A funkciók közül melyik nem adózással kapcsolatos? Adófunkciók

A termelési és műszaki osztály (PTO) biztosítja a kutak normál állapotát és működését.

A termelési szolgáltatás raktár (SPO) tárolja az összes berendezést és fogyó gyártási anyagot (csövek, bitek, csövek, mélykút dízelszivattyúk, kompresszoregységek, petárdák).

Az ipari vállalkozásnak nyújtott hitelezés lehet rövid vagy hosszú távú. A bankhitel igénybevételének adóját a vállalkozás nyereségéből kell megfizetni, meghatározott kulcsok szerint.

A vállalkozás tevékenységének banki pénzügyi ellenőrzését a tervezett költségmutatók alapján végzik.

Egy ipari vállalkozás pénzügyi helyzete elsősorban a regionális pénzügyi potenciált határozza meg.

Kulcskérdések

1. Adórendszer.

2. Az adók funkciói

3. Ipari vállalkozások adói.

4. Az adókedvezmények jelenlegi rendszere.

5. A jelenlegi adópolitika hátrányai.

6. Intézkedések az adórendszer javítására.

7. Finanszírozás a vállalkozásnál.

8. A vállalkozás pénzügyi terve.

Célok és iránymutatások

1. feladat.

Határozza meg a költségvetésre osztott nyereséget, ha a mérleg szerinti eredmény PRbal = 250 ezer rubel, jövedelemadó mértéke NPR= 0,24, az ellátások összege 35 ezer rubel.

Irányelvek

Az átvett nyereségből a költségvetési hozzájárulás mértékének megállapításának alapja az adóköteles nyereség. Az adóköteles eredmény a mérleg szerinti eredmény, csökkentve azzal a nyereséggel, amely a jelenlegi juttatási rendszer szerint nem adóztatható.

A költségvetési nyereség levonásának összege az adóköteles nyereség és a nyereségadó kulcs szorzataként kerül meghatározásra.

2. feladat.

Határozza meg az általános forgalmi adó összegét! (ÁFA), ha az eladott termékek bekerülési értéke RP = 2500 ezer rubel, önköltségi ára Sreal = 2100 ezer rubel, az anyagköltségek részesedése az eladott termékek bekerülési értékéből α mz = 0,6, az általános forgalmi adó mértéke 20 %.

Irányelvek

Az általános forgalmi adó a termelési folyamat, valamint az áruk és szolgáltatások értékesítésének minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részét jelenti a költségvetésben. Az adó mértéke 20%. Az adózás alapja az értékesített termékek bekerülési értéke, csökkentve az előállítási költségben szereplő anyagköltséggel.

3. probléma

Határozza meg a piaci eladási áron értékesített áruk jövedéki adójának mértékét, ha a termelési egységnyi nagykereskedelmi ár TsOPT= 26 rubel, a jövedéki adó mértéke az eladási árhoz viszonyítva Nakts = 35 %

Irányelvek

A jövedéki termékek eladási ára a vállalkozás nagykereskedelmi árai alapján kerül megállapításra, azaz a jövedéki adó összegének figyelembevétele nélkül: COPT = Spol + STB, Ahol Spole– termelési egységenkénti összköltség; STB- profit.

A jövedéki adó mértéke (Nakts) az eladási árhoz igazodik. Ekkor a vállalkozás nagykereskedelmi árának részesedése az eladási árból: αts = 1- Nakts.. eladási ár lesz TsOPT = TsOPT /αts, a jövedéki adó egyenlő: Tsakts = Tsopt * Nakts .

4. probléma

Határozza meg az állami áron értékesített áruk jövedéki adójának mértékét, ha az egységnyi termékre vonatkozik Tsed= 30 rub., kereskedelmi engedmény αkedvezmény = 0,07, áfa= 20%, jövedéki adó mértéke Nacc = 0,8

Irányelvek

A jövedéki termékek adóköteles forgalmának megállapítására C régióban, szabályozott állami áron értékesítve ( Tsreg), a kereskedelmi engedmény abszolút értéke és az általános forgalmi adó nem számít bele az árbevételbe.

A költségvetésbe fizetendő jövedéki adó összege a megállapított mértékű Nakts, lesz: Tsakts = Tsobl * Nakts.

5. probléma

Határozza meg a jövedelemadó abszolút értékét és a hozzáadott értéket, ha a jövedelemadó kulcsa! NPR= 0,24, ÁFA = 20%, könyv szerinti eredmény PRbal= 400 ezer rubel; az eladott áruk költsége Sreal= 2000 ezer rubel; az anyagköltségek részesedése az értékesített termékek bekerülési értékéből αмз = 0,65; az ellátások összege 45 ezer rubel.

Irányelvek

A költségvetésbe befizetett nyereség abszolút összegét az adóköteles nyereség alapján határozzák meg ( PROBLÉMA), ami a könyv szerinti eredmény különbsége ( PRbal)és a juttatások összege ( Tslg): PROBLÉMA = PROBLÉMA – Tslg. A vállalkozás nyereségéből a költségvetésbe befizetett hozzájárulások abszolút értéke: PRbud = PROBLÉMA NPR, Ahol NPR- jövedelemadó mértéke.

A vállalkozás által a költségvetésbe befizetett hozzáadott érték az eladott termékek bekerülési értéke alapján kerül kiszámításra, csökkentve az értékesített termékek költségében szereplő anyagköltséggel: NDSabs = (RP – MZ) ÁFA.

Tesztek

1. Melyik adót nem terhelik a vállalkozás:

a) jövedelemadó;

b) általános forgalmi adó;

c) környezetvédelmi adó;

d) ingatlanadó;

e) különadó a kiemelt iparágakat támogató alap létrehozása után?

2. A funkciók közül melyik nem vonatkozik az adózásra:

a) szabályozási;

b) stimuláló;

c) forgalmazás;

d) biztosítása;

4. Melyik funkció nem jellemző jövedelemadó:

a) kereslet ösztönzése;

b) a válsághelyzet enyhítése;

c) az áremelkedés megfékezése;

d) a költségvetés növeléséhez való hozzájárulás;

d) adókedvezmények kialakítása?

5. Milyen mutatót használnak a jövedelemadó kiszámításához?

b) értékesítésből származó nyereség;

c) nettó nyereség;

d) juttatások;

d) ingatlanértékesítésből származó nyereség?

6. Milyen előnyöket nem vesz igénybe egy ipari vállalkozás:

a) a saját termelés fejlesztésének finanszírozásához nyújtott juttatások;

c) a leírt ingatlanok értékéből származó juttatások;

d) jótékonysági célú hozzájárulások;

c) jövedéki adóból származó bevétel;

d) külső forrásból származó pénzeszközök?

10. Milyen kiadásokat és levonásokat nem tartalmaz a pénzügyi terv:

a) a termelés bővítésének költségei;

b) a technológia fejlesztésének költségei;

c) kulturális és közösségi szolgáltatások kiadásai;

e) értékcsökkenési leírás?

11. Melyik forrást nem használják fel a saját forgótőke-növekedés generálásakor:

a) belső termelési források;

b) nyereség;

c) stabil kötelezettségek;

d) kölcsön?

12. Mely forrásból nem finanszírozzák a termelési állóeszközök képzését szolgáló tőkebefektetést:

a kölcsön;

d) süllyedő alap?

13. Melyik forrást nem veszik igénybe a kölcsön visszafizetésénél:

c) értékcsökkenési leírás;

d) értékesítésből származó bevétel;

e) többletkészletek értékesítéséből származó bevétel?

Válaszok a legfontosabb kérdésekre

ü 1. Adórendszer

Az Orosz Föderáció adórendszere a piacgazdaság kialakulásának körülményei között közvetlen, közvetett és speciális adókat ír elő.

Közvetlen adók két csoportra oszlanak: jövedelemadó, azaz jövedelemadó után magánszemélyek, társasági adó; ingatlanadó, azaz ingatlanadó, telekadó, erdőadó.

NAK NEK közvetett adók tartalmazza az általános forgalmi adót (ÁFA), jövedéki adót, vámot, különleges– magán- és jogi személyek állami és társadalombiztosítási befizetései, állami illetékek és helyi illetékek, a gazdaság kiemelt ágazatainak pénzügyi támogatására szolgáló költségvetési alap létrehozásának adója.

Az adók is: szövetségi(jövedéki adó, általános forgalmi adó, értékpapír-ügyletek adója, vám, természeti erőforrás-használati adó, különadó); köztársasági(jövedéki adó, jövedelemadó, általános forgalmi adó, természeti erőforrás-használati adó, különadó, közlekedési adó); helyi(jövedelemadó, általános forgalmi adó, bélyegilleték, állami illeték).

Az ipari vállalkozások által fizetett adók a következők: nyereségadó, általános forgalmi adó, jövedéki adó, ingatlanadó, költségvetési alap létrehozásának adója a gazdaság kiemelt ágazatainak pénzügyi támogatására.

ü 2. Az adók funkciói

A gazdasági mechanizmusban az adók a következő funkciókat látják el: szabályozó, ösztönző, elosztó és fiskális.

A szabályozó funkció a piaci viszonyok racionalizálására irányul, és a gazdasági szférában költségvetési, pénzügyi, monetáris és ármechanizmus formájában jelenik meg.

Az ösztönző funkciót juttatási rendszeren keresztül valósítják meg, és célja a tudományos és technológiai fejlődés vívmányainak bemutatása, a termelés fejlesztése, az áruk külföldre történő értékesítése, a tőke importálása stb. Ez a funkció közvetlen hatással van az árutermelők üzleti tevékenységére.

Az elosztási függvény biztosítja az adók újraelosztását a lakosság életszínvonalának társadalmi kiegyenlítése érdekében.

A fiskális (költségvetési) funkció biztosítja a bevétel egy részének kivonását, hogy az állam pénzügyi forrásaiból költségvetést képezzen, és megteremti az állam működésének és a gazdaság szabályozásának feltételeit.

ü 3. Ipari vállalkozások adói

A hatályos jogszabályoknak megfelelően a költségvetésbe történő kiemelt hozzájárulások közé tartozik: nyereségadó, általános forgalmi adó, ingatlanadó, jövedéki adó, különadó.

Jövedelemadó a könyv szerinti nyereség százalékában (adókulcsában) van meghatározva, és a nemzeti jövedelem újraelosztásának forrásaként szolgál. Az eredményből történő levonás mértékének megállapításának alapja az adóköteles eredmény, amely a könyv szerinti vagy bruttó eredményt tükrözi, csökkentve az ipari vállalkozások számára jogszabályban megállapított kedvezményekkel. A juttatások nem haladhatják meg a költségvetésbe befizetett adóbefizetések becsült összegének 50%-át.

A jövedelemadó fizetője a külön mérleggel és folyószámlával rendelkező vállalkozások és szervezetek, ezek fióktelepei és más hasonló részlegei. Az ipari vállalkozás jövedelemadóját az adóköteles nyereség és a 24%-os jövedelemadó kulcsa alapján állapítják meg, amelyet a szövetségi költségvetés és az azt alkotó jogalanyok között osztanak fel. Orosz Föderáció.

A hozzáadottérték-adó (HÉA) a piaci körülmények között elfogadhatóbb, és a vállalkozás által a termelési folyamat, valamint az áruk és szolgáltatások értékesítésének minden szakaszában kapott nettó bevétel alapján számítják ki. Más szóval, a költségvetési hozzájáruláshoz kötött áfa a vevőktől az általuk értékesített árukért (munkákért és szolgáltatásokért) befizetett adó és a befizetett anyagi erőforrások, üzemanyagok, munkák után fizetett adó összege közötti különbség. szolgáltatások, amelyek költségét az előállítási költségekhez és a fellebbezésekhez kötik.

Az áfa közvetett adó, azaz egy termék (munka, szolgáltatás) árának kiegészítése, amelyet a végfelhasználó fizet. Az adóköteles forgalomra a hatályos jogszabályok szerint megállapított adókulcsot (ÁFA) kell alkalmazni. Következésképpen az értékesítésből befolyt áfa abszolút értékének meghatározásához a beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett adót ne kelljen figyelembe venni, azaz a vállalkozás hozzáadott értékét az eladott áruk (CP) anyagköltséggel csökkentett költsége alapján határozzák meg. a gyártási és értékesítési folyamat során felhasznált értékesített áruk bekerülési értékében szereplő költségek, valamint az áfakulcsok (0,20): VDSabs = (RP – MZ) ÁFA.

A jövedéki adó– ezek közvetett adók, amelyeket főként egyéni vállalkozók és szervezetek fogyasztási cikkeire és szolgáltatásaira alkalmaznak. Az áruk (szolgáltatások) árában benne vannak, és a vevő (megrendelő) fizeti. A jövedéki adó abszolút összege a termék szabad eladási árának százalékában kerül megállapításra: Nabs. akts ​​​​= (copt/αotp)Nakts, ahol a Tsopt a termék nagykereskedelmi ára; αotp – a nagykereskedelmi ár részesedése az eladási árban; Nakts – jövedéki adókulcs vagy tarifa.

A beszedés módja szerint a jövedéki adókat egyéni és univerzálisra osztják (az egyéni adókat a vállalkozás bruttó1 termelésének értékére vetik ki, az egyetemes adókat pedig az áruegység költségére vetik ki), az idő szerint. fizetés - egyszeri és újrafelhasználható (egyszeri adót egyszer kell fizetni a termelés bármely szintjén, újrafelhasználható - a gyártási ciklus minden szakaszában).

Az alapítás módja szerint az adózás lehet közvetlen vagy közvetett. A közvetlen adókat ingatlanadókra (teleadó, halászati ​​adó stb.) és személyi adókra (jövedelemadó, vállalkozási nyereségadó, pénzbeli tőkeadó, ingatlanadó) osztják. A közvetett adók közé tartoznak: általános forgalmi adó, jövedéki adók, vámok (illetékek), értékpapír-ügyletekre kivetett adók.

A kulcsok jellegétől függően vannak arányos, progresszív és regresszív adók.

A jövedelem növekedésével a progresszív adó növekszik és a regresszív adó csökken. A közvetlen adókat az államapparátus, a társadalmi-kulturális rendezvények, az ország védelmi képességének fenntartására fordítják. Az ipari országokban a közvetlen adók aránya meglehetősen magas (az USA-ban - 91,1%, Japánban - 71,2, Angliában - 54,3, Németországban - 44,1% (Taxes. M.: Finance and Statistics, 1994. P.45). )).

ü 4. Az áfakedvezmények jelenlegi rendszere

A jelenlegi jogszabályok előírják a hozzáadottérték-adó hatálya alá nem tartozó áruk, munkák és szolgáltatások bizonyos listáját:

· Gyáron belüli forgalom révén értékesített termékek, félkész termékek, munkák és szolgáltatások;

· Nem termelési célból beszerzett termelési befektetett eszközök és forgóeszközök, valamint ÁFA-val beszerzett áruk értékesítése, cseréje, térítésmentes átruházása, a vételárat meghaladó áron történő értékesítés kivételével;

· A költségvetés vagy különböző alapok terhére végzett kutatás-fejlesztési munka.

Nem vetnek ki jövedéki adót az Orosz Föderáción kívülre exportált jövedéki termékekre (kivéve a FÁK-országokba irányuló exportot). Nem tartoznak ingatlanadó hatálya alá:

· Az újonnan létrehozott ipari vállalkozások a bejegyzést követő egy éven belül, kivéve a felszámolt vállalkozások alapján létrejötteket;

· Megkötött szerződés alapján bérbe adott termelési tárgyi eszközök utólagos visszavásárlási jog nélkül.

ü 5. A jelenlegi adópolitika hátrányai.

Az Orosz Föderáció és az iparosodott országok jelenlegi adórendszerének elemzése kimutatta, hogy az Orosz Föderáció kormánya által alkalmazott adó- és kedvezményrendszer nem felel meg teljes mértékben a piacgazdaság követelményeinek.

Először is, a kulcsok gazdaságilag nem indokoltak: nem ösztönzik az ipari termelés fejlesztésébe irányuló beruházások beáramlását, és hozzájárulnak a tőke, az anyagi és munkaerőforrások külföldre történő kiáramlásához, és növelik a kettős adóztatás problémáját.

Másodszor, a juttatási rendszer nagyon szűk kört fed le, és nem teszi lehetővé a tőkebefektetések hatékony felhasználását a termelési tárgyi eszközök aktív részének felgyorsított megújítására, az erőforrás-takarékossági, ill. nem hulladék technológiák.

Harmadszor, az adópolitika jelentős hiányosságai súlyosan érintik a költségvetési adóbevételek csökkenését. Ezek tartalmazzák:

· Különféle adózási feltételek a gazdasági tevékenységek alanyaira és típusaira, például meglévő áfakedvezmények;

· A jövedelemadó csökkentése a tevékenység típusának megváltoztatásával, amelyet egy bizonyos megállapodás formalizál;

· Az adókulcsok indokolatlan, a gazdaságilag indokolt szint fölé emelése, amely hozzájárul a költségvetési bevételek csökkenéséhez, mivel az árutermelők adóalapjuk csökkentésére törekednek. Az Orosz Tudományos Akadémia Központi Gazdasági és Matematikai Intézetének kutatása kimutatta, hogy az emelkedő adókulcsok következtében mind a költségvetés bevételei, mind az infláció mértéke nő. Az Orosz Föderáció adószintje közel 20%-kal magasabb az optimális értéknél (Pénzügyi hírek. 1996. 19. sz.)

· „gyűrűs” tranzakciók alkalmazása, amelyek lehetővé teszik az adózásból jelentős összegek kivonását és az adókedvezményeket élvező résztvevők közötti újraelosztását.

ü 6. Intézkedések az adórendszer javítására

Az Orosz Föderáció adórendszerének javításának szükségességét az okozza, hogy a bruttó hazai termék értéke folyamatosan csökken, a bérek aránya az ipari termékek költségének szerkezetében meredeken csökken, a tőkebefektetések hiánya növekszik, az adóbeszedés továbbra is alacsony, stb. mindez az oka a szövetségi költségvetés egyensúlyhiányának, vagyis a kiadások többletének a költségvetési bevételeknél.

A jelenlegi adópolitika végrehajtási feltételeinek javítása és a költségvetés valódi feltöltésének biztosítása érdekében:

· Az adópolitika megváltoztatása az adókulcsok csökkentése és a kedvezmények kialakításának objektívebb megközelítése érdekében;

· A közvetett adók számának csökkentése és az adószabályozási módszerek felülvizsgálata;

· A beruházások adórendszeren keresztüli ösztönzésére beruházási adókedvezmény bevezetése, melynek lényege az adófizetés csökkentése a tőkebefektetések során. Példa erre a gyorsított amortizációs módszer (Költségvetés a mélyülő gazdasági reform kontextusában // Pénzügy. 1992. 10. sz.);

· Új adókulcsok és kedvezmények kialakítási módszerének kidolgozása és bevezetése, amely biztosítja a szabályozási adóparaméterek stabilitását és rugalmasságát;

· A kereslet és kínálat fizetőképességének hatékony felmérése, beleértve a piaci árak szintjét is;

· Gazdaságilag indokolt ütemű termelési volumennövekedés és a termékek szerkezetének változása a termékek és a termelés versenyképességének bővítése érdekében;

· Az adófizetőkre gyakorolt ​​gazdasági hatás elutasítása a tulajdonformától függően;

ü 7. Vállalkozásfinanszírozás

Az ipari vállalkozás pénzügyei olyan pénzügyi és gazdasági kapcsolatok rendszere, amelyek a termelési és forgási szférában a befektetett termelési eszközök és a forgótőke forgalmának folyamatában, a monetáris bevételek és a monetáris erőforrások alapjainak képzésében és felhasználásában keletkeznek.

A pénzügyi tranzakciók együttesen tükrözik egy ipari vállalkozás nyereségét vagy veszteségét, amely a termelési termékek (munka, szolgáltatások), állóeszközök, többlet forgótőke-tartalék és a vállalkozás egyéb vagyonának értékesítéséből származik; a nem működési tevékenységből (műveletekből) származó bevétel, csökkentve ezen műveletek költségeinek összegével. A pénzügyet mint gazdasági kategóriát széles körben használják az árutermelésben, és feltételeket biztosít a piacgazdaság normális működéséhez.

Egy pénzügyi mechanizmus segítségével egy ipari vállalkozást két irányban irányítanak. Az első irány - pénzügyi irányítás - tükrözi a kapcsolatot más ipari vállalkozásokkal és részlegekkel bizonyos funkciók ellátására; termelőeszközök szállítása, késztermékek értékesítése, azaz ipari kellékek biztosítása, saját termelésű termékek vétele és értékesítése.

A második irány - a készpénz (alapok) kezelése - magában foglalja a termelési eszközök és a forgótőke, valamint az ipari vállalkozás különféle alapjainak kezelését (amortizáció, valuta, befektetési és tartalék alapok stb.). gazdasági indokoltság a pénzügyi mechanizmust olyan gazdasági mutatók alapján hajtják végre, mint a bevétel, különböző fajták nyereség, értékcsökkenés, valamint pénzügyi források (működő és forgalmi alapok, hitel stb.).

Az ipari vállalkozás pénzügyei a következő funkciókat látják el: pénzforrások biztosítása, monetáris bevétel elosztása, ellenőrzés és ösztönzés stb.

ü 8. A vállalkozás pénzügyi terve

Ez a dokumentum a vállalkozás pénzügyi tevékenységének alapja, amely pénzben tükrözi a bevételek és kiadások egyenlegét, valamint gazdasági tevékenységének pénzügyi eredményeit. A következő szakaszokat tartalmazza:

· Bevételek és pénzeszközök bevételei. Ez a rész a vállalkozás készpénz-megtakarításait alkotó bevételeket tükrözi; a pénzeszközök belső újraelosztásából származó bevétel; külső forrásokból származó pénzeszközök átvétele;

· Költségek és levonások. Ez a rész tartalmazza a termelés bővítésének és technológiájának fejlesztésének költségeit, a vállalati alkalmazottak kulturális és jóléti szolgáltatásainak költségeit, amortizációs díjakat stb.;

A pénzügyi terv végrehajtása során a termelési terv minőségi és mennyiségi mutatóinak változásai alapján módosítható. Összeállításakor a saját forgótőke mértéke évente aktualizálásra kerül. A saját forgótőke növekedését elsősorban a termelésen belüli források, a nyereség és a stabil kötelezettségek (időszakosan keletkező adósság összege) biztosítják. Emellett hitelt és célzott finanszírozást is alkalmaznak.

A befektetett termelési eszközök finanszírozására hitel, valamint saját tőke vehető igénybe. A termelésfejlesztési alap a termelési tárgyi eszközök létrehozását és megújítását szolgáló tőkebefektetések saját finanszírozási forrása. A szavatoló tőke terhére, különösen a nyereség és az értékcsökkenési leírás terhére finanszírozzák a műszaki felújítást, az ipari vállalkozás rekonstrukcióját és bővítését (új munkahelyek létrehozását).

Az ipari vállalkozásnak nyújtott hitelezés lehet rövid (legfeljebb 1 év) és hosszú távú (2-5 év). Rövid lejáratú hitelt nyújtanak a többlet nyersanyag- és készlettartalékok biztosítására, a bérek időben történő kifizetésére és a saját forgótőke hiányának ideiglenes pótlására. Hosszú lejáratú hitel igényelhető új berendezések, technológia bevezetésére, a gyártási folyamatok gépesítésére, automatizálására, javított minőségű termékek előállítására stb.

A bankhitel igénybevételére vonatkozó adófizetés a vállalkozás nyereségéből történik, a rövid lejáratú kölcsönre megállapított differenciált kamatláb mellett.

Hosszú lejáratú hiteleket adnak ki meglévő vállalkozások rekonstrukciójára, bővítésére, új vállalkozások építésére is, öt éven belüli költségtérítés mellett. A kölcsön törlesztése nyereség és értékcsökkenési leírás felhasználásával történik a kötelezettségekben meghatározott feltételek szerint, a megfelelő kamat egyidejű fizetésével.

Az értékpapír-kibocsátás a vállalkozásnál dolgozók személyi pénzeszközeit mozgósítja, amely a termelési feladatok bővítésére is felhasználható.

A vállalkozás gazdasági tevékenységének bank általi pénzügyi ellenőrzése a tervezett költségmutatók felhasználása alapján történik, és kiterjed a készleteszközök pénzben kifejezett előállítására, forgalmazására, forgalomba hozatalára és felhasználására.

Lehetőségek

PRbal, ezer rubel.

Előnyök, ezer rubel

RP, ezer rubel

Sreal, ezer rubel

Adókulcs, %

Tsopt, dörzsölje.

PRbal, ezer rubel.

Sreal, ezer rubel

Előnyök, ezer rubel

Az adók funkciói fel kell fednie az adó, mint gazdasági kategória lényeges tulajdonságait és belső tartalmát, valamint kifejezni az adózás társadalmi célját, mint a közvagyonteremtés folyamatában az újraelosztási viszonyok alapját és az állam rendelkezésére álló pénzügyi források mozgósításának módszerét. .

Az adófunkciók problémájának meglévő megközelítései három csoportra oszthatók:

• csak fiskális;
• fiskális és szabályozási (a magasan fejlett piaci kapcsolatok velejárója);
• az adók lényegének többfunkciós megnyilvánulása (a fiskális és szabályozási funkciók mellett legalább az ellenőrzési és elosztási funkciók megkülönböztethetők).

A leglogikusabbnak tűnik kiemelni az adó négy funkciója:

1. fiskális;
2. elosztás (szociális);
3. ellenőrzés;
4. szabályozó:

• serkentő;
• serkentő;
• szaporodó.

Fiskális funkció (latinul fiscus - államkincstár) az adók fő funkciója, amely tükrözi az adózás alapvető célját - a szervezetek bevételének egy részének adók útján történő kivonását az állami költségvetés javára az állam anyagi alapjainak megteremtése érdekében. felismerni annak funkcionális felelősségek. A fiskális funkció kivétel nélkül minden adóban jelen van bármely adórendszerben. Az adózás kezdeti periódusaiban idővel egyedüliként, jelentősége nemhogy nem gyengült, de a fejlett piaci kapcsolatok körülményei között is tovább nő. Sőt, az állam pozíciójának erősítése a gazdaságban, a szociális, a rendészeti és egyéb szférában a kormányzati kiadások, és ebből következően a társadalmi termék adókon keresztül újraelosztott részarányának objektív növekedéséhez vezet. Az igazság kedvéért meg kell jegyezni, hogy bizonyos történelmi időszakokban a fiskális funkció hatása gyengült, de jelentősebb időszakokban az erősödése elkerülhetetlenül hatott.

Hagyományosan úgy gondolják, hogy az adók összes többi funkciója kisebb-nagyobb mértékben a fiskális funkcióból származik, és ez igaz. A jól felépített és ellenőrzött adórendszerrel elért szabályozási és elosztási hatások sokfélesége azonban azt jelzi, hogy bár a fiskális funkció a legjelentősebb, és másokat is nagymértékben meghatároz, ez korántsem kizárólagos.

Elosztó (társadalmi) funkció kifejezi az adó, mint az elosztási viszonyok speciális eszköze társadalmi-gazdasági lényegét, számos olyan társadalmi-gazdasági problémára ad megoldást, amelyek kívül esnek a piaci önszabályozás keretein. E problémák megoldásának eszközei, amelyek lehetővé teszik a társadalmi termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között a társadalmi egyenlőtlenségek csökkentése és a társadalmi stabilitás fenntartása érdekében, az adók és az adórendszer, nevezetesen:

• progresszív személyi jövedelemadó-rendszer alkalmazása, azaz. bizonyos előrelépés a „magas jövedelem – magas adók” kapcsolatban;
• a közvetett adózás arányának növelése, i.e. nagyobb adóztatás elérése a nagy fogyasztású személyek kategóriái számára;
• a megemelt jövedéki adó alkalmazása a nem létfontosságú árukra és a luxuscikkekre;
• célzott juttatások igénybevétele, adómentes minimumok, különféle adólevonások, adómentességek, kedvezményes adókulcsok (például személyi jövedelem adóztatása esetén vagy általános forgalmi adó esetén, amikor az alapvető javak vagy adómentesek, vagy alacsonyabb kulccsal adóznak);
• kompenzációs és finanszírozott szociális kifizetések alkalmazása (Oroszországban - UST), amelyek kifizetésének terhe nem a munkavállalóra, hanem a munkáltatóra hárul.

Az elosztási funkció az adók egyéni ingyenességén keresztül is megvalósul. Előfordulhat, hogy a lakosság legkevésbé tehetős rétegei nagyon keveset vagy egyáltalán nem fizetnek legálisan adót, de ennek ellenére jelentős mennyiségű szolgáltatásban részesülnek (oktatás, egészségügy, szociális védelem), amelyeket az állam a szervezetektől és a tehetősebb állampolgároktól származó adóbevételekből finanszíroz. Így az elosztó (társadalmi) funkció nemcsak az adóteher tényleges értékének szabályozását biztosítja a lakosság különböző rétegeinek jövedelmi szintje alapján, hanem bizonyos mértékig lehetővé teszi az alacsony jövedelmek állami transzferekkel történő kompenzálását is. és szolgáltatások.

Vezérlő funkció Az adók célja, hogy biztosítsák az állami ellenőrzést a szervezetek és a polgárok pénzügyi és gazdasági tevékenysége, valamint a bevételi források, azok legitimitása és kiadási területe felett. Ennek az ellenőrzésnek a lényege az adókötelezettségek és az adóbevételek nagyságának megfelelőségének felmérése, i. az adóalanyok feladataik teljesítésének időszerűsége és teljessége. Az állami ellenőrzés fontos tényező, amely megakadályozza az adóelkerülést és a gazdaság árnyékszektorának kialakulását. Ezen túlmenően ez a funkció az adóbevételek és az állam pénzügyi szükségleteinek összehasonlítása révén segíti az egyéb – elsősorban fiskális – adófunkciók végrehajtásának hatékonyságának növelését. Ezen a funkción keresztül biztosított a pénzmozgások ellenőrzése, valamint az adó- és költségvetési rendszerek reformjának szükségessége.

Szabályozó funkció az adózás területén olyan intézkedéseken keresztül nyilvánul meg, amelyek célja a kormányzati beavatkozás megerősítése a gazdasági folyamatokban (a termelés, a tudományos és technológiai haladás visszaesésének megakadályozása vagy növekedésének ösztönzése, a kereslet és kínálat szabályozása, a bevételek és a megtakarítások mértéke). lakosságszám, a beruházás volumene). A társadalmi újratermeléssel kapcsolatos szabályozó funkció lényege, hogy az adózással ne csak a makrogazdasági arányokat, hanem az állampolgárok magatartását, gazdasági magatartását, fogyasztási, megtakarítási, beruházási vágyát is befolyásolja. Ez a funkció nemcsak a gazdasági kapcsolatokat valósítja meg hierarchikus alárendeltségben (az állam az adózó), hanem sok tekintetben az adózók közötti gazdasági kapcsolatokat is.

A.V. Bryzgalin három alfunkciót azonosít az adók szabályozási funkciójában:

• serkentő;
• visszatartó erejű;
• szaporodó.

Bővebben az alfunkciókról

Stimuláló alfunkció Ez abban áll, hogy az adózás révén bizonyos fejlesztési ösztönzőket hoznak létre az adózók célcsoportjai és (vagy) tevékenységtípusai számára. Az ilyen kategóriákra és tevékenységtípusokra vonatkozó adókedvezmények rendszerén keresztül valósul meg: kedvezményes adórendszerek, kedvezményes adókulcsok, adójóváírások és adókedvezmények, különféle mentességek, levonások stb. Az adófizetők célcsoportjai általában a kisvállalkozások, jótékonysági alapítványok, közszervezetek, fogyatékkal élőket segítő vállalkozások stb. Mezőgazdaság, oktatás, tudomány, egészségügy, jótékonysági, vallási és oktatási tevékenységek.

Ugyanakkor nemcsak egyes vállalkozások, iparágak, hanem egyes területek fejlődését is ösztönözni lehet, például kedvezményes adózási eljárások bevezetésével (ún. offshore zónák kialakításával). Meg kell azonban érteni, hogy az adóztatás ösztönző hatása korlátozott. Nem szabad túlbecsülni. Az adózási szempont minden bizonnyal befolyásolja a gazdálkodó egységek gazdasági magatartását, de ez csak az egyik szempont a jobb teljesítményük ösztönzésében. Az adó a megkeresettnek csak egy részét vonja ki, így ha bármely vállalkozás vagy tevékenység kezdetben veszteséges és eredménytelen, akkor semmilyen adókedvezmény nem segíti a fejlődését. Hasonló helyzet jól látható a mi mezőgazdaságunkban is.

Disstimuláló alfunkció ellenkezőleg, az adózás révén bizonyos akadályok kialakításában rejlik a nemkívánatos gazdasági folyamatok fejlődése előtt. Megjegyzendő, hogy az adók eleve visszafogják a termelés fejlesztését, de bizonyos típusú tevékenységek adókulcsainak emelésével lehetőség nyílik azok elterjedésének célzott korlátozására, például a szerencsejáték üzletágra. A fogyasztásra nemkívánatos termékek (alkohol, dohány) megemelt jövedéki adója bizonyos mértékig visszafoghatja a kínálatukat.

Nem szabad azonban eltúlozni egy ilyen részfunkció szelektív jelentőségét sem, hiszen a nemkívánatos termékek vagy szolgáltatások előállításának fejlődését ebben az esetben a folyamatos kereslet ösztönzi. Az adókulcsok változásai nem korlátlanok: ha a kereslet folytatódik, az árakat emel, és a termelés egy része általában az árnyékszektorba kerül.

Azt is meg kell jegyezni, hogy ez az alfunkció bizonyos mértékig az előző tükörképe. Így a közvetett adózás részarányának növelésével lehetőség nyílik a fogyasztási folyamatok destimulációjára és a felhalmozás, így a beruházások ösztönzésére. A magas importvámok révén visszaszorítható a külföldi áruk fogyasztása, és ösztönözhető a hazai termelés stb. Pontosan ez a tükörcsatolás vezet el bennünket ahhoz a gondolathoz, hogy célszerű-e ezeket a szabályozó funkció alfunkcióinak tekinteni. A stimuláló funkció elkülönítése függetlenként, számos szerző, például V.G. Panskov, úgy tűnik, nem kellően alátámasztott, hiszen miközben bizonyos iparágak, iparágak és területek fejlődését serkentik, mások fejlődését akadályozzák. Ezeknek az alfunkcióknak, mint például „ugyanannak az éremnek a két oldala”, ki kell kísérniük egymást.

Reproduktív alfunkció akkor nyilvánul meg, amikor bizonyos típusú adókat az elfogyasztott erőforrások helyreállítására szolgáló források felhalmozására irányulnak. Tipikus példa erre a tárgyi eszközök leírási mechanizmusa, amikor az elhatárolt amortizáció összegeit a társasági adóalap kiszámításakor figyelembe vett ráfordításként számolják el. Ez az alfunkció az ún. erőforrásadókban is megvalósul, amelyek befizetése az állami erőforrások felhasználásának mértékéhez kapcsolódik: vízadó, ásványkitermelési illeték, élővilág és vízi biológiai erőforrások használati díjai.

Az adórendszer léte nem véletlen. Meghatározott fontos funkciókat lát el, amelyek lehetővé teszik a kormányzati politika precíz végrehajtását.

Mi az adó lényege?

A társadalom érdekében történő hatékony fellépés érdekében az állam különféle szakpolitikai területeket fejleszt és valósít meg: környezetvédelmi, szociális, demográfiai, gazdasági stb. Az adóbefizetéseknek köszönhetően pedig kialakulnak az ország pénzügyi forrásai, amelyek felhalmozódnak a állami költségvetésben, valamint költségvetésen kívüli alapokban. Ezért az adók lényege és funkciói mindig is forró téma lesz.

A jelenlegi adózás 15 szociális törvényen, valamint a költségvetési törvényen és az adótörvényen alapul.

Maguk az adók nem mások, mint kifizetések és illetékek, amelyeket az állam a jogi személyektől és magánszemélyektől a költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok felé fizet a törvényben rögzített mérték szerint. Az adók rugalmas eszközként is definiálhatók egy állandó változásban lévő gazdaság befolyásolására. Az adórendszeren keresztül válik lehetővé bizonyos típusú tevékenységek hatékony elrettentése és ösztönzése.

Az adók és illetékek funkciói lehetővé teszik a különböző iparágak fejlődésének kiigazítását, a hatékony kereslet egyensúlyba hozását, a vállalkozók gazdasági tevékenységének kompetens befolyásolását és a forgalomban lévő pénz mennyiségének szabályozását.

Hogyan néz ki az orosz adórendszer?

Az oroszországi adózás a következő szerkezettel ábrázolható:

• célzott hozzájárulás 15 költségvetésen kívüli állami alaphoz;
• adóellenőrzési és adószámítási módszerek;
• díjak, illetékek, adók és egyéb kifizetések összessége, amelyeket az ország területén a törvényben előírt módon vetnek ki;
• a kormányzati hatóságok illetékessége az adószabályozás területén és interakciójuk módszerei.

A rendszer kialakításának elvei

Az adórendszer kialakításakor bizonyos elvek alapulnak és iránymutatásként szolgálnak:

• Az adók kivonási szint szerint vannak felosztva.
• Kötelező olyan mechanizmussal rendelkezni, amely megakadályozza a kettős adóztatás lehetőségét.
• Az adórendszer rugalmasságának és stabilitásának megfelelő kombinációja, amely szükséges a társadalmi termelésben résztvevők gazdasági érdekeinek való megfeleléshez. Ugyanakkor stabilitást kell biztosítani az adók végrehajtására vonatkozó szabályokban. Olyan tarifákról, elemekről és rendszertípusokról beszélünk, amelyeket a gazdasági feltételek megváltozásakor rendkívül ritkán módosítanak.

• Az adórendszer funkcióinak tanulmányozásakor érdemes megjegyezni azt az elvet, hogy az összes vállalkozás egységes kulcsaként alakuljon ki. Ha a különböző szervezetek azonos feltételek mellett azonos bevétellel rendelkeznek, akkor azonos adót kell fizetniük.
• Az adórendszer felépítésének átfogónak kell lennie, és kombinálnia kell a különféle díj- és befizetéstípusokat.
• Az adórendszer kialakítása során olyan elveket kell megvalósítani, mint a formai kényelem, a gazdaságosság, az egységesség, a pontosság és a túlzott nyomás hiánya.
• Az egységes adókulcsot ki kell egészíteni egy olyan kompetens kedvezményrendszerrel, amely célzott és célzott természetű, a lakosság védelmével kapcsolatos. környezet, a tudományos és technikai haladás, valamint a szociális szféra ösztönzése.

Ha az adókat a beszedés módszerével értékeljük, akkor azok közvetett és közvetlen adókra oszthatók.

A közvetetteket a szolgáltatások tarifáinak (vámok, jövedéki adók, áfa) vagy az áruk árának felárai formájában állapítják meg. Az ilyen típusú adók feladata a vállalkozások ösztönzése, az adóösszeg visszatartása a többi befizetőtől, majd ezt követően a pénzeszközök átadása a pénzügyi osztálynak.

A közvetlen adókat közvetlenül a kifizetők vagyonára és jövedelmére vetik ki. Az adó tárgya lehet az alanyok jövedelme (kamat, fizetés, haszon) és a vagyon értéke (befektetett eszközök, föld stb.).

Az adók társadalmi funkciója

Ebben az esetben van értelme olyan problémáról beszélni, mint például az elosztás. Ez a befolyási irány kifejezi az adórendszer társadalmi-gazdasági lényegét, amely olyan elosztási eszköz szerepét tölti be, amely számos, a piaci önszabályozáson kívül eső sürgető probléma megoldását teszi lehetővé.

Az ilyen problémák megoldásának eszközei az adórendszer funkciói. Befolyásuk lehetővé teszi a társadalmi termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között. Ugyanakkor egy fontos cél megvalósul - a stabilitás megmarad, és csökken a társadalmi egyenlőtlenség a társadalomban.

Érdemes részletesebben megvizsgálni az adórendszer következményeit:

• Növekszik a közvetett adók aránya. Más szóval, az alanyok azon kategóriáira nagyobb adót kell fizetni, amelyeknek jelentős a fogyasztása.
• Halmozott és kompenzációs szociális kifizetéseket alkalmaznak (az Orosz Föderációban ez az Egységes Szociális Adó), ami lehetővé teszi, hogy az adófizetés terhét a munkáltatóra hárítsák.
• A szövetségi adók funkciói egyben a személyi jövedelem kategóriába tartozó jövedelem progresszív adóztatási rendszerének alkalmazását is jelentik. Ez azt jelenti, hogy a következő típusú progressziót hajtják végre: több jövedelem - magasabb adó.
• Alkalmazzák az adómentes minimumot, a célzott juttatásokat, a különféle levonásokat, az alacsonyabb adókulcsokat és az adómentességet. Ilyen például az alapvető javak adómentessége (néha csökkentik az adókulcsot).
• A megemelt vámok és jövedéki adók alkalmazása a luxus- és a nem létfontosságú árukra.

Az elosztási funkció egyedi térítésmentes adók révén is megvalósítható. Ez azt jelenti, hogy a lakosság alacsony jövedelmű csoportjai minimális adót fizetnek, vagy teljesen adómentesek, és legálisan. Ezen túlmenően az ilyen állampolgárok jelentős mennyiségű államilag finanszírozott szolgáltatáshoz (oktatás, szociális védelem, egészségügy) jutnak hozzá. Sőt, ez a finanszírozás gazdagabb alanyok és különböző szervezetek adóbefizetéseiből származik.

Az adók fiskális funkciója

Ez a funkció főként definiálható, hiszen az adózás lényegét és küldetését tükrözi. Arról beszélünk, hogy az állampolgárok és a cégek bevételei egy részét megvonják az állami költségvetés javára. Az ilyen díjak célja rendkívül logikus - olyan anyagi alap kialakítása, amely lehetővé teszi az állam számára, hogy teljesítse funkcionális kötelezettségeit.

A fiskális funkció bármely adórendszerben nyomon követhető. Sőt, mindig aktuális lesz, hiszen az állam társadalmi, gazdasági, rendészeti és egyéb szférában elfoglalt helyzetének növekedésével a kiadások nőnek. Ez pedig azt jelenti, hogy nő az adórendszeren keresztül újraelosztott társadalmi termék aránya.

A hagyományos felfogás szerint az adók fiskális funkcióját tekintik kulcsfontosságúnak, és ebből származtatják az összes többi területet. De természetesen egyetlen fiskális tényezőre nem lehet sikeres közpolitikát építeni, ezért integrált megközelítésre van szükség.

Szabályozási hatás

Ebben az esetben a rendszer olyan aspektusáról beszélünk, mint az adók gazdasági funkciója. Fő célja az állami adópolitika megvalósítása a felhasználáson keresztül különféle mechanizmusok. Az állami befolyás ezen iránya viszont felosztható az adórendszer reproduktív, ösztönző és visszatartó részfunkcióira.

Ha az ösztönző részfunkcióról beszélünk, érdemes megérteni számos olyan intézkedést, amelyek bizonyos gazdasági folyamatok fejlődését támogatják. Ez a stratégia mentességek és kedvezmények rendszerén keresztül valósul meg. Tovább Ebben a pillanatban Az adórendszer széleskörű adókedvezményeket biztosít a fogyatékkal élők vállalkozásai, az agrárszektorban működő cégek, valamint a jótékonysági és termelési beruházásokat végző szervezetek számára.

Az elrettentő irány keretében működő adóhatóságok feladatai arra irányulnak, hogy az adóterheken keresztül bizonyos akadályokat állítsanak fel az egyes gazdasági folyamatok fejlesztése előtt. Ez a hatás megnyilvánulhat a tőkeexportra kivetett adó megállapításában, a vámok emelésében, az adókulcsok emelésében, a jövedéki adóban, az ingatlanadóban stb.

Ami a reprodukciós irányt illeti, az adók szabályozó funkciója ebben az esetben a források felhalmozására összpontosul az aktívan kiaknázott források helyreállítása érdekében. Ennek az alfunkciónak a megvalósítását lehetővé tevő eszközök a vízbefizetések, az ásványkincs-bázis újratermelésére vonatkozó elvonások stb.

Érdemes megjegyezni, hogy a stimuláló részfunkció hatása nem nevezhető jelentősnek, inkább közvetett. De visszatartó hatás esetén az adók szabályozó funkciója radikálisan hat. De egy ilyen stratégia mellett fontos az adóteher helyes kiszámítása másképp jelentősen csökken a termelés hatékonysága, és a magas ráták miatt a beruházások kiáramlása is bekövetkezik.

Vezérlő funkció

A végrehajtási intézkedések ezen rendszerének célja az állampolgárok és a különböző szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységei feletti állami ellenőrzés biztosítása. A bevételi források legitimitása és a kapott források felhasználásának iránya is fókuszba kerül az adóhatóság ezen funkciójának megvalósítása során.

Az ilyen ellenőrzés lényege a következőképpen írható le: az adóbevételek és az adókötelezettségek megfelelőségét értékelik. Vagyis ellenőrzik, hogy az adóalany teljesítette-e kötelezettségeit, teljességét és időszerűségét.

Az adók funkciója fontos az ellenőrzés keretein belül, mivel megakadályozza a nemfizetés előfordulását, és gátolja a gazdaság árnyékszektorának kialakulását. Ezen túlmenően ennek a funkciónak a hatása kézzelfoghatóan pozitív hatással van az adórendszer egyéb területeinek, és elsősorban a fiskális végrehajtásának hatékonyságának növelésére.

Ezen a funkción keresztül nyomon követik a pénzügyi folyamatokat, és meghatározzák a költségvetési és adórendszeri reformok szükségességét.

Adófajták tárgy és rendeltetési elv szerint

Egyes adók eltérő hatással lehetnek a gazdasági szereplők csoportjaira. Sőt, ha alanyonként határozzuk meg őket, két csoportot különböztethetünk meg: a helyi és a központi.

Ami az Orosz Föderációt illeti, háromszintű adózási rendszer vonatkozik rá:

• Szövetségi adók. Ezeket a kormány határozza meg. A kifizetések közvetlenül a szövetségi költségvetésbe történnek.
• Regionális adók, amelyek a szövetséget alkotó jogalanyok hatáskörébe tartoznak.
• Helyi. Ezeket a helyi hatóságok telepítik és gyűjtik be.

Ha az adók funkcióit a rendeltetésszerű használat prizmáján keresztül vizsgáljuk, akkor megkülönböztethetjük a jelölt és a jelöletlen adózási típusokat. A címkézés alatt azt a folyamatot értjük, amikor egy adót egy adott kiadási területhez kapcsolunk. Ugyanakkor a megjelölt adók olyan adók, amelyek célja a kapott pénzeszközök kizárólag arra a célra történő felhasználása, amelyre azokat eredetileg szánták. Ilyen például a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba vagy a Nyugdíjpénztárba történő befizetés.

Jelöletlennek minősülnek azok az adók, amelyek nem tartalmaznak pontos rendeltetésszerű felhasználást. Ennek a csoportnak az az előnye, hogy rugalmas költségvetési politikát tudnak biztosítani: az adózás eredményeként befolyt forrásokat azokra a területekre lehet fordítani, amelyeket a kormányzat relevánsnak tart.

Az adófunkciók rendszere magában foglalja az adózás felosztását a forráslevonás jellege szerint:

• progresszív (a jövedelem növekedésével nő az adó részaránya);
• arányos (ebben az esetben az adóhányad nem változik, még akkor sem, ha jövedelemnövekedés történik);
• regresszív (az adókulcs a profitszint csökkenésével csökken).

Kulcsfajták

Az adófunkciók rendszere akkor hatékony, ha a díjfajták megfelelően vannak elosztva az államban. Például Oroszországban az állami költségvetés szabályozásának kulcsfontosságú eszköze a vállalati jövedelemadó, amely a szövetségi csoporthoz tartozik. Ugyanakkor az ezen hozzájárulásokon keresztül kapott pénzeszközök egy részét az orosz régiók költségvetésébe utalják át.

Jövedelemadó-fizetőként külföldi és helyi jogi személyek, valamint fióktelepeik járhatnak el. Az adóköteles befektetett eszközök, termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozik. A nem működési tranzakciókból származó nyereséget is figyelembe veszik.

Ami az olyan tevékenységekből származó bevételeket illeti, mint az értékpapír-tranzakciók, a szerencsejátékok és a közvetítői szolgáltatások, a bevételt ebben az esetben elválasztják a bruttó nyereségtől, és eltérő adókulccsal kell fizetni.

Az adók funkcióinak, valamint az adózási fajták tanulmányozása során érdemes figyelni az áfára (áfa). Ez egy közvetett rendszer az áruk és szolgáltatások megadóztatására. Ugyanakkor van egy (saját forgalmát terhelő) adó és egy előzetesen felszámított adó (a szállítók fizetik).

Fontos megjegyezni, hogy az adóköteles árbevétel gyakorlatilag mindent magában foglal: más szervezetek pénzügyi támogatása, szolgáltatások, munkák költsége, eladott termékek, export előlegek, barter ügyletek, a vállalkozás veszteségei, a büntetések és bírságok beszedéséből származó kamatok, és még a hitelre adott pénz kamatait is.

Ugyanakkor az állam összeállított egy listát azokról a forgalomról, amelyek nem adókötelesek. Ebben az esetben az adók funkciói támogatják a pszichoneurológiai és pszichiátriai intézményekben működő orvosi és ipari műhelyek, valamint a fogyatékkal élők állami szervezeteinek tevékenységét. Ez azt jelenti, hogy az ilyen műhelyek által előállított termékek vagy szolgáltatások nem tartoznak áfa alá.

Vannak jövedéki adók is, amelyek közvetett adók. Az áruk árában benne vannak. Ez az adónem olyan termékekre vonatkozik, mint a natúr bor, pezsgő, konyak, szeszes italok és különféle alkoholos italok, valamint ékszerek, dohánytermékek, benzin és autók. Ebben az esetben az árak az Orosz Föderáció egész területén változatlanok maradnak.

Az adózás tárgyai lehetnek befektetett eszközök, készletek, kiadások, immateriális javak amelyek a társaság mérlegében szerepelnek.

következtetéseket

A végső gondolat így fogalmazható meg: az adórendszer, az adók funkciói és azok lényege az állami politika kompetens végrehajtását célozza, aminek a következménye a termelés ösztönzése, a gazdasági folyamatok szabályozása.

Az adók belső tartalma funkciójukon keresztül nyilvánul meg. Az adók négy fontos funkciót töltenek be:

1. az állami kiadások finanszírozásának biztosítása - fiskális funkció;
2. a gazdaság állami szabályozása szabályozó funkció;
3. a társadalmi egyensúly fenntartása az egyén jövedelmei közötti arány megváltoztatásával társadalmi csoportok a köztük lévő egyenlőtlenség elsimítása érdekében - társadalmi funkció;
4. stimuláló funkció.

Fiskális funkció

Minden államban, minden társadalmi formációban az adók elsősorban fiskális funkciót töltöttek be - a vállalkozások és a polgárok jövedelmének egy részét elvették az államapparátus fenntartására, az ország védelmére és a nem termelő szféra azon részének, nem rendelkezik saját bevételi forrással (sok kulturális intézmény, könyvtár, levéltár, stb.), vagy azok nem elegendőek a megfelelő fejlettségi szint biztosításához (alaptudomány, színházak, múzeumok, sok oktatási intézmény stb.).

Az adók meghatározó szerepet játszanak az állami költségvetés bevételi oldalának kialakításában. De nem ez a fő. Az állami költségvetés ezek nélkül is kialakítható.

Szabályozó funkció

A szabályozó funkció fontos szerepet tölt be, amely nélkül az áru-pénz kapcsolatokon alapuló gazdaságban nem lehet nélkülözni. A piacgazdaság a fejlett országokban szabályozott gazdaság. Képtelenség elképzelni egy hatékonyan működő piacgazdaságot, amelyet nem szabályozna az állam. Az már más kérdés, hogy hogyan szabályozzák, milyen módon, milyen formában. Itt is vannak lehetőségek, de ezek a formák és módszerek bármilyenek is legyenek, magában a szabályozási rendszerben az adóké a központi hely.

A piacgazdaság fejlődését pénzügyi-gazdasági módszerekkel szabályozzák: jól működő adózási rendszer alkalmazásával, kölcsöntőke- és kamatlábak lavírozásával, tőkebefektetések, költségvetési támogatások allokálásával stb. Ebben központi helyet foglalnak el az adók. gazdasági módszerek összessége.

Az állam az adókulcsok, kedvezmények és bírságok manipulálásával, az adófeltételek megváltoztatásával, egyes adók bevezetésével, mások megszüntetésével feltételeket teremt egyes iparágak és termelések felgyorsult fejlődéséhez, hozzájárul a társadalom sürgető problémáinak megoldásához.

Társadalmi (újraelosztási) funkció

Az adók társadalmi, vagy újraelosztó funkciója. Az adókon keresztül az állami költségvetésben összpontosulnak a források, amelyeket aztán a nemzetgazdasági problémák (termelési és társadalmi) megoldására, nagy ágazatközi, komplex célprogramok finanszírozására - tudományos, műszaki, gazdasági stb.

Az állam az adók segítségével újraosztja a vállalkozások és vállalkozók nyereségének egy részét, az állampolgárok jövedelmét, a termelés fejlesztésére, ill. szociális infrastruktúra, tőke- és tőkeigényes iparágakba történő, hosszú megtérülési idejű beruházásokhoz (vasutak, autópályák, kitermelő ipar, erőművek stb.).

Modern körülmények között a költségvetésből jelentős forrásokat kell fordítani a mezőgazdasági termelés fejlesztésére, amelynek elmaradása a legfájdalmasabban érinti a gazdaság egész állapotát és a lakosság életét. Az adórendszer újraelosztó funkciója egyértelműen szociális jellegű.

A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi a piacgazdaság társadalmi orientációját, ahogyan azt Németországban, Svédországban és sok más országban tették. Ez a progresszív adókulcsok megállapításával, a költségvetési források jelentős részének a lakosság szociális szükségleteire történő irányításával, a szociális védelemre szoruló állampolgárok teljes vagy részleges adómentességével valósítható meg.

Az adók ösztönző funkciója

Az állam adókkal, kedvezményekkel, szankciókkal serkenti a technikai fejlődést, a munkahelyek számának növelését, a termelésbővítésbe való tőkebefektetéseket stb. A jól szervezett adórendszerben csak a fogyasztásba kerülő források járnak. A fejlesztésbe fektetett pénzek pedig (jogi vagy magánszemély által – ez mindegy) részben vagy egészben mentesülnek az adó alól. Ezt a szabályt nem tartjuk be.

A műszaki haladás ösztönzése az adókon keresztül elsősorban abban nyilvánul meg, hogy adómentes a műszaki átszerelésre, rekonstrukcióra, a fogyasztási cikkek, élelmiszer-előállító berendezések és egyebek gyártásának bővítésére irányuló nyereség összege. Ez az előny természetesen nagyon jelentős. Sok fejlett országban a kutatási és fejlesztési költségek adómentesek. Ez különböző módon történik.

Így Németországban ezek a költségek beleszámítanak az előállítási költségbe, és ezáltal automatikusan mentesülnek az adók alól. Más országokban ezeket a költségeket részben vagy egészben kizárják az adóköteles jövedelemből. Célszerű lenne megállapítani, hogy az adómentes költségek részben vagy egészben tartalmazzák a K+F kiadásokat. Egy másik mód az, hogy ezeket a költségeket beépítik a termelési költségekbe.

Az adórendszer funkcióinak ez a megkülönböztetése feltételes, mivel ezek mind összefonódnak és egyidejűleg hajtják végre.

Az adók lényege és belső tartalma a funkciójukban, az általuk végzett „munkában” lesz. Az adók következő funkcióit különböztetjük meg (3.2. ábra):

• fiskális;
• szabályozó;
• szociális:
• teszt.

Az adók fiskális funkciója

Fiskális funkció az adók természetéből fakad. Érdemes megjegyezni, hogy minden államra jellemző fennállásának és fejlődésének minden időszakában. Ennek a funkciónak a gyakorlati megvalósításával állami pénzügyi források keletkeznek, és tárgyi feltételek teremtődnek az állam működéséhez.
Érdemes megjegyezni, hogy a fiskális funkció ellátásának fő feladata a stabil bevételi alap biztosítása minden szintű költségvetés számára. A fiskális funkció tehát tágabb fogalom lesz, mint a lakosság részvételének biztosítása a nemzeti szükségletek finanszírozására szolgáló alap kialakításában.

ábra 3.2. Az adók funkciói

Ne felejtsük el, hogy fontos lesz elmondani, hogy sok fejlett országban valóban magasabbak a magánszemélyek adóterhei, mint a jogi személyeké, hiszen az adórendszer ilyen szerkezete erősebben ösztönzi a gazdasági fejlődést. A jogi személyek adóterheinek csökkentése hozzájárul számuk és termelésbővülésükhöz, ami biztosítja a foglalkoztatottak számának növekedését.

Az adók fiskális funkciójának megvalósítása ugyanakkor objektív és szubjektív korlátokkal is rendelkezik. Az elégtelen adóbevételek és az állami kiadások csökkentésének lehetetlensége miatt más bevételi formák kereséséhez kell folyamodni. Mindenekelőtt a belső és külső állami, regionális és helyi hitelekre kell hivatkozni. A hitelek elhelyezése államadósság kialakulásához vezet.

Az államadósság költségvetés terhére történő kiszolgálása ugyanakkor növeli az adókat a jövőben (adókulcsok emelése, új adók bevezetése, ugyanakkor az adóteher növekedése ismét áthidalhatatlan korlátokba ütközhet, okozva). az adófizetők körében megnövekedett elégedetlenség és a termelés visszaesése, ami újabb hitelek kihelyezését teszi szükségessé. Fennáll a veszélye egy pénzügyi piramis kialakulásának, és ezáltal a pénzügyi összeomlásnak. A hazai tapasztalatok egyértelműen megerősítették: az államkötvény-kibocsátás túlzott mértéke 1998 augusztusában a rubel csődjét és leértékelődését okozta, a 2009-es pénzügyi válság pedig a termelés visszaeséséhez, végső soron a társasági adó csökkenéséhez vezetett. bevétel 45%-kal 2008-hoz képest.

A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az üzleti tevékenység visszaesése során az adók fiskális funkciójának végrehajtása révén a költségvetésbe beérkező források aránya csökken, mivel a költségvetésbe befolyó adóbevétel mértéke közvetlenül függ a kifizetők jövedelmének összege.

Az adók szabályozó funkciója

Szabályozó funkció különösen fontos a válságellenes szabályozás modern körülményei között, az állam aktív befolyása a gazdasági és társadalmi folyamatokra. Ez a funkció átmenetileg kapcsolódik az adófizetés jogi személyek és magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és területi egységei közötti elosztásához. Ez a funkció lehetővé teszi a lakosság különböző csoportjainak jövedelmének szabályozását. Az adószabályozás kedvezményrendszeren, valamint adófizetési és díjfizetési rendszeren keresztül valósul meg.

Az adókedvezmények alkalmazásának célja a kifizető adókötelezettségei nagyságának csökkentése. Figyelembe véve azt a függőséget, hogy a kedvezmények az adószerkezet mely elemének megváltoztatására irányulnak, azok mentességekre, kedvezményekre és adójóváírásokra oszthatók.

A mentesség olyan adókedvezmény, amelynek célja bizonyos tárgyak kivonása az adózás alól (például adómentes minimum). A szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adókkal kapcsolatban a kedvezmények nem a bevételhez, hanem az adózó kiadásaihoz kapcsolódnak, vagyis a kifizetőnek joga van az adóköteles nyereséget csökkenteni az általa felmerült kiadások összegével. őt az állam által ösztönzött célokra. Az adójóváírás az adókulcs vagy a fizetés összegének csökkentését célzó juttatás.

Figyelembe véve a nyújtott ellátás típusától való függőséget, az adójóváírás a következő formákban jelenik meg:

• adókulcs csökkentése;
• a fizetés összegének csökkentése (teljes mentesség az adófizetés alól egy bizonyos időszakra - ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke írja elő - adószabadságnak nevezik);
• korábban megfizetett adó vagy annak egy részének visszatérítése;
• adó halasztás és részletfizetés, beleértve beruházási adókedvezmény;
• a korábban megfizetett adó beszámítása;
• adó (adórész) megfizetésének helyettesítése természetbeni fizetéssel.

A szabályozó funkció célja az árukat és szolgáltatókat előállítók pénzügyi és gazdasági tevékenységének szabályozása az állam által felhalmozott adófizetési és díjfizetési rendszeren keresztül, és célja az elhasznált (elsősorban természetes) erőforrások helyreállítása, valamint mértékének bővítése. a termelésben való részvétel a gazdasági növekedés elérése érdekében. Ezek a levonások hagyományosan egyértelműen iparági fókuszúak. Az ilyen típusú adók és illetékek közé tartozik az altalajhasználati adó, az ásványkincs-bázis újratermelési adója, az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díja, az erdőadó, a vízadó. , környezetvédelmi adó, ingatlanadó, útadó, közlekedési adó, telekadó.

Az adók szabályozó funkciója nemcsak a termelés, hanem az egyének fizetőképességén keresztül is - az áruk és szolgáltatások kereslet-kínálatának piacán, a csere és fogyasztás szférájában - lesz.

Az adók társadalmi funkciója

Társadalmi funkció az adók a jövedelem- és vagyonadó beszedésének feltételein keresztül szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz. Az adókat nagyobb összegben a vagyonosokra vetik ki, jelentős részük pedig a szegényekre kerüljön szociális segély formájában.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében az adók szociális funkciójának végrehajtására szolgáló konkrét mechanizmusok közé tartoznak a biztosítási kifizetések; Ezen túlmenően a személyi jövedelemadóval kapcsolatban felsorolásra kerülnek: az adóköteles bevételek; szabványos adólevonások; szakmai adókedvezmények. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke tartalmazza azon jövedelmek listáját, amelyekre emelt adókulcsokat vetnek ki.

Az adók társadalmi funkciójának jelentősége rohamosan megnő a gazdasági válságok idején, amikor a lakosság jelentős része szociális védelemre szorul.

A gyakorlatban az orosz adórendszerben a lakosságot terhelő adók társadalmi funkciója nem valósul meg teljesen. Ennek oka elsősorban az adójogszabályok tökéletlensége.

Az adók megnevezett fő funkciói mellett a közgazdasági szakirodalom további kiegészítő funkciókat is említ:

• a monopoltermelők nyereségének gazdaságilag indokolatlan növekedésének korlátozása az áruk és szolgáltatások piacán, valamint az állampolgárok társadalmilag indokolatlan jövedelme;
• antiinflációs funkció - az árak és a jövedelmek növekedésének korlátozása, miközben egyensúlyt tart a GDP értékében és az állam és a vállalkozások rendelkezésére álló, fogyasztásra és felhalmozásra használt pénzügyi források között.

Az adók ellenőrzési funkciója

Az irányítási funkció megteremti a költségarányok fenntartásának előfeltételeit a különböző gazdasági egységek képződése és bevételelosztása során. Ennek köszönhetően felmérik az egyes adócsatornák és az „adósajtó” egészének eredményességét, és megszűnik az adórendszer és az adópolitika változtatásának szükségessége.

Ne felejtsük el, hogy fontos lesz azt mondani, hogy helytelen lenne az adóellenőrzési funkciót adóellenőrzéssel azonosítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 82. cikke), amelyet adó- és vámhatóságok, kormányzati szervek hajtanak végre. költségvetésen kívüli alapok. A felsorolt ​​osztályok feladata az adótörvények betartásának ellenőrzése különböző formájú adóellenőrzésekkel.

Véleményünk szerint ezeknek a funkcióknak az adók általi ellátása akkor valósul meg, amikor ellátják fő funkciójukat (adózási, szabályozási, szociális, ellenőrzési) A jogi személyek és magánszemélyek adózási rendszerének kialakítása, a közvetlen és közvetett arány meghatározása döntő jelentőségűek lesznek a nyereség-, jövedelem- és vagyonadók, az adókulcsok és azok kialakításának mechanizmusai, az adózás tárgyának meghatározásának és az adóalanyok számára nyújtott kedvezményeknek az eljárása.

Vegyük észre, hogy a funkciók elméleti meghatározása még nem jelenti azt, hogy a törvény által elfogadott adórendszer adott irányba fog hatni. Az adott ország joga által elfogadott adórendszer működőképességét nemcsak az elmélet, hanem a gyakorlat is meghatározza. Az adópotenciál gyakorlati kihasználásának mértéke meghatározza az adók szerepét a meglévő gazdasági és pénzügyi rendszerekben. Mindezek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adó lényege ugyanaz, de végrehajtásának gyakorlati formái eltérőek a követett gazdaságpolitika sajátosságaitól, az állam típusától, feladataitól, valamint az adó beszedése céljából.