási járulék fizetéséig tartó átmeneti időszak jellemzői. A biztosítási díjak kiszámítására és fizetésére szolgáló mechanizmusok hatékonyságának elemzése és értékelése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.27


A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékok kiszámításának és befizetésének elméleti megalapozása és jogi alátámasztása. A jelenlegi mechanizmus jellemzői és fejlesztési irányai. Az adóreform költségvetésen kívüli alapok kialakítására gyakorolt ​​hatásának elemzése.

tanfolyami munka, hozzáadva 2015.03.06


Az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli állami szociális alapjai. Egységes szociális adó. Biztosítási járulékok a kötelező társadalombiztosításhoz. A rokkantsági és anyasági járulékok kiszámítása. Biztosítási díjak a fizetők különböző kategóriái számára.

absztrakt, hozzáadva: 2011.12.15


A nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítási díj számításának és fizetésének rendje. Repülőszemélyzeti munkaerőt igénybe vevő szervezetek Nyugdíjpénztárral való elszámolásának elszámolása.

teszt, hozzáadva 2015.04.18


A kötelező társadalom- és nyugdíjbiztosítás, a költségvetésen kívüli alapok, valamint a baleseti biztosítási járulék számítási és fizetési rendjének jogszabályi szabályozása. Hitelek kamatai: nominális, reál, fix, lebegő.

teszt, hozzáadva 2011.10.26


Azon kifizetések listája, amelyek után nem kell állami társadalombiztosítási járulékot felszámítani. Megállapodás az orvosi költségek önkéntes biztosításáról. Köztársasági takarítási nap lebonyolítása. Külföldi üzleti út. Egészségügyi utalványok.

absztrakt, hozzáadva: 2013.02.07


Biztosítási hozzájárulások költségvetésen kívüli állami alapokhoz. Fizetésük felett ellenőrzést gyakorló szervek. Az adózás tárgyai. Számlázási és jelentési időszakok. Kiegészítő biztosítási járulékok a munkanyugdíj tőkefedezeti részére és a munkáltatói járulékok.

könyv, hozzáadva: 2011.01.13


A biztosítási díjak lényege, kifizetői, jogi szabályozásuk irányai, alapelvei. A biztosítási díjszámítás alapja, a bejelentési rend. Ellenőrzések, szankciók és pénzbírságok. Fizetési szabályok és feltételek. Számlázási és jelentési időszakok.

bemutató, hozzáadva 2014.03.14


A biztosítási járulékok kiszámításának és fizetésének (átutalásának) az Oroszországi Nyugdíjalapba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. Feltételek, amelyek mentesítik a fizetőket a biztosítási díjak alól.

Az Orosz Föderáció kormányának 2013. július 22-i, 1293-r számú rendeletével jóváhagyták az Orosz Föderáció biztosítási tevékenységeinek fejlesztésére vonatkozó stratégiát 2020-ig (a továbbiakban: 2020. évi stratégia). Ez a dokumentum elemzi a biztosítási ágazat jelenlegi helyzetét, megjelöli a célokat és célkitűzéseket, valamint meghatározza a biztosítási tevékenységek fejlesztésének fő irányait az Orosz Föderációban 2020-ig.

A 2020-as stratégiát az Orosz Föderáció „Pénzügyi és biztosítási piacok fejlesztése, nemzetközi pénzügyi központ létrehozása” című állami programja végrehajtásának részeként fogadták el, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2013. február 22-i rendelete hagyott jóvá. 226-r (a továbbiakban: Állami Program).

A javasolt anyagban olvashat arról, hogy a biztosítás milyen irányba fejlődik az elkövetkező években.

Állami program a biztosítási piacok fejlesztésére

Oroszország fő feladata ma a gazdasági fejlődés. Az ilyen fejlesztések egyik fő iránya az orosz pénzügyi piac versenyképességének növelése, nemzetközi pénzügyi központ kialakítása, valamint az Orosz Föderáció befektetési környezetének javítása. A befektetési környezet javítása viszont lehetetlen fejlett pénzügyi piacok, biztosítási és banki ágazatok nélkül.

Az Orosz Föderáció kormánya azonnal elfogadta a biztosítási ágazat fejlődési kilátásait meghatározó két dokumentumot.

Fejlesztők Állami program vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció biztosítási rendszerének fejlesztését elősegíti a nyújtott biztosítási szolgáltatások minőségének javítása, a biztosítási szolgáltatások fogyasztói érdekeinek védelmének biztosítása, valamint a biztosító szervezetek által a biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségeik megfelelő teljesítése.

A biztosító szervezetek pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének biztosítása érdekében javasolt a biztosítók eszközeinek és szavatolótőkéjének minőségi javítása, a kockázatok és a vagyon kötelezettségeik teljesítéséhez való elégségességének átfogó felmérése.

BAN BEN Állami programÁllítólag a magas színvonalú biztosítási szolgáltatás nyújtásának egyik eszköze a biztosítás tárgyát képező tárgyak és kockázatok pontos (pénzügyi, műszaki) felmérése, a biztosítási esemény következtében okozott kár mértéke, a biztosítás minőségének javítása. szolgáltatások és népszerűsítése a fogyasztók számára. E tekintetben a biztosítási piacon olyan szereplők szerepe növekszik, mint a biztosítási aktuáriusok, biztosítási közvetítők (brókerek és ügynökök) stb. Jelenleg Oroszországban a felsorolt ​​szereplők tevékenysége a biztosítási piacon nem szabályozott tevékenységük jogszabályi szabályozásának szükségességéről, a nyújtott szolgáltatások követelményeinek, felelősségi körének megállapításáról, szakmai szövetségek létrehozásáról, beleértve az önszabályozást is.

Másrészt ösztönözni kell az állampolgárokat és a gazdálkodókat arra, hogy vagyoni érdekeik védelmének egyik eszközeként biztosítási szerződést kössenek, valamint növelni kell a nyújtott biztosítási szolgáltatásokkal kapcsolatos tudatosságot, ennek érdekében törvénybe foglalja a biztosítók azon kötelezettségét, hogy a biztosítási szolgáltatás fogyasztóját tájékoztassák a biztosítás feltételeiről, a biztosítási díjszabásról, a szerződővel megismertessék a megkötendő biztosítási szerződés feltételeit, valamint tájékoztatást adjanak tevékenységükről. Ez az intézkedés nemcsak a biztosítás népszerűsítését célozza majd, hanem lehetővé teszi a kínált biztosítási termékek értékelését is.

A biztosítás iránti alacsony kereslet fő oka a lakosság alacsony jövedelmi szintje és pénzügyi műveltsége. E problémák megoldását a következő módon javasoljuk: az alacsony jövedelmű fogyasztókat célzó speciális biztosítási szolgáltatások kialakítása, amelyek biztosítják az általános elvek alkalmazását az ilyen biztosítási szolgáltatások nyújtására, egyszerűsített szerződéskötési eljárás, beleértve a biztosítási szolgáltatások elszámolását is. veszteség.

A biztosítási szolgáltatások elérhetőségének növelését a biztosítási termékek információs és telekommunikációs hálózatokon keresztül történő távoli értékesítésének lehetőségének biztosítása és a biztosítási szerződés elektronikus formában történő megkötése is elősegíti.

Az életében és egészségében megsérült állampolgárok jogaival és érdekeivel szembeni diszkrimináció megelőzése érdekében javasolt a biztosítási összegek fokozatos egységesítése a kártérítés tekintetében, valamint egységes megközelítési módok, ill. a sértettek életében és egészségében okozott kár mértékének megállapítására szolgáló módszerek, valamint közös megközelítések és módszerek kidolgozása az anyagi károk által okozott károk összegének meghatározására.

Ugyanakkor a jövőben továbbra is az önkéntes biztosítási forma elsőbbségének fenntartását tervezik a kötelezővel szemben, korlátozva a kötelező biztosítási fajták arányát.

A tőkefedezeti biztosítási típusok fejlesztésének ösztönzése érdekében az Orosz Föderáció kormánya azt tervezi, hogy fokozza a biztosítók részvételét a lakosság forrásainak vonzásában és a társadalmilag jelentős kormányzati problémák megoldásában, például azáltal, hogy a biztosítókat bevonja a nyugdíjbiztosítási rendszerbe. nem állami nyugdíjalapokkal azonos feltételekkel.

A biztosított személyek jogainak és jogos érdekeinek védelmének másik eszköze a tárgyalást megelőző vitarendezési szerv – a pénzügyi ombudsman. Ez az eszköz egyszerűsített eljárást ír elő a pénzügyi szolgáltatások fogyasztói és az ilyen szolgáltatásokat nyújtó szervezetek közötti viták rendezésére.

A Stratégia főbb rendelkezései – 2020

Az eredmények közvetlen megvalósítása Állami program feladatok be vannak írva Stratégiák – 2020.

Biztosítási piaci eredmények - 2012

A továbblépés előtt meg kell érteni, hogy a biztosítási üzletág jelenleg milyen fejlettségi fokon áll, fel kell mérni valós helyzetét. A fő eredményeket a következőben foglaljuk össze Stratégiák – 2020 a 2007 és 2012 közötti időszakra. Adjunk néhány adatot.

A biztosítási tevékenység fő mutatói az Orosz Föderációban 2007-2012 között

Index	2007	2012-es év	jegyzet
1. Biztosítók és biztosítási alkuszok száma - összesen beleértve:	944	641	Csökkent
biztosítók száma (biztosító szervezetek és kölcsönös biztosítók)	857	469	Csökkent
biztosítási alkuszok száma	87	172	Megnövekedett
2. Az orosz biztosítók teljes jegyzett tőkéjének értéke (milliárd rubel)	156,4	208	Megnövekedett
3. Átlagos jegyzett tőke (millió rubel)	182,5	443,5	Megnövekedett
4. Teljes biztosítási díj (milliárd rubel)	486,1	809,1	Megnövekedett
5. Életbiztosítási díjak (milliárd rubel)	22,7	53,82	Megnövekedett
6. Személybiztosítási díjak (az életbiztosítás kivételével) (milliárd rubel)	90,02	182,41	Megnövekedett
7. Ingatlanbiztosítási díjak (milliárd rubel)	274,3	373,15	Megnövekedett
8. Polgári felelősségbiztosítási díjak (milliárd rubel)	20,28	29,95	Megnövekedett
9. A kötelező biztosítás biztosítási díjai (kivéve a gépjármű-tulajdonosok kötelező felelősségbiztosítását és a kötelező egészségbiztosítást) (milliárd rubel)	6,28	28,73	Megnövekedett
10. A gépjármű-tulajdonosok kötelező felelősségbiztosításának biztosítási díjai (milliárd rubel)	72,48	121,21	Megnövekedett
11. Biztosítási kifizetések (milliárd rubel)	203,8	369,4	Megnövekedett
12. Az egy főre jutó biztosítási díj mértéke a kötelező egészségbiztosítás figyelembevételével (rub.)	5370	5658	Megnövekedett
13. Életbiztosítási biztosítási kifizetések (milliárd rubel)	15,75	13,35	Csökkent
14. Az önkéntes biztosítási típusok biztosítási díjának aránya az összes biztosítási díjból (%)	83,8	81,5	Csökkent
15. A biztosítási díjak részesedése a bruttó hazai termékből (%)	1,46	1,3	Csökkent
16. Kifizetési arány (%)	41,9	45,7	Megnövekedett
17. Külföldi részesedés aránya a biztosító szervezetek jegyzett tőkéjében (%)	9,7	17,4	Megnövekedett

A biztosítási piacot jelenleg folyamatosan magas koncentráció jellemzi. Így 2009-ben az önkéntes biztosítási piac volumenének több mint felét 11 biztosítási csoport irányította, 2011-ben a 9 legnagyobb biztosítási csoport a biztosítási piaci szolgáltatások volumenének 61,25%-át tette ki.

A kötelező biztosítás legkoncentráltabb piaca a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási szolgáltatások piaca. Ezen a piacon 2009-2011 között a beszedett biztosítási díjak több mint felét 2 biztosítócsoport és 2 biztosító tette ki. 2009 óta a kötelező gépjármű-felelősségbiztosításra beszedett biztosítási díjak volumene legalább 54%.

Az elmúlt néhány évben gyakorlatilag nem érkezett új biztosítási termékek és szolgáltatások kínálata, vagy újfajta önkéntes biztosítási innovatív ötletek.

Az erősödő árverseny, a biztosítási díjak újraelosztása és a biztosítási piac szegmentációja a biztosítási tevékenység jövedelmezősége függvényében a biztosítási szolgáltatások sok potenciális fogyasztója (például vidéken élő polgárok, kisvállalkozások) kívül találta magát biztosítási fedezet.

A biztosítási ágazat fejlődését hátráltatja a biztosítási fogyasztók alacsony biztosítási kultúrája és biztosítási ismeretei, valamint a biztosítási szolgáltatások iránti rendkívül alacsony kereslet. A biztosítók és szakmai szövetségeik nem fordítanak kellő figyelmet a biztosítások népszerűsítésére, a biztosítás feltételeinek és előnyeinek ismertetésére a többi pénzintézethez képest.

Fejlesztők Stratégiák – 2020 emelje ki a következőket a biztosítási piac fő problémái :

• a biztosítók által a kötvénytulajdonosokkal szembeni biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségek teljesítésének minőségének csökkenése;
• a fogyasztóknak nyújtott közvetítői szolgáltatások alacsony szintje, mivel a biztosítási közvetítők ritkán járnak el a kötvénytulajdonosok és tanácsadóként, gyakrabban eladóként, miközben nő a biztosítóktól kapott jutalékuk összege;
• a kötvénytulajdonosok – a biztosítási szolgáltatások fogyasztóinak – adóztatása, amely nem járul hozzá biztosítási érdekeik megnyilvánulásához;
• a fogyasztók különböző kategóriáit célzó biztosítási szolgáltatások korlátozott kínálata;
• a kötvénytulajdonosok alacsony szintű bizalma a biztosítókban és a biztosítási mechanizmus egészében;
• nem versenyszerű fellépések jelenléte, valamint magas szintű koncentráció a biztosítási piacon;
• a kötvénytulajdonosok jogainak és jogos érdekeinek figyelmen kívül hagyása az egyes biztosítók részéről;
• a biztosítók szakmai szövetségei (egyesületei) számának növekedése, ideértve az egyes biztosítási fajtákra létrehozottakat is, ami költségessé és eredménytelenné teszi az ágazati érdekek képviseletét;
• az üzleti költségek és a biztosítási díjak összegének kezelési költségeinek növekedése, amely befolyásolja a biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségek teljesítését, a jövedelmezőség és a hatékonyság csökkenése;
• a biztosítási termékek biztosítói értékesítési hálózatának elégtelensége és a biztosítási szerződéskötési módszerek tökéletlensége;
• az életbiztosítást korlátozza a kötvénytulajdonosok alacsony jövedelmi szintje, a magas infláció és a magas bankbetétek aránya, amelyek nem adnak előnyt az életbiztosításnak a többi megtakarítási eszközhöz képest;
• a biztosítók elégtelen részvétele a katasztrófa kockázatok miatti veszteségek kompenzálásában, miközben a pénzeszközök nagy részét a szövetségi költségvetésből és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből térítik vissza.

A biztosítási ágazat fő fejlesztési irányai 2020-ig

Fő cél Stratégiák – 2020 a biztosítási ágazat fejlődésének átfogó előmozdítása, különösen annak az orosz gazdaság stratégiailag fontos ágazatává való átalakulása, amely biztosítja a társadalom megnövekedett gazdasági stabilitását és az állampolgárok szociális biztonságát, valamint a társadalomban a társadalmi feszültségek csökkentését hatékony biztosítás révén. az állampolgárok és gazdálkodó szervezetek tulajdoni érdekeinek védelme, valamint a befektetési források bevonása az ország gazdaságába.

A kitűzött célok eléréséhez a főbb területeken számos intézkedés meghozatala szükséges a Stratégia – 2020, amely a vonatkozó tevékenységek tervét is bemutatja („road map”).

A kötelező biztosítás szabályozásának javítása. Jelenleg a biztosítási ágazat fejlődése kiterjedt pályán zajlik a kötelező biztosítás a biztosítási díjak növekedésének fő forrása.

A kötelező biztosítási fajták szabályozásának javítása érdekében az alábbi feladatok megoldását tervezik:

• lépjen át a biztosítási díjak minimális és maximális értékeinek állami szabályozására;
• eljárást dolgoz ki az alkalmazott biztosítási díjak, azok érvényességének nyomon követésére és eredményeinek nyilvánosságra hozatalára;
• következetesen egységesítse a kötelező biztosítási fajták esetében a kár és a biztosítási kártérítés mértékének megállapítási eljárását.

A kötelező biztosítás típusainak javítása részeként javítani kell az Orosz Föderáció kötelező egészségbiztosításra vonatkozó jogszabályait,

OSAGO, a veszélyes tárgy tulajdonosának kötelező polgári jogi felelősségbiztosítása, a fuvarozó kötelező polgári jogi felelősségbiztosítása az utasok életében, egészségében és vagyonában okozott károk miatt.

A fejlesztők szerint Stratégiák – 2020, a gazdálkodó szervezetek által harmadik személynek okozott kár megtérítésének biztosítása érdekében célszerű megfontolni az egyéni gazdálkodó szervezetekre vonatkozó felelősségbiztosítási szerződés rendelkezésre állása követelményének megállapítását (a nemzetközi gyakorlat figyelembevételével), mint feltételként. releváns típusú szakmai tevékenységek végzése.

Egységes megközelítéseket kell kialakítani a biztosítási összegek és a biztosítási kifizetések összegének meghatározására az állampolgárok életében és egészségében okozott károk kompenzációja tekintetében, és fokozatosan 2 millió rubelre kell emelni a biztosítási kifizetések maximális szintjét. a polgárok halála vagy egészségkárosodása esetén biztosítási díjhoz való egyenlő jogának biztosítása érdekében bővíteni kell a családfenntartó halálával kapcsolatos kártérítésre jogosultak listáját.

Ugyanakkor, tekintettel a kötelező biztosítási piacok jelenlegi helyzetére, az orosz biztosítási ágazat további fejlesztésének az önkéntes biztosítási típusok fejlesztésének ösztönzésére, valamint a biztosítás vonzerejének növelésére kell irányulnia a polgárok számára.

Az önkéntes biztosítás fejlesztésének ösztönzése. A biztosítási ágazat intenzív fejlesztését az önkéntes biztosítás új feltételeinek, új biztosítási termékeknek és megvalósítási módoknak a bevezetése biztosítja. Az önkéntes biztosítás fejlesztését célzó intézkedéscsomag végrehajtása hozzájárul a potenciális biztosítók nagyobb lefedettségéhez, biztosítja a biztosítási szolgáltatások elérhetőségét az állampolgárok és jogi személyek minden kategóriája számára, és mentesíti az államot a többletköltségektől, korlátozva a kártalanításban betöltött szerepét. vészhelyzetekből eredő károk különösen nagy kockázatú esetekre.

Biztosító gazdálkodó szervezetek tevékenységi körének bővítése. A szerződéses kötelezettségek teljesítését biztosító új biztosítási eszközök létrehozása és a meglévő fejlesztések érdekében a tervek szerint:

• szükség esetén szabályozási keret kialakítása az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által előírt garanciák biztosítására vonatkozóan;
• a szerződés szerinti felelősségbiztosítási gyakorlat bővítése, fejlesztése (alkalmazási kör bővítése, biztosítási szabályok fejlesztése, így különösen a biztosított súlyos gondatlansága esetén a biztosítási fizetés alóli mentesülési okok megszüntetésével);
• a biztosítók kezességi szerződések megkötése során végzett tevékenységének jogszabályi és szabályozási sajátosságainak kialakítása.

A biztosítási gazdálkodó egységek tevékenységi körének bővítésének fontos szempontja a kölcsönös biztosítás átfogó fejlesztése, amely az orosz állampolgárok, a kis- és középvállalkozások biztosítási védelmének hatékony és megfizethető eszközévé válhat, valamint a biztosítás egyesítéséhez. jogi személyek érdekeit szakmai alapon.

Biztosítási piaci infrastruktúra fejlesztése. A biztosítási piaci infrastruktúra stabilitásának és megbízhatóságának, valamint tevékenységeinek hatékonyságának és eredményességének növelése intézkedéscsomag végrehajtását jelenti, különösen:

• biztosítási alkuszok és biztosítási ügynökök intézetének fejlesztése;
• a biztosításmatematikai tevékenység törvényi szabályozása, a biztosítási aktuáriusok intézetének kialakítása;
• a biztosítási szerződés megkötésének szakaszában szakmai kockázatértékelést végző biztosítási felügyelők, kárfelmérési és kárrendezési szakmai tevékenységet végző biztosítási megbízottak és beállítók intézetének kialakítása, tevékenységük, jogaik, kötelességük és felelősségük szabályozása, tanúsításuk mechanizmusa és ellenőrzési formái;
• a biztosító szervezetek minősítési rendszere iránti igény növelése megbízhatóságuk és pénzügyi stabilitásuk felmérése érdekében;
• a biztosítók szakmai szövetségei (szakszervezetei, szövetségei), a biztosítók önszabályozó szervezetei státuszának és szerepének növelése, ideértve a biztosítási piaci szereplők konszolidációjának és érdekeinek egységesítésének elveit is.

A kockázatkezelési rendszer optimalizálása költségvetési források felhasználásával. A fejlesztők szerint Stratégiák – 2020, a „kötelező” állami élet- és egészségbiztosítás rendszertelen bevezetése bizonyos személyek kategóriái számára azáltal, hogy a szövetségi törvényekbe olyan vonatkozó rendelkezéseket vezetnek be, amelyek nem a kötelező biztosítás egy bizonyos típusára vonatkozó törvények, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályaiba a költségvetési források terhére történő személybiztosítás szabályozásának jogi ütközései és hiányosságai, a biztosítás státuszának és végrehajtási formájának bizonytalansága. A normák egységes alkalmazása érdekében rendszerezésre, az értelmezési ellentmondások kiküszöbölésére van szükség.

A tervek szerint elemzik az állami és önkormányzati biztosítási költségeket, átfogóan elemzik azok hatékonyságát, valamint a jelenlegi állami vagyoni érdekvédelmi rendszer gazdasági megvalósíthatóságát. A tervek szerint intézkedéscsomagot dolgoznak ki a biztosításszervezési költségvetési rendszer költségeinek csökkentésére.

A mezőgazdasági biztosítási rendszer fejlesztése. A mezőgazdasági biztosítási rendszer (AIS) állami támogatással történő további fejlesztése a következő elveken alapuljon:

• a mezőgazdasági termelők, biztosító szervezetek és kölcsönös biztosítók önkéntes részvétele ebben a rendszerben;
• a mezőgazdasági termelők egyenlő feltételekkel történő hozzáférése a mezőgazdasághoz állami támogatással;
• a mezőgazdasági viszonyok változékonysága állami támogatással, figyelembe véve a mezőgazdasági termelők regionális sajátosságait, az éghajlati övezeteket, a talajviszonyokat, a mezőgazdasági technológiát és a tevékenységek kockázatosságát;
• a megkötött CXC megállapodásban foglaltak figyelembevételével rendkívüli helyzetek esetén a mezőgazdasági termelők állami támogatása;
• a független vizsgálati intézet hatékonyságának növelése a biztosítási esemény bekövetkeztének megállapítása és a biztosítottnak okozott, a mezőgazdasági biztosítási szerződés alapján megtérítendő kár összegének megállapítása érdekében;
• választottbírósági, közvetítői és (vagy) biztosítási ombudsmani eljárások igénybevétele a CXC szerződések teljesítése során felmerülő viták tárgyalás előtti rendezésére;
• egységes megközelítések és szabványok kialakítása az SHS megvalósításához.

Az önkéntes biztosítással fokozatosan fel kell váltani az állami támogatással nyújtott mezőgazdasági biztosítást, és csökkenteni kell az állami részvétel arányát a mezőgazdasági biztosítási rendszerben.

A biztosítók állami ellenőrzési és felügyeleti formáinak és módszereinek hatékonyságának növelése, pénzügyi stabilitásuk biztosítása. A tervek szerint intézkedéseket tesznek az állami biztosítási felügyelet hatékonyságának növelésére, a végrehajtás formáinak és módszereinek rendszerezésére, amelyek célja különösen:

• az engedélykérelmező engedélyezési követelményeknek való megfelelés ellenőrzésére szolgáló mechanizmusok javítása az engedélykérelem benyújtásakor;
• a biztosítók pénzügyi stabilitásának operatív nyomon követését és értékelését a biztosítók beszámolói alapján a pénzügyi helyzetüket jellemző mutatószámok rendszeresített, a biztosítási felügyelethez haladéktalanul benyújtott jegyzékével bevezetni;
• a biztosítók tevékenysége feletti, az általuk a biztosítási felügyeleti szervnek benyújtott számviteli és egyéb beszámolás alapján végzett ellenőrzés hatékonyságának és eredményességének növelése, átállás az IFRS szerint készített beszámolón alapuló ellenőrzésre;
• a biztosítási gazdálkodó egységek ellenőrzésével kapcsolatos kérdések szabályozásának javítása;
• az állami biztosítási felügyelet egyéb formáinak és módszereinek fejlesztése és bővítése, ideértve azokat is, amelyek a biztosítónak a jogszabályi kötelezettségek elmulasztása miatti indokolatlan összegű megtakarításért való felelősségének növelését célozzák.

Emellett a tervek szerint intézkedéscsomagot dolgoznak ki és hajtanak végre a biztosítási felügyelet által a biztosítókkal szemben alkalmazott szankciók javítására és rendszerezésére.

A tervek szerint továbbfejlesztik a biztosítók pénzügyi stabilitását és fizetőképességét szabályozó rendszert a biztosítási tartalékképzés megközelítési módjaiban, valamint a szavatolótőke és az elfogadott kötelezettségek standard arányának számítási eljárását. Át kell gondolni a biztosítók által az életbiztosításon kívüli biztosításokra képzett biztosítási tartalékok összetételét. Erre a célra a fejlesztők szerint célszerű Stratégiák – 2020, bevezeti a le nem járt kockázati tartalékot és eltörli a stabilizációs tartalék képzésének kötelező eljárását, jogot adva a biztosítóknak arra, hogy önállóan döntsenek a képzés szükségességéről.

A biztosítási szolgáltatások fogyasztóinak jogainak védelme, biztosítási kultúra fejlesztése, biztosítás népszerűsítése. Ebben az irányban a következő intézkedéseket tervezik megtenni:

• tájékoztassa a polgárokat a biztosítókról, biztosításközvetítőkről és az általuk nyújtott szolgáltatások feltételeiről, beleértve az internetet is;
• a vonatkozó információkat közzé kell tenni a biztosító szervezetek hivatalos weboldalain;
• a biztosítási szolgáltatások fogyasztóinak jogi védelmének növelése a biztosítási tevékenység sajátosságainak figyelembevételével;
• biztosítsa a kár összegének objektív és egységes felmérését az állampolgárok életében, egészségében és tulajdonában okozott károk felmérésének egységes megközelítésével;
• hatékony mechanizmus kialakítása a biztosítók és magánszemélyek - szerződők (biztosított személyek, kedvezményezettek) közötti viták tárgyalás előtti rendezésére a pénzügyi ombudsman intézményének létrehozásával;
• meghatározza a tömeges, társadalmilag jelentős biztosítási típusok garanciaalapjainak kialakításának elveit;
• meghatározza a társadalommal való interakció formáit a fogyasztói jogok védelme érdekében.

A biztosítási szolgáltatásokat fogyasztók többségének biztosítási kultúrájának elégtelen szintjét pedig a lakosság körében végzett oktató és magyarázó munkával kívánják javítani.

Az orosz biztosítási piac szerepének erősítése nemzetközi szinten. Oroszország WTO-hoz való csatlakozásával és az általa vállalt kötelezettségekkel összefüggésben egy sor intézkedésre van szükség az orosz biztosítási jogszabályok harmonizálásához:

• a külföldi befektetők biztosító szervezetek és fióktelepeik létrehozásában és irányításában való részvételének formáinak és eljárási rendjének meghatározása;
• megközelítések kialakítása a külföldi biztosítók és az Orosz Föderáció területén működő fiókjaik tevékenysége és a határokon átnyúló biztosítási műveletek felügyelete és ellenőrzése tekintetében.

Az orosz biztosítási piac nemzetközi szintű versenyképességének biztosítása érdekében a tervek szerint pontosítani kell a külföldi biztosítók és az Orosz Föderációban működő fiókjaik tevékenységi körét bizonyos biztosítástípusok (kötelező biztosítás, beleértve a kötelező gépjármű-biztosítást is) megvalósítása tekintetében. felelősségbiztosítás, életbiztosítás, biztosítás állami és önkormányzati igényekre).

A tervek szerint számos, az integrációs folyamatokra vonatkozó intézkedést is végrehajtanak a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezethez való csatlakozásra, a Közös Gazdasági Tér tagállamaival, az Eurázsiai Gazdasági Közösséggel és az Európai Gazdasági Közösséggel való együttműködésre, valamint a Nemzetközi Biztosításfelügyeletek Szövetsége és az Európai Unió.

Bízzunk benne, hogy mindezen és más szükséges intézkedések révén a biztosítási ágazat az orosz gazdaság stratégiailag valóban fontos ágazatává válik, miközben a biztosítás betölti elsődleges fontosságát - a magánszemélyek és jogi személyek érdekeinek védelmét biztosítási események esetén.