¿Cuál de las funciones no está relacionada con impuestos? Funciones tributarias

El departamento técnico y de producción (PTO) garantiza el normal estado y funcionamiento de los pozos.

El almacén de servicios de producción (SPO) almacena todos los equipos y materiales consumibles del proceso (tuberías, brocas, tuberías, bombas diésel para pozos profundos, unidades compresoras, petardos).

Los préstamos a una empresa industrial pueden ser a corto o largo plazo. Los impuestos por el uso de un préstamo bancario se pagan con cargo a las ganancias de la empresa según las tasas establecidas.

El control financiero de las actividades de la empresa por parte del banco se lleva a cabo basándose en el uso de indicadores de costos planificados.

La situación financiera de una empresa industrial determina principalmente el potencial financiero regional.

Cuestiones clave

1. Sistema tributario.

2. Funciones de los impuestos

3. Impuestos a las empresas industriales.

4. El actual sistema de beneficios fiscales.

5. Desventajas de la política fiscal actual.

6. Medidas para mejorar el sistema tributario.

7. Financiamiento en la empresa.

8. Plan financiero de la empresa.

Objetivos y directrices

Tarea 1.

Determine la ganancia asignada al presupuesto si la ganancia del balance PRbal =250 mil rublos, tasa del impuesto sobre la renta npr= 0,24, el monto del beneficio es de 35 mil rublos.

Pautas

La base para determinar el monto de la contribución al presupuesto a partir de las ganancias recibidas es la ganancia imponible. El beneficio imponible es el beneficio del balance reducido por el importe del beneficio que, de acuerdo con el sistema de beneficios vigente, no está gravado.

El monto de la deducción de ganancias al presupuesto se determina como el producto de la ganancia imponible y la tasa del impuesto a las ganancias.

Tarea 2.

Determine el monto del impuesto al valor agregado. (IVA), si el costo de los productos vendidos es RP = 2500 mil rublos, su costo Sreal = 2100 mil rublos, la participación de los costos de materiales en el costo de los productos vendidos α mz = 0,6, la tasa del impuesto al valor agregado es del 20%.

Pautas

El impuesto al valor agregado representa en el presupuesto parte del valor agregado creado en todas las etapas del proceso de producción y venta de bienes y servicios. La tasa impositiva es del 20%. La base impositiva es el costo de los productos vendidos, reducido por el costo de los materiales incluidos en el costo de producción.

Problema 3

Determine el monto del impuesto especial sobre bienes vendidos a precios de venta de mercado, si el precio mayorista por unidad de producción TsOPT= 26 rublos, tasa del impuesto especial sobre el precio de venta Nakts = 35 %

Pautas

El precio de venta de los bienes sujetos a impuestos especiales se determina sobre la base de los precios mayoristas de la empresa, es decir, sin tener en cuenta el importe del impuesto especial: COPTO = Spol + ETC, Dónde Spole– costo total por unidad de producción; ETC- ganancia.

El tipo del impuesto especial (Nakts) se fija en función del precio de venta. Entonces, la participación del precio mayorista de la empresa en el precio de venta se expresará: αts = 1- Nakts.. el precio de venta será TsOPT = TsOPT /αts, El impuesto especial es igual a: Tsakts = Tsopt * Nakts .

Problema 4

Determine el monto del impuesto especial sobre los bienes vendidos a precios estatales, si el precio regulado por unidad de producto Tsed= 30 rublos, descuento comercial αdescuento = 0,07, IVA= 20%, tasa de impuesto especial NACC = 0,8

Pautas

Para determinar el volumen de negocios imponible de los productos sujetos a impuestos especiales. C región, vendido a precios estatales regulados ( Tsreg), el valor absoluto del descuento comercial y el impuesto sobre el valor añadido se excluyen de los ingresos por ventas.

El monto del impuesto especial pagadero al presupuesto a la tasa establecida. Nakts, será: Tsakts = Tsobl * Nakts.

Problema 5

Determine el valor absoluto del impuesto sobre la renta y el valor agregado si la tasa del impuesto sobre la renta npr= 0,24, IVA = 20%, beneficio contable PRbal= 400 mil rublos; Costo de los bienes vendidos real= 2000 mil rublos; participación de los costos de materiales en el costo de los bienes vendidos αмз = 0,65; los beneficios ascienden a 45 mil rublos.

Pautas

La cantidad absoluta de ganancias pagadas al presupuesto se determina sobre la base de la ganancia imponible ( PROBLEMA), que es la diferencia entre el beneficio contable ( PRbal) y la cantidad de beneficios ( Tslg): PROBLEMA = PROBLEMA – Tslg. El valor absoluto de las contribuciones al presupuesto provenientes de las ganancias de la empresa: PRbud = PROBLEMA NPR, Dónde npr- tasa del impuesto sobre la renta.

El valor agregado aportado por la empresa al presupuesto se calcula sobre la base del costo de los productos vendidos, reducido por los costos de materiales incluidos en el costo de los productos vendidos: NDSabs = (RP – MZ) IVA.

Pruebas

1. ¿Cuál de los impuestos no se aplica a la empresa?

a) impuesto sobre la renta;

b) impuesto al valor agregado;

c) impuesto ambiental;

d) impuesto a la propiedad;

e) ¿un impuesto especial sobre la formación de un fondo para apoyar industrias prioritarias?

2. ¿Cuál de las funciones no corresponde en materia tributaria?

a) regulatorio;

b) estimulante;

c) distribución;

d) proporcionar;

4. ¿Qué función no es típica? impuesto sobre la renta:

a) estimular la demanda;

b) mitigación de la situación de crisis;

c) frenar los aumentos de precios;

d) contribuir a un aumento del presupuesto;

d) formación de beneficios fiscales?

5. Qué indicador se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta:

b) beneficio de las ventas;

c) beneficio neto;

d) beneficios;

e) beneficio de la venta de la propiedad?

6. Qué beneficios no utiliza una empresa industrial:

a) beneficios para financiar el desarrollo de la producción propia;

c) beneficios sobre el valor de la propiedad dada de baja;

d) contribuciones a fines benéficos;

c) ingresos por impuestos especiales;

d) recepción de fondos de fuentes externas?

10. Qué gastos y deducciones no están incluidos en el plan financiero:

a) costos de ampliar la producción;

b) costos de mejorar la tecnología;

c) gastos por servicios culturales y comunitarios;

e) cargos por depreciación?

11. Qué fuente no se utiliza al generar un aumento en el capital de trabajo propio:

a) fuentes de producción internas;

b) beneficio;

c) pasivos estables;

d) préstamo?

12. Qué fuente no se utiliza para financiar inversiones de capital para la formación de activos fijos de producción:

un préstamo;

d) fondo de amortización?

13. Qué fuente no se utiliza al pagar el préstamo:

c) cargos por depreciación;

d) ingresos de las ventas;

e) ingresos por la venta de excedentes de inventarios?

Respuestas a preguntas clave

ü 1. Sistema tributario

El sistema fiscal de la Federación de Rusia en las condiciones del surgimiento de una economía de mercado prevé impuestos directos, indirectos y especiales.

Impuestos directos se dividen en dos grupos: impuesto sobre la renta, es decir, impuesto sobre la renta sobre individuos, Impuesto sobre Sociedades; impuesto sobre la propiedad, es decir, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre la tierra, impuesto forestal.

A impuestos indirectos incluyen el impuesto al valor agregado (IVA), impuestos especiales, derechos de aduana, especial– pagos por el seguro estatal y social de personas físicas y jurídicas, derechos estatales y tasas locales, impuestos para la formación de un fondo presupuestario para el apoyo financiero de sectores prioritarios de la economía.

Los impuestos también son: federal(impuestos especiales, impuesto al valor agregado, impuesto sobre transacciones con valores, derechos de aduana, impuesto por el uso de recursos naturales, impuesto especial); republicano(impuestos al consumo, impuesto a la renta, impuesto al valor agregado, impuesto al uso de recursos naturales, impuesto especial, impuesto de transporte); local(impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto de timbre, impuesto estatal).

Los impuestos pagados por las empresas industriales incluyen: impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado, impuestos especiales, impuesto a la propiedad, impuesto para la formación de un fondo presupuestario para el apoyo financiero de sectores prioritarios de la economía.

ü 2. Funciones de los impuestos

En el mecanismo económico, los impuestos cumplen las siguientes funciones: reguladora, estimulante, distributiva y fiscal.

La función reguladora tiene como objetivo agilizar las relaciones de mercado y se manifiesta en el ámbito económico en forma de mecanismo presupuestario, financiero, monetario y de precios.

La función de incentivo se implementa a través de un sistema de beneficios y tiene como objetivo introducir logros en el progreso científico y tecnológico, el desarrollo de la producción, la venta de bienes en el exterior, la importación de capital, etc. Esta función tiene un impacto directo en la actividad comercial de los productores de productos básicos.

La función de distribución asegura la redistribución de impuestos para igualar socialmente el nivel de vida de la población.

La función fiscal (presupuesto) prevé el proceso de retirar parte de los ingresos para formar un presupuesto de los recursos financieros del estado y crea las condiciones para el funcionamiento del estado y la regulación de la economía.

ü 3. Impuestos a las empresas industriales

De acuerdo con la legislación vigente, las contribuciones prioritarias al presupuesto incluyen: impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado, impuesto a la propiedad, impuestos especiales e impuestos especiales.

Impuesto sobre la renta se fija como un porcentaje (tasa impositiva) del beneficio contable y sirve como fuente de redistribución del ingreso nacional. La base para determinar el monto de las deducciones de las ganancias es la ganancia imponible, que refleja la ganancia contable o bruta, reducida por los beneficios establecidos por la ley para las empresas industriales. Los beneficios no pueden exceder el 50% del monto estimado de las contribuciones tributarias al presupuesto.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son empresas y organizaciones, sus sucursales y otras divisiones similares que tienen un balance y una cuenta corriente separados. El impuesto sobre la renta de una empresa industrial se establece con base en la ganancia imponible y la tasa del impuesto sobre la renta, que se fija en el 24% y se distribuye entre el presupuesto federal y las entidades constitutivas. Federación Rusa.

El impuesto al valor agregado (IVA) es más aceptable para las condiciones del mercado y se calcula sobre la base de los ingresos netos recibidos por la empresa en todas las etapas del proceso de producción y venta de bienes y servicios. En otras palabras, el IVA, sujeto a contribución al presupuesto, se define como la diferencia entre el monto del impuesto recibido de los compradores por los bienes (obras y servicios) vendidos por ellos y el monto del impuesto sobre los recursos materiales pagados, combustible, obras, servicios, cuyo costo se atribuye a los costos de producción y apelaciones.

El IVA es un impuesto indirecto, es decir, un añadido al precio de un producto (obra, servicio), que paga el consumidor final. Sobre el volumen de negocios imponible se aplica el tipo impositivo (IVA) establecido de acuerdo con la legislación vigente. En consecuencia, para determinar el valor absoluto del IVA recibido por las ventas, se excluye el impuesto pagado a proveedores y contratistas, es decir, el valor agregado de la empresa se determina sobre la base del costo de los bienes vendidos (CP), reducido por el costo del material. costos incluidos en el costo de los bienes vendidos, que se utilizaron en el proceso de producción y venta, y tipos de IVA (0,20): VDSabs = (RP – MZ) IVA.

Los impuestos sobre consumos específicos– Se trata de impuestos indirectos que se aplican principalmente a los bienes y servicios de consumo de empresas y organizaciones privadas. Están incluidos en el precio de los bienes (servicios) y son pagados por el comprador (cliente). El importe absoluto del impuesto especial se fija como porcentaje del precio de venta libre del producto: Nabs. akts ​​\u003d (copto/αotp)Nakts, donde Tsopt es el precio mayorista del producto; αotp – participación del precio mayorista en el precio de venta; Nakts: tasa o arancel del impuesto especial.

Según el método de recaudación, los impuestos especiales se dividen en individuales y universales (los impuestos individuales se aplican sobre el valor de la producción bruta1 de una empresa y los impuestos universales se aplican sobre el costo de una unidad de bienes), según el tiempo. de pago: único y reutilizable (los impuestos únicos se pagan una vez en cualquier nivel de producción, reutilizables, en cada etapa del ciclo de producción).

Según el método de establecimiento, la tributación puede ser directa o indirecta. Los impuestos directos se dividen en reales (impuesto territorial, impuesto pesquero, etc.) y personales (impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias empresariales, impuesto sobre el capital en efectivo, impuesto sobre la propiedad). Los impuestos indirectos incluyen: impuesto al valor agregado, impuestos especiales, derechos de aduana (derechos), impuestos sobre transacciones con valores.

Dependiendo de la naturaleza de las tasas, existen impuestos proporcionales, progresivos y regresivos.

A medida que aumenta el ingreso, el impuesto progresivo aumenta y el impuesto regresivo disminuye. Los impuestos directos se utilizan para mantener el aparato estatal, los eventos socioculturales y la capacidad de defensa del país. En los países industrializados, la proporción de impuestos directos es bastante alta (en los EE. UU. - 91,1%, en Japón - 71,2, en Inglaterra - 54,3, en Alemania - 44,1% (Impuestos. M.: Finanzas y Estadísticas, 1994. P.45 )).

ü 4. El sistema actual de beneficios del IVA

La legislación actual prevé una determinada lista de bienes, obras y servicios que no están sujetos al impuesto al valor agregado:

· Productos, productos semiacabados, obras y servicios vendidos mediante facturación intrafábrica;

· Venta, permuta, transferencia gratuita de activos fijos de producción y capital de trabajo y bienes adquiridos, incluido el IVA, con fines no productivos, con excepción de su venta a precios superiores al precio de compra;

· Trabajos de investigación y desarrollo realizados con cargo al presupuesto o fondos diversos.

No se aplican impuestos especiales a los bienes sujetos a impuestos especiales exportados fuera de la Federación de Rusia (excepto para las exportaciones a países de la CEI). No están sujetos al impuesto predial:

· Empresas industriales de nueva creación dentro del año siguiente a su registro, con excepción de las creadas sobre la base de empresas liquidadas;

· Activos fijos de producción arrendados en virtud de un contrato celebrado sin derecho de recompra posterior.

ü 5. Desventajas de la política fiscal actual.

Un análisis de los sistemas tributarios actuales en la Federación de Rusia y los países industrializados ha demostrado que el sistema de impuestos y beneficios utilizado por el Gobierno de la Federación de Rusia no satisface plenamente los requisitos de una economía de mercado.

En primer lugar, las tasas no están económicamente justificadas: no estimulan la afluencia de inversiones en el desarrollo de la producción industrial y contribuyen a la salida de capital, recursos materiales y laborales al exterior, y aumentan el problema de la doble imposición.

En segundo lugar, el sistema de beneficios cubre una gama muy estrecha de temas y no permite el uso efectivo de inversiones de capital para la renovación acelerada de la parte activa de los activos fijos de producción, la implementación de medidas para el desarrollo y la implementación de programas de ahorro de recursos y tecnologías sin residuos.

En tercer lugar, las importantes deficiencias de la política fiscal afectan gravemente la reducción de los ingresos fiscales al presupuesto. Éstas incluyen:

· Diversas condiciones fiscales para sujetos y tipos de actividades económicas, por ejemplo, beneficios del IVA existentes;

· Reducir el impuesto sobre la renta cambiando el tipo de actividad, que se formaliza mediante un determinado acuerdo;

· Aumento injustificado de los tipos impositivos por encima del nivel económicamente justificado, lo que contribuye a una reducción de los ingresos presupuestarios, ya que los productores buscan reducir su base imponible. Una investigación realizada por el Instituto Central de Economía y Matemáticas de la Academia de Ciencias de Rusia ha demostrado que, como resultado del aumento de las tasas impositivas, aumentan tanto los ingresos presupuestarios como la tasa de inflación. El nivel de impuestos en la Federación de Rusia es casi un 20% superior al valor óptimo (Noticias financieras. 1996. No. 19)

· El uso de transacciones “en anillo”, que permiten retirar importantes cantidades de impuestos y redistribuirlas entre los participantes que disfrutan de beneficios fiscales.

ü 6. Medidas para mejorar el sistema tributario

La necesidad de mejorar el sistema tributario de la Federación de Rusia se debe al hecho de que el valor del producto interno bruto disminuye constantemente, la participación de los salarios en la estructura del costo de los productos industriales cae drásticamente y el déficit de inversiones de capital crece, la recaudación de impuestos sigue siendo baja, etc. Todo esto es la causa del desequilibrio en el presupuesto federal, es decir, el exceso de gastos sobre los ingresos presupuestarios.

Para mejorar las condiciones para implementar la política fiscal actual y garantizar una reposición real del presupuesto, es necesario:

· Cambiar la política fiscal para reducir las tasas impositivas y proporcionar un enfoque más objetivo para la formación de beneficios;

· Reducir el número de impuestos indirectos y revisar los métodos de regulación fiscal;

· Para estimular la inversión a través del sistema fiscal, introducir un crédito fiscal a la inversión, cuya esencia es reducir los pagos de impuestos al realizar inversiones de capital. Un ejemplo es el método de depreciación acelerada (Presupuesto en el contexto de una reforma económica cada vez más profunda // Finanzas. 1992. No. 10);

· Desarrollar e implementar un nuevo método para formar tasas y beneficios impositivos, que garantice la estabilidad y flexibilidad de los parámetros tributarios regulatorios;

· Realizar una evaluación eficaz de la solvencia de la oferta y la demanda, incluido el nivel de los precios de mercado;

· Establecer tasas de crecimiento económicamente justificadas en los volúmenes de producción y cambios en la estructura de los productos para ampliar la competitividad de los productos y la producción;

· Rechazar el impacto económico sobre los contribuyentes dependiendo de la forma de propiedad;

ü 7. Financiación empresarial

Las finanzas de una empresa industrial son un sistema de relaciones financieras y económicas que surgen en el proceso de circulación de activos fijos de producción y capital de trabajo en el ámbito de la producción y circulación, la formación y uso de ingresos monetarios y fondos de recursos monetarios.

Las transacciones financieras reflejan colectivamente las ganancias o pérdidas de una empresa industrial que surgen de la venta de productos de producción (trabajo, servicios), activos fijos, exceso de reservas de capital de trabajo y otras propiedades de la empresa; ingresos de actividades (operaciones) no operativas, reducidos por el monto de los costos de estas operaciones. Las finanzas como categoría económica se utilizan ampliamente en la producción de productos básicos y proporcionan las condiciones para el funcionamiento normal de una economía de mercado.

Con la ayuda de un mecanismo financiero, una empresa industrial se gestiona en dos direcciones. La primera dirección, la gestión financiera, refleja la relación con otras empresas y departamentos industriales para el desempeño de determinadas funciones; suministro de medios de producción, venta de productos terminados, es decir, suministro de suministros industriales, compra y venta de productos de producción propia.

La segunda dirección, la gestión de efectivo (fondos), implica la gestión de los activos fijos de producción y el capital de trabajo, así como de los diversos fondos que tiene una empresa industrial (depreciación, moneda, fondos de inversión y de reserva, etc.). justificación económica El mecanismo financiero se lleva a cabo sobre la base de indicadores económicos como los ingresos, diferentes tipos beneficio, depreciación, así como fuentes financieras (fondos de trabajo y fondos de circulación, crédito, etc.).

Las finanzas de una empresa industrial cumplen las siguientes funciones: provisión de recursos monetarios, distribución de ingresos monetarios, control e incentivos, etc.

ü 8. Plan financiero de la empresa.

Este documento es la base de la actividad financiera de la empresa, que refleja en forma monetaria el saldo de ingresos y gastos, así como los resultados financieros de sus actividades económicas. Incluye las siguientes secciones:

· Ingresos y cobros de fondos. Esta sección refleja los ingresos que constituyen los ahorros en efectivo de la empresa; ingresos resultantes de la redistribución interna de fondos; recepción de fondos de fuentes externas;

· Gastos y deducciones. Esta sección incluye costos de expansión de la producción y mejora de su tecnología, costos de servicios culturales y de bienestar para los empleados de la empresa, cargos por depreciación, etc.;

En el proceso de implementación del plan financiero, este se puede ajustar en función de cambios en los indicadores cualitativos y cuantitativos del plan de producción. Al elaborarlo, el monto del capital de trabajo propio se actualiza anualmente. El aumento del capital de trabajo propio se garantiza principalmente gracias a las fuentes intraproductivas, las ganancias y los pasivos estables (el monto de la deuda generada periódicamente). Además, se utilizan créditos y financiación específica.

Para financiar activos fijos de producción se puede utilizar un préstamo, así como fondos propios. El fondo de desarrollo productivo es la fuente propia de financiación de inversiones de capital para la creación y renovación de activos fijos de producción. Con fondos propios, en particular beneficios y amortizaciones, se financia el reequipamiento técnico, la reconstrucción y la ampliación de una empresa industrial (creación de nuevos puestos de trabajo).

Los préstamos a una empresa industrial pueden ser a corto plazo (hasta 1 año) y a largo plazo (de 2 a 5 años). Se otorga un préstamo a corto plazo para asegurar el exceso de reservas de materias primas y suministros, para el pago oportuno de los salarios y la reposición temporal de la falta de capital de trabajo propio. Se puede obtener un préstamo a largo plazo para la introducción de nuevos equipos, tecnología, mecanización y automatización de procesos productivos, para la elaboración de productos de mejor calidad, etc.

El pago de impuestos por el uso de un préstamo bancario se realiza con cargo a las ganancias de la empresa a tipos de interés diferenciados establecidos para un préstamo a corto plazo.

También se conceden préstamos a largo plazo para la reconstrucción y ampliación de empresas existentes y la construcción de nuevas empresas, sujetos al reembolso de los costes en un plazo de cinco años. El préstamo se amortiza con cargo a utilidades y cargos por depreciación dentro de los plazos establecidos por las obligaciones, con el pago simultáneo de los intereses correspondientes.

La emisión de valores moviliza los fondos personales de quienes trabajan en la empresa, que también pueden utilizarse para ampliar las tareas de producción.

El control financiero de las actividades económicas de una empresa por parte del banco se lleva a cabo sobre la base del uso de indicadores de costos planificados y cubre la producción, distribución, circulación y consumo de activos de inventario en términos monetarios.

Opciones

PRbal, mil rublos.

Beneficios, mil rublos.

RP, mil rublos

Real, mil rublos.

Tasa de impuesto, %

Tsopt, frotar.

PRbal, mil rublos.

Real, mil rublos.

Beneficios, mil rublos.

Funciones de los impuestos debe revelar las propiedades esenciales y el contenido interno del impuesto como categoría económica, así como expresar el propósito social de los impuestos como base de las relaciones de redistribución en el proceso de creación de riqueza pública y un método para movilizar recursos financieros a disposición del Estado. .

Los enfoques existentes al problema de las funciones tributarias se pueden dividir en tres grupos:

• sólo fiscal;
• fiscal y regulatorio (inherente a relaciones de mercado altamente desarrolladas);
• una manifestación multifuncional de la esencia de los impuestos (además de las funciones fiscales y regulatorias, se distinguen al menos funciones de control y distribución).

Parece más lógico destacar cuatro funciones del impuesto:

1. fiscal;
2. distribución (social);
3. control;
4. regular:

• estimulante;
• estimulante;
• reproductivo.

función fiscal (del latín fiscus - tesorería del estado) es la función principal de los impuestos, que refleja el propósito fundamental de los impuestos: el retiro a través de impuestos de parte de los ingresos de las organizaciones y a favor del presupuesto estatal para crear una base material para el estado. para darse cuenta de su responsabilidades funcionales. La función fiscal está presente en todos los impuestos sin excepción en cualquier sistema tributario. Fue el único en los primeros períodos de imposición; con el tiempo, su importancia no sólo no se debilitó, sino que continúa aumentando en las condiciones de las relaciones de mercado desarrolladas. Además, el fortalecimiento de la posición del Estado en las esferas económica, social, policial y otras conduce a un aumento objetivo del gasto público y, en consecuencia, de la proporción del producto social redistribuido a través de impuestos. Para ser justos, cabe señalar que en ciertos períodos históricos el efecto de la función fiscal se debilitó, pero en períodos más significativos su fortalecimiento afectó inevitablemente.

Tradicionalmente se cree que todas las demás funciones de los impuestos se derivan en mayor o menor medida de la fiscal, y esto es cierto. Sin embargo, la variedad de efectos de carácter regulatorio y distributivo, logrados a través de un sistema tributario bien construido y verificado, indica que si bien la función fiscal es la más significativa y determina en gran medida otras, no es de ninguna manera excluyente.

Función distributiva (social) expresa la esencia socioeconómica del impuesto como instrumento especial de las relaciones de distribución, proporciona una solución a una serie de problemas socioeconómicos que están fuera del alcance de la autorregulación del mercado. Un medio para resolver estos problemas, permitiendo la redistribución del producto social entre diferentes categorías de la población con el fin de reducir la desigualdad social y mantener la estabilidad social en la sociedad, son los impuestos y el sistema tributario, a saber:

• uso de una escala progresiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas, es decir, una cierta progresión en la relación “ingresos altos - impuestos altos”;
• aumentar la proporción de impuestos indirectos, es decir, lograr una mayor tributación para las categorías de personas con grandes volúmenes de consumo;
• el uso de mayores impuestos especiales sobre bienes no esenciales y artículos de lujo;
• el uso de beneficios específicos, mínimos libres de impuestos, varios deducciones fiscales, exenciones de impuestos, tipos impositivos reducidos (por ejemplo, cuando se gravan los ingresos personales o en el caso del impuesto al valor agregado, cuando los bienes esenciales están exentos de impuestos o se gravan a un tipo más bajo);
• el uso de pagos sociales compensatorios y financiados (en Rusia - UST), cuya carga de pago no recae sobre el empleado, sino que se traslada al empleador.

La función distributiva también se realiza mediante la gratuidad individual de los impuestos. Los segmentos menos ricos de la población pueden pagar muy pocos o ningún impuesto legalmente, pero aun así se benefician de una cantidad significativa de servicios (educación, atención médica, protección social) financiados por el Estado con ingresos fiscales de organizaciones y ciudadanos más ricos. Así, la función de distribución (social) no sólo asegura la regulación del valor real de la carga tributaria en función del nivel de ingresos de varios segmentos de la población, sino que también permite, hasta cierto punto, compensar los bajos ingresos con transferencias gubernamentales. y servicios.

Función de control Los impuestos tienen como objetivo garantizar el control estatal sobre las actividades financieras y económicas de las organizaciones y los ciudadanos, así como sobre las fuentes de ingresos, su legitimidad y las áreas de gasto. La esencia de este control es evaluar el cumplimiento del tamaño de las obligaciones tributarias y los ingresos tributarios, es decir, puntualidad e integridad del desempeño de sus funciones por parte de los contribuyentes. El control estatal es un factor importante que previene la evasión fiscal y el desarrollo del sector sumergido de la economía. Además, esta función ayuda a aumentar la eficiencia de la implementación de otras funciones tributarias, principalmente fiscales, mediante la comparación de los ingresos tributarios con las necesidades financieras del estado. A través de esta función, se asegura el control sobre los flujos financieros y se determina la necesidad de reformar los sistemas tributario y presupuestario.

Función reguladora se manifiesta a través de un conjunto de medidas en el campo tributario encaminadas a fortalecer la intervención gubernamental en los procesos económicos (para prevenir una caída o estimular el crecimiento de la producción, el progreso científico y tecnológico, regular la oferta y la demanda, el volumen de ingresos y ahorros de la población, el volumen de inversión). La esencia de la función reguladora en relación con la reproducción social es influir, a través de los impuestos, no solo en las proporciones macroeconómicas, sino también en el comportamiento y el comportamiento económico de los ciudadanos: su deseo de consumo, ahorro e inversión. Esta función implementa no sólo las relaciones económicas en una subordinación jerárquica (el Estado es el contribuyente), sino también, en muchos sentidos, las relaciones económicas entre los contribuyentes.

AV. Bryzgalin identifica tres subfunciones en la función reguladora de los impuestos:

• estimulante;
• desincentivo;
• reproductivo.

Más sobre subfunciones

Subfunción estimulante consiste en crear, a través de impuestos, ciertos incentivos de desarrollo para categorías objetivo de contribuyentes y (o) tipos de actividades. Se implementa a través de un sistema de preferencias fiscales para estas categorías y tipos de actividades: regímenes fiscales preferenciales, tipos impositivos reducidos, créditos y vacaciones fiscales, diversas exenciones, deducciones, etc. Las categorías objetivo de contribuyentes, por regla general, incluyen pequeñas empresas, fundaciones benéficas, organizaciones públicas, empresas para personas con discapacidad, etc. Los tipos de actividades objetivo, cuya estimulación tradicionalmente apoya el estado, suelen incluir Agricultura, educación, ciencia, atención médica, actividades caritativas, religiosas y educativas.

Al mismo tiempo, es posible estimular no sólo el desarrollo de determinadas empresas e industrias, sino también de determinados territorios, por ejemplo, estableciendo procedimientos fiscales preferenciales para ellos (mediante el establecimiento de las llamadas zonas extraterritoriales). Sin embargo, debe entenderse que el efecto estimulante de los impuestos es limitado. No debería sobreestimarse. El aspecto tributario ciertamente influye en el comportamiento económico de las entidades, pero este es sólo un aspecto para estimular su mejor desempeño. El impuesto sólo retira parte de lo que se gana, por lo que si alguna empresa o tipo de actividad no es rentable o ineficaz inicialmente, ninguna preferencia fiscal ayudará a su desarrollo. Una situación similar se puede ver claramente en nuestra agricultura.

Subfunción estimulante, por el contrario, radica en la formación, a través de los impuestos, de ciertas barreras al desarrollo de cualquier proceso económico indeseable. Cabe señalar que los impuestos desincentivan inherentemente el desarrollo de cualquier producción, pero al aumentar las tasas impositivas para ciertos tipos de actividades, es posible limitar intencionalmente su propagación, como el negocio del juego. El aumento de los impuestos especiales sobre productos no deseables para el consumo (alcohol, tabaco) puede hasta cierto punto desincentivar su oferta.

Sin embargo, tampoco se debe exagerar la importancia selectiva de tal subfunción, ya que el desarrollo de la producción de productos o servicios indeseables en este caso se verá estimulado por la demanda continua. Las variaciones en las tasas impositivas no son ilimitadas: si la demanda continúa, aumentarán los precios y parte de la producción generalmente irá al sector paralelo.

También cabe señalar que esta subfunción es, en cierta medida, un reflejo de la anterior. Por tanto, al aumentar la proporción de impuestos indirectos, es posible desestimular los procesos de consumo y estimular la acumulación y, por tanto, la inversión. Mediante altos derechos de importación, es posible desincentivar el consumo de bienes extranjeros y estimular la producción nacional, etc. Es precisamente este acoplamiento de espejos el que nos lleva a la idea de la conveniencia de considerarlos como subfunciones de la función reguladora. El aislamiento de la función estimulante como independiente, recomendado por varios autores, por ejemplo V.G. Panskov, parece no estar suficientemente fundamentada, ya que si bien estimula el desarrollo de determinadas industrias, industrias y territorios, obstaculiza el desarrollo de otras. Estas subfunciones, como “dos caras de una misma moneda”, deben acompañarse.

Subfunción reproductiva Se manifiesta al apuntar a ciertos tipos de impuestos para acumular fondos para la restauración de los recursos consumidos. Un ejemplo típico es el mecanismo de depreciación de los activos fijos, cuando los importes de la depreciación acumulada se reconocen como gastos que se tienen en cuenta al calcular la base del impuesto sobre la renta de las sociedades. Esta subfunción también se implementa en los llamados impuestos a los recursos, cuyos pagos están relacionados con el volumen de consumo de recursos públicos: impuesto al agua, impuesto a la extracción de minerales, tarifas por el uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos.

La existencia del sistema tributario no es casual. Realiza importantes funciones específicas que permiten la implementación precisa de las políticas gubernamentales.

¿Cuál es la esencia de los impuestos?

Para actuar eficazmente en interés de la sociedad, el Estado desarrolla e implementa diversas áreas políticas: ambiental, social, demográfica, económica, etc. A su vez, gracias a las contribuciones tributarias, se forman los recursos financieros del país, que se acumulan en el presupuesto estatal, así como en fondos extrapresupuestarios. Por tanto, la esencia y funciones de los impuestos siempre será un tema candente.

La tributación actual se basa en 15 leyes sociales, así como en la ley de presupuesto y el código tributario.

Los impuestos en sí no son más que pagos y tasas que el Estado cobra a las personas jurídicas y físicas a los presupuestos y fondos extrapresupuestarios según un tipo fijado por ley. Los impuestos también pueden definirse como una herramienta flexible para influir en una economía que está en constante cambio. Es a través del sistema tributario que es posible disuadir y fomentar efectivamente ciertos tipos de actividades.

Las funciones de los impuestos y tasas permiten ajustar el desarrollo de diversas industrias, equilibrar la demanda efectiva, ejercer una influencia competente sobre las actividades económicas de los empresarios y regular la cantidad de dinero en circulación.

¿Cómo es el sistema fiscal ruso?

La tributación en Rusia se puede representar mediante la siguiente estructura:

• contribuciones específicas a 15 fondos estatales extrapresupuestarios;
• métodos de control y cálculo de impuestos;
• un conjunto de tasas, derechos, impuestos y otros pagos que se recaudan en el territorio del país en la forma prescrita por la ley;
• la competencia de las autoridades gubernamentales en el campo de la regulación fiscal y los métodos de su interacción.

Principios de formación de sistemas.

Cuando se está formando un sistema tributario, se utilizan ciertos principios como base y guía:

• Los impuestos se dividen según los niveles de retiro.
• Es obligatorio contar con un mecanismo que bloquee la posibilidad de doble imposición.
• Una combinación competente de flexibilidad y estabilidad del sistema tributario necesaria para garantizar el cumplimiento de los intereses económicos de los participantes en la producción social. Al mismo tiempo, debería haber estabilidad en las normas de aplicación de los impuestos. Estamos hablando de tarifas, elementos y tipos de sistema, que rara vez se ajustan cuando cambian las condiciones económicas.

• Al estudiar las funciones del sistema tributario, vale la pena señalar el principio de su formación como un nivel único de tasas para todas las empresas. Si diferentes organizaciones tienen los mismos ingresos en las mismas condiciones de percepción, entonces deberían estar sujetas a los mismos impuestos.
• La estructura del sistema tributario debe ser integral y combinar varios tipos de tasas y pagos.
• Es imperativo que en el proceso de formación de un sistema tributario se implementen principios como conveniencia de forma, economía, uniformidad, precisión y ausencia de presiones excesivas.
• Un tipo impositivo único debería complementarse con un sistema competente de beneficios que sean específicos y de naturaleza específica relacionados con la protección de ambiente, estimulación del progreso científico y técnico y del ámbito social.

Si evaluamos los impuestos por el método de recaudación, se pueden dividir en indirectos y directos.

Los indirectos se establecen en forma de recargos al precio de las tarifas de los servicios (derechos de aduana, impuestos especiales, IVA) o precios de las mercancías. Las funciones de los impuestos de este tipo son estimular a las empresas, retener el monto del impuesto a otros contribuyentes y posteriormente transferir estos fondos al departamento financiero.

Los impuestos directos gravan directamente la propiedad y los ingresos de los pagadores. El objeto del impuesto puede ser los ingresos de los sujetos (intereses, salarios, ganancias) y el valor de la propiedad (activos fijos, terrenos, etc.).

Función social de los impuestos

En este caso, tiene sentido hablar de un problema como el de la distribución. Esta dirección de influencia expresa la esencia socioeconómica del sistema tributario, que desempeña el papel de herramienta de distribución que permite resolver una serie de problemas urgentes que están fuera del alcance de la autorregulación del mercado.

Son las funciones del sistema tributario las que son el medio para resolver tales problemas. Su influencia permite redistribuir el producto social entre varias categorías de la población. Al mismo tiempo, se logra un objetivo importante: se mantiene la estabilidad y se reduce la desigualdad social en la sociedad.

Vale la pena considerar con más detalle las consecuencias del sistema tributario:

• La proporción de impuestos indirectos está aumentando. En otras palabras, se aplica una mayor tributación a aquellas categorías de sujetos que tienen un volumen de consumo significativo.
• Se utilizan pagos sociales acumulativos y compensatorios (en la Federación de Rusia, este es el Impuesto Social Unificado), lo que permite trasladar la carga del pago de impuestos al empleador.
• Las funciones de los impuestos federales también implican el uso de una escala progresiva de imposición de los ingresos que entran en la categoría de personales. Esto significa que se implementa una progresión del tipo: más ingresos - más impuestos.
• Se aplican mínimos no imponibles, beneficios específicos, diversas deducciones, tipos impositivos más bajos y exenciones fiscales. Un ejemplo es la exención de impuestos sobre bienes esenciales (a veces se reduce la tasa).
• El uso de mayores derechos e impuestos especiales sobre bienes de lujo y no esenciales.

La función de distribución también puede realizarse mediante impuestos gratuitos individuales. Esto significa que los grupos de población de bajos ingresos pagan tasas mínimas o están completamente exentos de impuestos y de forma legal. Además, estos ciudadanos tienen acceso a un volumen significativo de servicios financiados por el Estado (educación, protección social, atención sanitaria). Además, esta financiación proviene de contribuciones fiscales realizadas por sujetos más ricos y diversas organizaciones.

Función fiscal de los impuestos

Esta función puede definirse como la principal, ya que refleja la esencia misma y misión de la tributación. Estamos hablando de la retirada de parte de los ingresos de ciudadanos y empresas a favor del presupuesto estatal. El propósito de tales derechos es extremadamente lógico: la formación de una base material que permita al Estado cumplir con sus responsabilidades funcionales.

La función fiscal se puede rastrear en cualquier sistema tributario. Además, siempre será relevante, ya que con la creciente posición del Estado en las esferas social, económica, policial y otras, los gastos aumentan. Esto, a su vez, significa que aumenta la proporción del producto social que se redistribuye a través del sistema tributario.

Según la visión tradicional, la función fiscal de los impuestos se considera clave y todas las demás áreas se derivan de ella. Pero, por supuesto, no será posible construir una política pública exitosa basándose en un solo factor fiscal, por lo que se requiere un enfoque integrado.

Influencia regulatoria

En este caso, estamos hablando de un aspecto del sistema como la función económica de los impuestos. Su principal objetivo es implementar la política fiscal estatal mediante el uso de varios mecanismos. A su vez, esta dirección de la influencia estatal se puede dividir en subfunciones reproductivas, estimulantes y desincentivadoras del sistema tributario.

Hablando de la subfunción estimulante, conviene entender una serie de medidas destinadas a apoyar el desarrollo de determinados procesos económicos. Esta estrategia se implementa a través de un sistema de exenciones y beneficios. En este momento El sistema tributario ofrece una amplia gama de beneficios fiscales a las empresas de personas discapacitadas, a las empresas que operan en el sector agrícola y a aquellas organizaciones que invierten en caridad y producción.

Las funciones de las autoridades tributarias que operan en el marco de una dirección disuasoria se centran en establecer ciertos obstáculos a través de la carga tributaria para el desarrollo de procesos económicos específicos. Tal impacto puede manifestarse en forma del establecimiento de un impuesto a la exportación de capital, aumento de los derechos de aduana, aumento de las tasas impositivas, impuestos especiales, impuestos sobre la propiedad, etc.

En cuanto a la dirección de la reproducción, la función reguladora de los impuestos en este caso se centra en la acumulación de fondos para restaurar los recursos que se explotan activamente. Las herramientas que permiten implementar esta subfunción son los pagos por agua, las deducciones por la reproducción de la base de recursos minerales, etc.

Vale la pena señalar que la influencia de la subfunción estimulante no puede considerarse significativa, sino más bien indirecta; Pero en el caso de un efecto disuasivo, la función reguladora de los impuestos tiene un impacto radical. Pero con tal estrategia, es importante calcular correctamente la carga fiscal, en de lo contrario La eficiencia de la producción disminuirá significativamente y habrá una salida de inversiones debido a las altas tasas.

Función de control

Este sistema de medidas de ejecución tiene como objetivo garantizar el control estatal sobre las actividades financieras y económicas de los ciudadanos y diversas organizaciones. La legitimidad de las fuentes de ingresos y la dirección del gasto de los fondos recibidos también entran en el foco de atención al implementar esta función de las autoridades tributarias.

La esencia misma de dicho control se puede describir de la siguiente manera: se evalúa el cumplimiento de los ingresos y obligaciones tributarios. En otras palabras, se verifica la integridad y puntualidad del cumplimiento de sus obligaciones por parte del contribuyente.

La función de los impuestos es importante en el marco del control, ya que previene la aparición de impagos e inhibe el desarrollo del sector paralelo de la economía. Además, el impacto de esta función en particular tiene un impacto positivo tangible en el aumento del nivel de eficiencia en la implementación de otras áreas del sistema tributario, y en primer lugar el fiscal.

A través de esta función, se monitorean los flujos financieros y se determina la necesidad de reformas en el sistema presupuestario y tributario.

Tipos de impuestos por materia y principio de destino

Ciertos impuestos pueden tener diferentes efectos sobre grupos de agentes económicos. Además, si los definimos por temas, podemos distinguir dos grupos: locales y centrales.

En cuanto a la Federación de Rusia, es relevante un sistema tributario de tres niveles:

• Impuestos federales. Los fija el gobierno. Los pagos se realizan directamente al presupuesto federal.
• Impuestos regionales que sean de competencia de las entidades constitutivas de la federación.
• Local. Son instalados y recogidos por las autoridades locales.

Si consideramos las funciones de los impuestos a través del prisma del uso previsto, podemos distinguir tipos de impuestos como marcados y no marcados. Se entiende por etiquetado el proceso de vincular un impuesto a un área específica de gasto. Al mismo tiempo, los impuestos marcados son impuestos destinados a utilizar los fondos recibidos exclusivamente para los fines para los que fueron destinados originalmente. Un ejemplo serían los pagos al Fondo del Seguro Médico Obligatorio o al Fondo de Pensiones.

Se clasifican como no marcados aquellos impuestos que no implican un uso previsto preciso. La ventaja de este grupo radica en su capacidad para proporcionar una política presupuestaria flexible: los fondos recibidos como resultado de los impuestos se pueden gastar en aquellas áreas que la autoridad gubernamental considere relevantes.

El sistema de funciones tributarias implica la división de la tributación según la naturaleza de la retención:

• progresivo (a medida que aumentan los ingresos, aumenta la proporción de impuestos);
• proporcional (en este caso, la proporción del impuesto no cambia, incluso si hay un aumento en los ingresos);
• regresivo (la tasa impositiva disminuye a medida que cae el nivel de ganancia).

Especies clave

El sistema de funciones tributarias es eficaz cuando los tipos de tasas están correctamente distribuidos en el estado. Por ejemplo, en Rusia, el instrumento clave para regular el presupuesto estatal es el impuesto sobre la renta empresarial, que pertenece al grupo federal. Al mismo tiempo, parte de los fondos recibidos a través de estas contribuciones se transfiere a los presupuestos de las regiones rusas.

Pueden actuar como contribuyentes del impuesto sobre la renta las personas jurídicas extranjeras y locales, así como sus sucursales. La tributación se aplica a los ingresos recibidos mediante la venta de activos fijos, productos y servicios. También se tienen en cuenta los beneficios de transacciones no operativas.

En cuanto a los ingresos procedentes de actividades como transacciones de valores, juegos de azar y servicios de intermediación, en este caso los ingresos se separan del beneficio bruto y la tributación se aplica a un tipo diferente.

Al estudiar las funciones de los impuestos, así como los tipos de impuestos, conviene prestar atención al IVA (impuesto al valor añadido). Se trata de un sistema indirecto para gravar bienes y servicios. Al mismo tiempo, tiene un impuesto repercutido (que se cobra sobre su propio volumen de negocios) y un impuesto soportado (que pagan los proveedores).

Es importante señalar que el volumen de negocios imponible incluye prácticamente todo: asistencia financiera de otras organizaciones, el costo de los servicios, el trabajo, los productos vendidos, los anticipos sobre las exportaciones, las transacciones de trueque, las pérdidas de la empresa, los intereses recibidos por el cobro de sanciones y multas. e incluso intereses sobre el dinero proporcionado a crédito.

Al mismo tiempo, el Estado ha establecido una lista de volúmenes de negocios que no están sujetos a impuestos. En este caso, las funciones de los impuestos tienen un efecto de apoyo a las actividades de los talleres médicos e industriales en las instituciones psiconeurológicas y psiquiátricas, así como a las organizaciones públicas de personas discapacitadas. Esto significa que los productos o servicios producidos por dichos talleres no están sujetos al impuesto al valor agregado.

También existen impuestos especiales, que son impuestos indirectos. Están incluidos en el precio de la mercancía. Este tipo de impuesto se aplica a productos como el vino natural, el champán, el coñac, los licores y diversas bebidas alcohólicas, así como a las joyas, los productos del tabaco, la gasolina y los automóviles. En este caso, las tarifas siguen siendo las mismas en toda la Federación de Rusia.

Los objetos de tributación pueden ser activos fijos, inventarios, gastos, activos intangibles que figuran en el balance de la empresa.

conclusiones

La idea final se puede formular de la siguiente manera: el sistema tributario, las funciones de los impuestos y su esencia tienen como objetivo la implementación competente de la política estatal, cuya consecuencia es la estimulación de la producción y la regulación de los procesos económicos.

El contenido interno de los impuestos se manifiesta a través de sus funciones. Los impuestos desempeñan cuatro funciones importantes:

1. asegurar la financiación del gasto público - función fiscal;
2. la regulación estatal de la economía es una función reguladora;
3. mantener el equilibrio social cambiando la relación entre los ingresos de los individuos grupos sociales suavizar la desigualdad entre ellos es una función social;
4. función estimulante.

función fiscal

En todos los estados, en todas las formaciones sociales, los impuestos cumplían principalmente una función fiscal: la retirada de parte de los ingresos de las empresas y de los ciudadanos para el mantenimiento del aparato estatal, la defensa del país y la parte de la esfera no productiva que no tiene fuentes de ingresos propias (muchas instituciones culturales, bibliotecas, archivos, etc.), o son insuficientes para asegurar el nivel adecuado de desarrollo (ciencias fundamentales, teatros, museos, muchas instituciones educativas, etc.).

Los impuestos desempeñan un papel decisivo en la formación de los ingresos del presupuesto estatal. Pero esto no es lo principal. El presupuesto estatal puede formarse sin ellos.

Función reguladora

La función reguladora desempeña un papel importante, sin el cual es imposible prescindir de ella en una economía basada en las relaciones entre mercancías y dinero. Una economía de mercado en los países desarrollados es una economía regulada. Es imposible imaginar una economía de mercado que funcione eficazmente sin estar regulada por el Estado. Cómo se regula, de qué manera, de qué formas es otra cuestión. Hay opciones posibles aquí, pero cualesquiera que sean estas formas y métodos, el lugar central en el propio sistema regulatorio pertenece a los impuestos.

El desarrollo de una economía de mercado está regulado por métodos financieros y económicos: mediante el uso de un sistema tributario que funcione bien, maniobrando el capital de préstamo y las tasas de interés, asignando inversiones de capital y subsidios del presupuesto, etc. Los impuestos ocupan un lugar central en este conjunto de métodos económicos.

Al manipular las tasas impositivas, los beneficios y las multas, cambiar las condiciones impositivas, introducir algunos impuestos y eliminar otros, el Estado crea las condiciones para el desarrollo acelerado de ciertas industrias y producciones y contribuye a resolver problemas urgentes para la sociedad.

Función social (redistribución)

Función social o redistributiva de los impuestos. A través de los impuestos, los fondos se concentran en el presupuesto estatal, que luego se destinan a resolver los problemas económicos nacionales (tanto productivos como sociales), financiando grandes programas intersectoriales y complejos con objetivos: científicos, técnicos, económicos, etc.

Con la ayuda de los impuestos, el Estado redistribuye parte de las ganancias de las empresas y empresarios, los ingresos de los ciudadanos, dirigiéndolos al desarrollo de la producción y infraestructura social, para inversiones en industrias intensivas en capital y con largos períodos de recuperación (ferrocarriles, carreteras, industrias extractivas, centrales eléctricas, etc.).

En las condiciones modernas, es necesario destinar importantes fondos del presupuesto al desarrollo de la producción agrícola, cuyo retraso afecta más dolorosamente a todo el estado de la economía y la vida de la población. La función redistributiva del sistema tributario tiene un carácter claramente social.

Un sistema tributario adecuadamente estructurado permite dar una orientación social a una economía de mercado, como se ha hecho en Alemania, Suecia y muchos otros países. Esto se logra mediante el establecimiento de tasas impositivas progresivas, la asignación de una parte importante de los fondos presupuestarios a las necesidades sociales de la población y la exención fiscal total o parcial para los ciudadanos que necesitan protección social.

Función estimulante de los impuestos.

Con la ayuda de impuestos, beneficios y sanciones, el Estado estimula el progreso técnico, el aumento del número de puestos de trabajo, las inversiones de capital para ampliar la producción, etc. Un sistema fiscal bien organizado implica únicamente fondos que se destinan al consumo. Y los fondos invertidos en desarrollo (por una persona jurídica o por un individuo, no importa) están exentos de impuestos total o parcialmente. No seguimos esta regla.

La estimulación del progreso técnico a través de los impuestos se manifiesta principalmente en el hecho de que la cantidad de ganancias destinadas al reequipamiento técnico, la reconstrucción, la expansión de la producción de bienes de consumo, el equipo para la producción de alimentos y muchos otros están exentos de impuestos. Este beneficio es, por supuesto, muy significativo. En muchos países desarrollados, los costos de investigación y desarrollo están exentos de impuestos. Esto se hace de diferentes maneras.

Así, en Alemania estos costes están incluidos en el coste de producción y, por tanto, están automáticamente exentos de impuestos. En otros países, estos costos están total o parcialmente excluidos de la renta imponible. Sería conveniente establecer que los costes exentos de impuesto, total o parcialmente, incluyan los gastos de I+D. Otra forma es incluir estos costos en los costos de producción.

Esta distinción entre las funciones del sistema tributario es condicional, ya que todas están entrelazadas y se llevan a cabo simultáneamente.

La esencia y contenido interno de los impuestos estará en sus funciones, en el “trabajo” que realizan. Se distinguen las siguientes funciones de los impuestos (Fig. 3.2):

• fiscal;
• regulador;
• social:
• prueba.

Función fiscal de los impuestos

función fiscal surge de la propia naturaleza de los impuestos. Vale la pena señalar que es típico de todos los estados en todos los períodos de su existencia y desarrollo. Al implementar esta función en la práctica, se forman los recursos financieros estatales y se crean las condiciones materiales para el funcionamiento del Estado.
Vale la pena señalar que la tarea principal del desempeño de la función fiscal es garantizar una base de ingresos estable para los presupuestos de todos los niveles. La función fiscal, por tanto, será un concepto más amplio que la función de asegurar la participación de la población en la formación de un fondo para financiar las necesidades nacionales.

Figura No. 3.2. Funciones de los impuestos

No olvidemos que será importante decir que en muchos países desarrollados la carga fiscal sobre las personas físicas es realmente mayor que sobre las personas jurídicas, ya que dicha estructura del sistema fiscal es un incentivo más fuerte para el desarrollo económico. La reducción de la carga fiscal sobre las personas jurídicas contribuye a aumentar su número y al crecimiento de la producción, lo que garantiza un aumento del número de empleados.

Al mismo tiempo, la implementación de la función fiscal de los impuestos tiene limitaciones objetivas y subjetivas. Ante la insuficiencia de ingresos fiscales y la imposibilidad de reducir el gasto público, hay que recurrir a la búsqueda de otras formas de ingresos. En primer lugar, recurrir a préstamos estatales, regionales y locales internos y externos. La colocación de préstamos conduce a la formación de deuda pública.

Al mismo tiempo, el servicio de la deuda pública a expensas del presupuesto requerirá aumentar los impuestos en el futuro (aumentando las tasas impositivas, introduciendo nuevos impuestos). Al mismo tiempo, un aumento en la carga tributaria puede volver a encontrar restricciones insuperables, causando. un mayor descontento entre los contribuyentes y una caída de la producción, lo que impulsará la colocación de nuevos préstamos. Existirá el peligro de que se forme una pirámide financiera y, por tanto, de un colapso financiero. La experiencia interna lo ha confirmado claramente: la magnitud excesiva de la emisión de bonos estatales provocó un impago y una devaluación del rublo en agosto de 1998, y la crisis financiera de 2009 provocó una disminución de la producción y, en última instancia, una disminución del impuesto sobre la renta de las sociedades. los ingresos en un 45% en comparación con 2008.

Con base en todo lo anterior, llegamos a la conclusión de que la proporción de fondos recibidos por el presupuesto a través de la implementación de la función fiscal de los impuestos durante una disminución en la actividad empresarial disminuye, ya que la cantidad de ingresos tributarios al presupuesto depende directamente de el monto de los ingresos de los pagadores.

Función reguladora de los impuestos.

Función reguladora Es de particular importancia en las condiciones modernas de regulación anticrisis, influencia activa del Estado en los procesos económicos y sociales. Esta función se relaciona en un aspecto temporal con la distribución del pago de impuestos entre personas jurídicas y personas físicas, esferas y sectores de la economía, el Estado en su conjunto y sus entidades territoriales. Esta función le permite regular los ingresos de diferentes grupos de la población. La regulación tributaria se implementa a través de un sistema de beneficios y un sistema de pagos y tasas de impuestos.

El propósito de aplicar beneficios fiscales es reducir el tamaño de las obligaciones tributarias del pagador. Teniendo en cuenta la dependencia de qué elemento de la estructura tributaria pretenden cambiar los beneficios, se pueden dividir en exenciones, descuentos y créditos fiscales.

Las exenciones son un beneficio fiscal destinado a eliminar determinados objetos de la tributación (por ejemplo, un mínimo libre de impuestos se entiende como beneficios destinados a reducir la base imponible). En relación con los impuestos sobre las ganancias (ingresos) de las organizaciones, los descuentos no están asociados a los ingresos, sino a los gastos del contribuyente, es decir, el pagador tiene derecho a reducir la ganancia sujeta a impuestos por el monto de los gastos incurridos por para fines alentados por el estado. El crédito fiscal es un beneficio destinado a reducir la tasa impositiva o el monto del salario.

Teniendo en cuenta la dependencia del tipo de beneficio proporcionado, los créditos fiscales adoptan las siguientes formas:

• reducción de la tasa impositiva;
• reducción del monto del salario (exención total del pago de impuestos durante un período determinado; la posibilidad está prevista en el artículo 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, denominadas vacaciones fiscales);
• devolución del impuesto pagado previamente o de parte del mismo;
• aplazamiento y pago fraccionado del impuesto, incl. crédito fiscal a la inversión;
• compensación de impuestos pagados anteriormente;
• sustitución del pago del impuesto (parte del impuesto) por el pago en especie.

La función reguladora tiene como objetivo regular las actividades financieras y económicas de los productores de bienes y servicios a través de un sistema de pagos de impuestos y tasas acumulados por el Estado y destinados a restaurar los recursos gastados (principalmente naturales), así como a ampliar el grado de su participación en la producción para lograr el crecimiento económico. Estas deducciones tienen un enfoque tradicionalmente claro en la industria. Estos tipos de impuestos y tasas incluyen un impuesto sobre el uso del subsuelo, un impuesto sobre la reproducción de la base de recursos minerales, una tasa por el derecho a utilizar objetos del mundo animal y los recursos biológicos acuáticos, un impuesto forestal, un impuesto sobre el agua. , un impuesto medioambiental, un impuesto sobre la propiedad, un impuesto de circulación, un impuesto sobre el transporte, un impuesto territorial.

La función reguladora de los impuestos no será sólo en el ámbito de la producción, sino también a través de la solvencia de los individuos: en el mercado de oferta y demanda de bienes y servicios, en el ámbito del intercambio y el consumo.

Función social de los impuestos

Función social Los impuestos están estrechamente relacionados con las funciones fiscales y regulatorias a través de las condiciones para la recaudación de impuestos sobre la renta y sobre la propiedad. Los impuestos se imponen en cantidades mayores a los ricos, mientras que una proporción significativa de ellos debería ir a los pobres en forma de asistencia social.

Entre los mecanismos específicos para implementar la función social de los impuestos previstos en la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia se encuentran los pagos de seguros; Además, en relación con el IRPF, se facilitan listados: de rentas no sujetas a tributación; deducciones fiscales estándar; deducciones fiscales profesionales. Al mismo tiempo, en el art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista de ingresos sobre los cuales se aplican impuestos a tipos más elevados.

La importancia de la función social de los impuestos aumenta drásticamente durante las crisis económicas, cuando una gran parte de la población necesita protección social.

En la práctica, en el sistema fiscal ruso, la función social de los impuestos que gravan a la población no se realiza plenamente. Esto se debe principalmente a la imperfección de la legislación fiscal.

Junto con las funciones principales de los impuestos mencionadas, en la literatura económica se mencionan otras funciones adicionales:

• la función de limitar el crecimiento económicamente injustificado de las ganancias de los productores monopolistas en el mercado de bienes y servicios, así como los ingresos socialmente injustificados de los ciudadanos;
• Función antiinflacionaria: limitar el crecimiento de los precios y los ingresos manteniendo al mismo tiempo un equilibrio en el valor del PIB y los recursos financieros a disposición del Estado y las empresas, utilizados para el consumo y la acumulación.

Función de control de impuestos.

La función de control crea los requisitos previos para mantener las proporciones de costos en el proceso de formación y distribución del ingreso de diferentes entidades económicas. Gracias a ello se evaluará la eficacia de cada canal tributario y de la “prensa tributaria” en su conjunto, y se eliminará la necesidad de realizar cambios en el sistema tributario y la política tributaria.

No olvide que será importante decir que sería incorrecto identificar la función de control de los impuestos con el control fiscal (artículo 82 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), realizado por las autoridades fiscales y aduaneras, organismos gubernamentales. fondos extrapresupuestarios. La tarea de los departamentos enumerados es controlar el cumplimiento de las leyes fiscales mediante auditorías fiscales de diversas formas.

En nuestra opinión, el desempeño de estas funciones por parte de los impuestos se realiza cuando llevan a cabo sus funciones principales (fiscal, regulatoria, social, de control) el desarrollo de un sistema de tributación de personas jurídicas y personas naturales, estableciendo la relación entre directa e indirecta. De importancia decisiva serán los impuestos sobre las ganancias, la renta y la propiedad, las tasas impositivas y los mecanismos para su construcción, el procedimiento para determinar el objeto de tributación y brindar beneficios a los contribuyentes.

Observemos que la definición teórica de funciones aún no significa que el sistema tributario adoptado por ley actuará en una dirección determinada. La capacidad funcional del sistema tributario adoptado por la ley de un país en particular está determinada no solo por la teoría, sino también por la práctica. El grado de uso práctico del potencial tributario determina el papel de los impuestos en los sistemas económicos y financieros existentes. Con base en todo lo anterior, llegamos a la conclusión de que la esencia del impuesto es la misma, pero las formas prácticas de su implementación difieren según las particularidades de la política económica que se sigue, el tipo de Estado, sus tareas y el fines de recaudación del impuesto.