ฟังก์ชันใดไม่เกี่ยวข้องกับภาษี ฟังก์ชันภาษี

ฝ่ายการผลิตและฝ่ายเทคนิค (PTO) ช่วยให้มั่นใจในสภาวะปกติและการทำงานของบ่อน้ำ

คลังสินค้าบริการการผลิต (SPO) จัดเก็บอุปกรณ์และวัสดุสิ้นเปลืองในกระบวนการผลิตทั้งหมด (ท่อ ชิ้นส่วน ท่อ ปั๊มดีเซลบ่อลึก ชุดคอมเพรสเซอร์ ประทัด)

การให้กู้ยืมแก่องค์กรอุตสาหกรรมอาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว ภาษีสำหรับการใช้เงินกู้ธนาคารจะจ่ายจากกำไรขององค์กรตามอัตราที่กำหนด

การควบคุมทางการเงินสำหรับกิจกรรมขององค์กรโดยธนาคารนั้นดำเนินการตามการใช้ตัวบ่งชี้ต้นทุนที่วางแผนไว้

ฐานะทางการเงินขององค์กรอุตสาหกรรมเป็นตัวกำหนดศักยภาพทางการเงินของภูมิภาคเป็นหลัก

ประเด็นสำคัญ

1. ระบบภาษี.

2. หน้าที่ของภาษี

3. ภาษีวิสาหกิจอุตสาหกรรม

4. ระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีในปัจจุบัน

5. ข้อเสียของนโยบายภาษีปัจจุบัน

6. มาตรการปรับปรุงระบบภาษี

7. การจัดหาเงินทุนที่องค์กร

8. แผนทางการเงินขององค์กร

วัตถุประสงค์และแนวปฏิบัติ

ภารกิจที่ 1

กำหนดกำไรที่จัดสรรให้กับงบประมาณหากกำไรจากงบดุล ปราบัล =250พันรูเบิล อัตราภาษีเงินได้ เอ็นพีอาร์= 0.24 จำนวนผลประโยชน์คือ 35,000 รูเบิล

แนวทาง

พื้นฐานในการกำหนดจำนวนเงินสมทบงบประมาณจากกำไรที่ได้รับคือกำไรทางภาษี กำไรทางภาษีคือกำไรในงบดุลที่ลดลงด้วยจำนวนกำไรที่ไม่ต้องเสียภาษีตามระบบผลประโยชน์ในปัจจุบัน

จำนวนกำไรที่หักออกจากงบประมาณจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของกำไรที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีกำไร

ภารกิจที่ 2

กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายคือ RP = 2,500,000 รูเบิล, ต้นทุนของ Sreal = 2,100,000 รูเบิล, ส่วนแบ่งของต้นทุนวัสดุในราคาต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย α mz = 0.6, อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 20%

แนวทาง

ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงในส่วนงบประมาณของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตและการจำหน่ายสินค้าและบริการ อัตราภาษีคือ 20% พื้นฐานสำหรับการเก็บภาษีคือต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายลดลงด้วยต้นทุนวัสดุที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต

ปัญหา 3

กำหนดจำนวนภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ขายในราคาขายในตลาด หากเป็นราคาขายส่งต่อหน่วยการผลิต สปท= 26 รูเบิล อัตราภาษีสรรพสามิตต่อราคาขาย แนคท์ = 35 %

แนวทาง

ราคาขายของสินค้าที่ต้องเสียภาษีถูกกำหนดบนพื้นฐานของราคาขายส่งขององค์กรนั่นคือ โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีสรรพสามิต: คอปต์ =สปอล+ ฯลฯ, ที่ไหน สโปล– ต้นทุนรวมต่อหน่วยการผลิต ฯลฯ- กำไร.

อัตราภาษีสรรพสามิต (Nakts) ถูกกำหนดให้เป็นราคาขาย จากนั้นส่วนแบ่งของราคาขายส่งขององค์กรในราคาขายจะแสดง: αts = 1- Nakts.. ราคาขายจะเป็น TsOPT = TsOPT /αts, ภาษีสรรพสามิตเท่ากับ: ซักต์ = ซอบต์ * แนคท์ .

ปัญหาที่ 4

กำหนดจำนวนภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ขายในราคาของรัฐหากเป็นราคาควบคุมต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ เซด= 30 rub. ส่วนลดการค้า αส่วนลด = 0.07 ภาษีมูลค่าเพิ่ม= 20% อัตราภาษีสรรพสามิต แนค = 0.8

แนวทาง

เพื่อกำหนดมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีของผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี คภูมิภาคที่ขายในราคาของรัฐที่มีการควบคุม ( ทสเร็ก) มูลค่าสัมบูรณ์ของส่วนลดการค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขาย

จำนวนภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามอัตราที่กำหนด แนคท์, จะ: ซักต์ = ซบ * แนคท์.

ปัญหาที่ 5

กำหนดมูลค่าสัมบูรณ์ของภาษีเงินได้และมูลค่าเพิ่มหากอัตราภาษีเงินได้ เอ็นพีอาร์= 0.24, VAT = 20%, กำไรทางบัญชี พีอาร์บอล= 400,000 รูเบิล; ต้นทุนขาย สเรียล= 2,000,000 รูเบิล; ส่วนแบ่งต้นทุนวัสดุในราคาขายαмз = 0.65; ผลประโยชน์จำนวน 45,000 รูเบิล

แนวทาง

จำนวนกำไรที่แน่นอนที่จ่ายให้กับงบประมาณจะพิจารณาจากกำไรทางภาษี ( ปัญหา) ซึ่งเป็นผลต่างระหว่างกำไรทางบัญชี ( พีอาร์บอล)และจำนวนผลประโยชน์ ( ซ.ล): ปัญหา = ปัญหา – ซ.ล- มูลค่าสัมบูรณ์ของเงินสมทบในงบประมาณจากกำไรขององค์กร: พีอาร์บัด = ปัญหา เอ็นพีอาร์, ที่ไหน เอ็นพีอาร์- อัตราภาษีเงินได้

มูลค่าเพิ่มที่องค์กรจัดสรรให้กับงบประมาณจะคำนวณตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายลดลงด้วยต้นทุนวัสดุที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย: NDSabs = (RP – MZ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การทดสอบ

1. ภาษีข้อใดที่ไม่เรียกเก็บจากวิสาหกิจ:

ก) ภาษีเงินได้;

ข) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

c) ภาษีสิ่งแวดล้อม

d) ภาษีทรัพย์สิน;

จ) ภาษีพิเศษในการจัดตั้งกองทุนเพื่อสนับสนุนอุตสาหกรรมที่มีลำดับความสำคัญ?

2. ฟังก์ชันใดที่ใช้ไม่ได้กับการเก็บภาษี:

ก) กฎระเบียบ;

b) การกระตุ้น;

ค) การกระจาย;

d) การจัดหา;

4. ฟังก์ชั่นใดไม่ปกติ ภาษีเงินได้:

ก) การกระตุ้นอุปสงค์;

ข) การบรรเทาสถานการณ์วิกฤติ

c) การลดราคาที่เพิ่มขึ้น;

d) มีส่วนทำให้งบประมาณเพิ่มขึ้น

d) การสร้างสิทธิประโยชน์ทางภาษี?

5. ตัวบ่งชี้ใดที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้:

b) กำไรจากการขาย

ค) กำไรสุทธิ;

ง) ผลประโยชน์;

d) กำไรจากการขายทรัพย์สิน?

6. องค์กรอุตสาหกรรมไม่ได้รับประโยชน์อะไรบ้าง:

ก) ผลประโยชน์สำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อการพัฒนาการผลิตของตนเอง

c) ผลประโยชน์จากมูลค่าของทรัพย์สินที่ตัดจำหน่าย;

d) การบริจาคเพื่อการกุศล;

ค) รายได้จากภาษีสรรพสามิต

d) การรับเงินจากแหล่งภายนอก?

10. ค่าใช้จ่ายและการหักเงินใดบ้างที่ไม่รวมอยู่ในแผนทางการเงิน:

ก) ต้นทุนในการขยายการผลิต

b) ต้นทุนในการปรับปรุงเทคโนโลยี

c) ค่าใช้จ่ายในการบริการด้านวัฒนธรรมและชุมชน

e) ค่าเสื่อมราคา?

11. แหล่งใดที่ไม่ได้ใช้ในการสร้างเงินทุนหมุนเวียนเพิ่มขึ้น:

ก) แหล่งการผลิตภายใน

ข) กำไร;

c) หนี้สินที่มั่นคง;

d) เงินกู้?

12. แหล่งใดที่ไม่ได้ใช้เพื่อเป็นเงินทุนในการลงทุนเพื่อสร้างสินทรัพย์การผลิตคงที่:

ก) เงินกู้;

d) กองทุนจม?

13. แหล่งใดที่ไม่ได้ใช้ในการชำระคืนเงินกู้:

c) ค่าเสื่อมราคา;

d) รายได้จากการขาย

e) รายได้จากการขายสินค้าคงเหลือส่วนเกิน?

คำตอบสำหรับคำถามสำคัญ

ü 1. ระบบภาษี

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้เงื่อนไขของการเกิดขึ้นของเศรษฐกิจตลาดจัดให้มีภาษีทางตรงทางอ้อมและภาษีพิเศษ

ภาษีทางตรงแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ภาษีเงินได้ ได้แก่ ภาษีเงินได้บน บุคคล, ภาษีเงินได้นิติบุคคล; ภาษีทรัพย์สิน ได้แก่ ภาษีทรัพย์สิน ภาษีที่ดิน ภาษีป่าไม้

ถึง ภาษีทางอ้อมรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT), ภาษีสรรพสามิต, อากรศุลกากร, พิเศษ– การจ่ายเงินสำหรับการประกันของรัฐและสังคมของบุคคลและนิติบุคคล หน้าที่ของรัฐและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น ภาษีสำหรับการจัดตั้งกองทุนงบประมาณสำหรับการสนับสนุนทางการเงินของภาคส่วนที่มีลำดับความสำคัญของเศรษฐกิจ

ภาษีได้แก่: รัฐบาลกลาง(ภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกรรมกับหลักทรัพย์ อากรศุลกากร ภาษีการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีพิเศษ) รีพับลิกัน(ภาษีสรรพสามิต ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีพิเศษ ภาษีการขนส่ง); ท้องถิ่น(ภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, อากรแสตมป์, อากรของรัฐ)

ภาษีที่จ่ายโดยผู้ประกอบการอุตสาหกรรม ได้แก่ ภาษีกำไร ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีทรัพย์สิน ภาษีสำหรับการจัดตั้งกองทุนงบประมาณเพื่อการสนับสนุนทางการเงินของภาคส่วนที่มีลำดับความสำคัญของเศรษฐกิจ

ü 2. หน้าที่ของภาษี

ในกลไกทางเศรษฐกิจ ภาษีมีหน้าที่ดังต่อไปนี้: การกำกับดูแล การกระตุ้น การจัดจำหน่าย และการคลัง

หน้าที่ด้านกฎระเบียบมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงความสัมพันธ์ทางการตลาดและปรากฏตัวในขอบเขตทางเศรษฐกิจในรูปแบบของกลไกงบประมาณ การเงิน การเงิน และราคา

ฟังก์ชันสิ่งจูงใจดำเนินการผ่านระบบผลประโยชน์และมีเป้าหมายเพื่อนำเสนอความสำเร็จของความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การพัฒนาการผลิต การขายสินค้าในต่างประเทศ การนำเข้าทุน ฯลฯ ฟังก์ชันนี้มีผลกระทบโดยตรงต่อกิจกรรมทางธุรกิจของผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์

ฟังก์ชันการแจกจ่ายช่วยให้แน่ใจว่ามีการกระจายภาษีเพื่อทำให้มาตรฐานการครองชีพของประชากรมีความเท่าเทียมกันทางสังคม

ฟังก์ชันการคลัง (งบประมาณ) จัดให้มีกระบวนการถอนรายได้ส่วนหนึ่งเพื่อสร้างงบประมาณของทรัพยากรทางการเงินของรัฐและสร้างเงื่อนไขสำหรับการทำงานของรัฐและกฎระเบียบของเศรษฐกิจ

ü 3. ภาษีวิสาหกิจอุตสาหกรรม

ตามกฎหมายปัจจุบัน การจัดสรรลำดับความสำคัญให้กับงบประมาณประกอบด้วย: ภาษีกำไร ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน ภาษีสรรพสามิต และภาษีพิเศษ

ภาษีเงินได้กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (อัตราภาษี) ของกำไรทางบัญชีและทำหน้าที่เป็นแหล่งที่มาของการกระจายรายได้ประชาชาติ พื้นฐานในการกำหนดจำนวนการหักจากกำไรคือกำไรทางภาษีซึ่งสะท้อนถึงบัญชีหรือกำไรขั้นต้นซึ่งลดลงด้วยผลประโยชน์ที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับวิสาหกิจอุตสาหกรรม สิทธิประโยชน์ต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินโดยประมาณของการบริจาคภาษีให้กับงบประมาณ

ผู้จ่ายภาษีเงินได้ ได้แก่ องค์กรและองค์กร สาขาและแผนกอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งมีงบดุลและบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหาก ภาษีเงินได้ขององค์กรอุตสาหกรรมกำหนดขึ้นจากกำไรที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีเงินได้ซึ่งกำหนดไว้ที่ 24% และกระจายระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ สหพันธรัฐรัสเซีย.

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นที่ยอมรับมากกว่าสำหรับสภาวะตลาดและคำนวณตามรายได้สุทธิที่องค์กรได้รับในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตและการจำหน่ายสินค้าและบริการ กล่าวอีกนัยหนึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณหมายถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า (งานและบริการ) ที่ขายโดยพวกเขากับจำนวนภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่ชำระเงิน เชื้อเพลิง งาน บริการ ต้นทุน ซึ่งมีสาเหตุมาจากต้นทุนการผลิตและการอุทธรณ์

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม เช่น นอกเหนือจากราคาของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ซึ่งผู้บริโภคปลายทางเป็นผู้ชำระ อัตราภาษี (VAT) ที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายปัจจุบันใช้กับผลประกอบการที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นเพื่อกำหนดมูลค่าสัมบูรณ์ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากการขาย ไม่รวมภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา เช่น มูลค่าเพิ่มขององค์กรถูกกำหนดบนพื้นฐานของต้นทุนสินค้าขาย (CP) ลดลงด้วยต้นทุนวัสดุ ต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนขายที่ใช้ในกระบวนการผลิตและการขายและอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (0.20): VDSabs = (RP – MZ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม.

ภาษีสรรพสามิต– เป็นภาษีทางอ้อมที่ใช้กับสินค้าอุปโภคบริโภคและบริการของผู้ประกอบการและองค์กรเอกชนเป็นหลัก รวมอยู่ในราคาสินค้า (บริการ) และชำระโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) จำนวนภาษีสรรพสามิตที่แน่นอนถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาขายเสรีของสินค้า: นาบส์. akts ​​​​= (Copt/αotp)แนคท์,โดยที่ Tsopt คือราคาขายส่งของสินค้า αotp – ส่วนแบ่งของราคาขายส่งในราคาขาย Nakts – อัตราภาษีสรรพสามิตหรือภาษีศุลกากร

ตามวิธีการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตจะแบ่งออกเป็นรายบุคคลและสากล (ภาษีส่วนบุคคลจะถูกเรียกเก็บตามมูลค่าของการผลิตรวม 1 ขององค์กรและภาษีสากลจะถูกเรียกเก็บจากต้นทุนของหน่วยสินค้า) ตามเวลา ของการชำระเงิน - ครั้งเดียวและนำมาใช้ซ้ำได้ (ภาษีครั้งเดียวจ่ายครั้งเดียวในระดับการผลิตใดก็ได้, นำมาใช้ซ้ำได้ - ในแต่ละขั้นตอนของวงจรการผลิต)

ตามวิธีการจัดตั้งการเก็บภาษีอาจเป็นทางตรงหรือทางอ้อมก็ได้ ภาษีทางตรงแบ่งออกเป็นภาษีจริง (ภาษีที่ดิน ภาษีประมง ฯลฯ) และภาษีส่วนบุคคล (ภาษีเงินได้ ภาษีกำไรวิสาหกิจ ภาษีเงินสด ภาษีทรัพย์สิน) ภาษีทางอ้อม ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรศุลกากร (อากร) ภาษีจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

ขึ้นอยู่กับลักษณะของอัตราภาษีจะมีภาษีตามสัดส่วนภาษีก้าวหน้าและภาษีถดถอย

เมื่อรายได้เพิ่มขึ้น ภาษีก้าวหน้าก็จะเพิ่มขึ้น และภาษีถดถอยก็จะลดลง ภาษีทางตรงถูกนำมาใช้เพื่อรักษากลไกของรัฐ กิจกรรมทางสังคมวัฒนธรรม และความสามารถในการป้องกันประเทศ ในประเทศอุตสาหกรรมส่วนแบ่งภาษีทางตรงค่อนข้างสูง (ในสหรัฐอเมริกา - 91.1% ในญี่ปุ่น - 71.2 ในอังกฤษ - 54.3 ในเยอรมนี - 44.1% (ภาษี M.: การเงินและสถิติ, 1994 . หน้า 45 )).

ü 4. ระบบสิทธิประโยชน์ภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบัน

กฎหมายปัจจุบันกำหนดรายการสินค้า งาน และบริการบางอย่างที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:

· ผลิตภัณฑ์ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป งานและบริการที่ขายผ่านการหมุนเวียนภายในโรงงาน

· การขาย แลกเปลี่ยน โอนสินทรัพย์การผลิตคงที่และเงินทุนหมุนเวียนและสินค้าที่ได้มารวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเปล่าประโยชน์เพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต ยกเว้นการขายในราคาที่สูงกว่าราคาซื้อ

· งานวิจัยและพัฒนาที่ดำเนินการโดยใช้งบประมาณหรือกองทุนต่างๆ

ไม่มีการเรียกเก็บภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นการส่งออกไปยังประเทศ CIS) รายการต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน:

· วิสาหกิจอุตสาหกรรมที่สร้างขึ้นใหม่ภายในหนึ่งปีหลังจากการจดทะเบียน ยกเว้นวิสาหกิจที่สร้างขึ้นบนพื้นฐานของวิสาหกิจที่เลิกกิจการแล้ว

· สินทรัพย์การผลิตคงที่ที่เช่าภายใต้ข้อตกลงที่ทำไว้โดยไม่มีสิทธิในการซื้อคืนในภายหลัง

ü 5. ข้อเสียของนโยบายภาษีปัจจุบัน.

การวิเคราะห์ระบบภาษีปัจจุบันในสหพันธรัฐรัสเซียและประเทศอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นว่าระบบภาษีและสิทธิประโยชน์ที่รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ตรงตามข้อกำหนดของเศรษฐกิจตลาดอย่างสมบูรณ์

ประการแรก อัตราดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์ โดยไม่ได้กระตุ้นการไหลเข้าของการลงทุนในการพัฒนาการผลิตภาคอุตสาหกรรมและมีส่วนทำให้เงินทุน วัสดุ และทรัพยากรแรงงานในต่างประเทศไหลออก และเพิ่มปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ประการที่สอง ระบบผลประโยชน์ครอบคลุมประเด็นที่แคบมากและไม่อนุญาตให้ใช้เงินลงทุนอย่างมีประสิทธิภาพสำหรับการต่ออายุส่วนที่ใช้งานอยู่ของสินทรัพย์การผลิตคงที่โดยเร่งดำเนินการ ดำเนินมาตรการสำหรับการพัฒนาและดำเนินการประหยัดทรัพยากรและ เทคโนโลยีที่ไม่ก่อให้เกิดขยะ

ประการที่สามข้อบกพร่องที่สำคัญในนโยบายภาษีส่งผลกระทบร้ายแรงต่อการลดรายได้ภาษีให้กับงบประมาณ ซึ่งรวมถึง:

· เงื่อนไขภาษีต่างๆ สำหรับวิชาและประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เช่น สิทธิประโยชน์ VAT ที่มีอยู่

· การลดภาษีเงินได้โดยการเปลี่ยนประเภทของกิจกรรมซึ่งมีข้อตกลงอย่างเป็นทางการ

· การเพิ่มขึ้นอย่างไม่ยุติธรรมในอัตราภาษีที่สูงกว่าระดับที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจ ซึ่งมีส่วนทำให้รายได้งบประมาณลดลง เนื่องจากผู้ผลิตพยายามลดฐานภาษีของตน การวิจัยโดยสถาบันเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์กลางแห่ง Russian Academy of Sciences แสดงให้เห็นว่าเป็นผลมาจากอัตราภาษีที่สูงขึ้น ทั้งรายรับงบประมาณและอัตราเงินเฟ้อเพิ่มขึ้น ระดับภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสูงกว่ามูลค่าที่เหมาะสมเกือบ 20% (ข่าวการเงิน พ.ศ. 2539 ลำดับที่ 19)

· การใช้ธุรกรรมแบบ "วงแหวน" ซึ่งอนุญาตให้ถอนเงินจำนวนมากออกจากการเก็บภาษีและแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ü 6. มาตรการปรับปรุงระบบภาษี

ความจำเป็นในการปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดจากการที่มูลค่าของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศลดลงอย่างต่อเนื่อง ส่วนแบ่งของค่าจ้างในโครงสร้างของต้นทุนของผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมลดลงอย่างรวดเร็ว การขาดดุลการลงทุน กำลังเติบโต การเก็บภาษียังคงต่ำ ฯลฯ ทั้งหมดนี้เป็นสาเหตุของความไม่สมดุลในงบประมาณของรัฐบาลกลาง เช่น รายจ่ายส่วนเกินมากกว่ารายรับงบประมาณ

เพื่อปรับปรุงเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการตามนโยบายภาษีปัจจุบันและรับประกันการเติมเต็มงบประมาณจริง คุณควร:

· เปลี่ยนนโยบายภาษีเพื่อลดอัตราภาษีและให้แนวทางที่เป็นกลางมากขึ้นในการสร้างผลประโยชน์

· ลดจำนวนภาษีทางอ้อมและทบทวนวิธีการควบคุมภาษี

· เพื่อกระตุ้นการลงทุนผ่านระบบภาษี แนะนำเครดิตภาษีการลงทุน ซึ่งมีสาระสำคัญคือการลดการชำระภาษีเมื่อทำการลงทุน ตัวอย่างคือวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง (งบประมาณในบริบทของการปฏิรูปเศรษฐกิจที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้น // การเงิน พ.ศ. 2535 หมายเลข 10)

· พัฒนาและดำเนินการวิธีการใหม่ในการกำหนดอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ ซึ่งจะทำให้มั่นใจในเสถียรภาพและความยืดหยุ่นของพารามิเตอร์ภาษีตามกฎระเบียบ

· ดำเนินการประเมินความสามารถในการละลายของอุปสงค์และอุปทานอย่างมีประสิทธิผล รวมถึงระดับราคาตลาด

· กำหนดอัตราการเติบโตของปริมาณการผลิตและการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างผลิตภัณฑ์อย่างสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เพื่อขยายขีดความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์และการผลิต

· ปฏิเสธผลกระทบทางเศรษฐกิจต่อผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ

ü 7. การจัดหาเงินทุนขององค์กร

การเงินขององค์กรอุตสาหกรรมเป็นระบบของความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในขั้นตอนการหมุนเวียนของสินทรัพย์การผลิตคงที่และเงินทุนหมุนเวียนในขอบเขตของการผลิตและการหมุนเวียนการก่อตัวและการใช้รายได้ทางการเงินและกองทุนของทรัพยากรทางการเงิน

ธุรกรรมทางการเงินโดยรวมสะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนขององค์กรอุตสาหกรรมที่เกิดจากการจำหน่ายผลิตภัณฑ์การผลิต (งานบริการ) สินทรัพย์ถาวร ทุนสำรองหมุนเวียนส่วนเกิน และทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กร รายได้จากกิจกรรมที่ไม่ดำเนินงาน (การดำเนินงาน) ลดลงตามจำนวนต้นทุนสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้ การเงินเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในการผลิตสินค้าโภคภัณฑ์และเป็นเงื่อนไขสำหรับการทำงานปกติของเศรษฐกิจตลาด

ด้วยความช่วยเหลือของกลไกทางการเงิน องค์กรอุตสาหกรรมได้รับการจัดการในสองทิศทาง ทิศทางแรก - การจัดการทางการเงิน - สะท้อนถึงความสัมพันธ์กับองค์กรอุตสาหกรรมและแผนกอื่น ๆ เพื่อทำหน้าที่บางอย่าง การจัดหาปัจจัยการผลิต การจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เช่น การจัดหาวัสดุอุตสาหกรรม การซื้อและการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง

ทิศทางที่สอง - การจัดการเงินสด (กองทุน) เกี่ยวข้องกับการจัดการสินทรัพย์การผลิตคงที่และเงินทุนหมุนเวียน รวมถึงกองทุนต่างๆ ที่องค์กรอุตสาหกรรมมี (ค่าเสื่อมราคา สกุลเงิน การลงทุน และกองทุนสำรอง ฯลฯ ) เหตุผลทางเศรษฐกิจกลไกทางการเงินดำเนินการบนพื้นฐานของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจเช่นรายได้ ชนิดที่แตกต่างกันกำไร ค่าเสื่อมราคา รวมถึงแหล่งที่มาทางการเงิน (เงินทุนหมุนเวียนและเงินทุนหมุนเวียน เครดิต ฯลฯ)

การเงินขององค์กรอุตสาหกรรมทำหน้าที่ดังต่อไปนี้: การจัดหาทรัพยากรทางการเงิน การกระจายรายได้ทางการเงิน การควบคุมและสิ่งจูงใจ ฯลฯ

ü 8. แผนทางการเงินขององค์กร

เอกสารนี้เป็นพื้นฐานของกิจกรรมทางการเงินขององค์กรซึ่งสะท้อนถึงความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายในรูปแบบการเงินรวมถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ประกอบด้วยส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:

· รายได้และการรับเงิน ส่วนนี้สะท้อนถึงรายได้ที่ประกอบเป็นเงินออมขององค์กร รายได้ที่เกิดจากการแจกจ่ายเงินทุนภายใน การรับเงินทุนจากแหล่งภายนอก

·ค่าใช้จ่ายและการหักเงิน ส่วนนี้รวมถึงต้นทุนสำหรับการขยายการผลิตและปรับปรุงเทคโนโลยี ต้นทุนสำหรับบริการด้านวัฒนธรรมและสวัสดิการสำหรับพนักงานองค์กร ค่าเสื่อมราคา ฯลฯ

ในกระบวนการดำเนินการตามแผนทางการเงินสามารถปรับเปลี่ยนได้ตามการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้คุณภาพและปริมาณของแผนการผลิต เมื่อรวบรวมจะมีการอัพเดตจำนวนเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองทุกปี การเพิ่มเงินทุนหมุนเวียนของตนเองมีสาเหตุหลักมาจากแหล่งผลิตภายใน กำไร และหนี้สินที่มั่นคง (จำนวนหนี้ที่เกิดขึ้นเป็นระยะ) นอกจากนี้ยังใช้เครดิตและการจัดหาเงินทุนแบบกำหนดเป้าหมาย

ในการจัดหาเงินทุนให้กับสินทรัพย์การผลิตคงที่ สามารถใช้เงินกู้และเงินทุนของตัวเองได้ กองทุนพัฒนาการผลิตเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับการสร้างและการต่ออายุสินทรัพย์การผลิตคงที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายด้านกำไรและค่าเสื่อมราคา อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การสร้างใหม่และการขยายองค์กรอุตสาหกรรม (การสร้างงานใหม่) จะได้รับการสนับสนุนทางการเงิน

การให้กู้ยืมแก่องค์กรอุตสาหกรรมอาจเป็นระยะสั้น (สูงสุด 1 ปี) และระยะยาว (ตั้งแต่ 2 ถึง 5 ปี) มีการให้กู้ยืมระยะสั้นเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสำรองวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองส่วนเกินเพื่อการจ่ายค่าจ้างตามเวลาที่กำหนดและการเติมเต็มชั่วคราวเนื่องจากขาดเงินทุนหมุนเวียนของตัวเอง สามารถขอสินเชื่อระยะยาวเพื่อแนะนำอุปกรณ์ เทคโนโลยี เครื่องจักร และระบบอัตโนมัติของกระบวนการผลิตใหม่ๆ เพื่อการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีคุณภาพดีขึ้น ฯลฯ

การชำระภาษีสำหรับการใช้เงินกู้ธนาคารจะดำเนินการจากกำไรขององค์กรในอัตราดอกเบี้ยที่แตกต่างที่กำหนดไว้สำหรับเงินกู้ระยะสั้น

นอกจากนี้ยังมีการออกเงินกู้ระยะยาวเพื่อการฟื้นฟูและขยายวิสาหกิจที่มีอยู่ การก่อสร้างวิสาหกิจใหม่ โดยต้องชำระคืนต้นทุนภายในห้าปี เงินกู้จะชำระคืนโดยใช้กำไรและค่าเสื่อมราคาภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยภาระผูกพัน พร้อมชำระดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้องพร้อมกัน

ประเด็นเรื่องหลักทรัพย์ระดมเงินทุนส่วนบุคคลของผู้ที่ทำงานในองค์กรซึ่งสามารถใช้เพื่อขยายงานการผลิตได้ด้วย

การควบคุมทางการเงินสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรโดยธนาคารดำเนินการบนพื้นฐานของการใช้ตัวบ่งชี้ต้นทุนที่วางแผนไว้และครอบคลุมการผลิตการกระจายการหมุนเวียนและการใช้สินทรัพย์สินค้าคงคลังในรูปตัวเงิน

ตัวเลือก

PRbal พันรูเบิล

ผลประโยชน์พันรูเบิล

RP พันรูเบิล

สเรียลพันรูเบิล

อัตราภาษี, %

Tsopt ถู

PRbal พันรูเบิล

สเรียลพันรูเบิล

ผลประโยชน์พันรูเบิล

หน้าที่ของภาษีควรเปิดเผยคุณสมบัติที่สำคัญและเนื้อหาภายในของภาษีเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจตลอดจนแสดงวัตถุประสงค์ทางสังคมของการเก็บภาษีเป็นพื้นฐานของการกระจายความสัมพันธ์ในกระบวนการสร้างความมั่งคั่งของประชาชนและวิธีการระดมทรัพยากรทางการเงินในการกำจัดของรัฐ .

แนวทางที่มีอยู่สำหรับปัญหาฟังก์ชันภาษีสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม:

• การเงินเท่านั้น
• การคลังและการกำกับดูแล (โดยธรรมชาติของความสัมพันธ์ทางการตลาดที่มีการพัฒนาอย่างมาก);
• การแสดงมัลติฟังก์ชั่นของสาระสำคัญของภาษี (นอกเหนือจากฟังก์ชั่นการคลังและกฎระเบียบแล้ว อย่างน้อยก็ยังมีฟังก์ชั่นการควบคุมและการจัดจำหน่าย)

ดูเหมือนสมเหตุสมผลที่สุดที่จะเน้น สี่หน้าที่ของภาษี:

1. การคลัง;
2. การกระจาย (สังคม);
3. ควบคุม;
4. การควบคุม:

• กระตุ้น;
• ทำลายล้าง;
• เจริญพันธุ์.

ฟังก์ชันการคลัง (จากภาษาละติน fiscus - คลังของรัฐ) เป็นหน้าที่หลักของภาษีซึ่งสะท้อนถึงวัตถุประสงค์พื้นฐานของการเก็บภาษี - การถอนเงินส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรผ่านภาษีและสนับสนุนงบประมาณของรัฐเพื่อสร้างพื้นฐานที่สำคัญสำหรับรัฐ เพื่อตระหนักถึงมัน หน้าที่ความรับผิดชอบ- ฟังก์ชันการคลังมีอยู่ในภาษีทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้นในระบบภาษีใดๆ มันเป็นเพียงสิ่งเดียวในช่วงแรกของการเก็บภาษี เมื่อเวลาผ่านไป ความสำคัญของมันไม่เพียงไม่ลดลง แต่ยังเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดที่พัฒนาแล้ว นอกจากนี้ การเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของรัฐในด้านเศรษฐกิจ สังคม การบังคับใช้กฎหมาย และขอบเขตอื่นๆ นำไปสู่การเพิ่มการใช้จ่ายของรัฐบาลตามวัตถุประสงค์ และด้วยเหตุนี้ ส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ทางสังคมจึงถูกแจกจ่ายผ่านภาษี ในความเป็นธรรมควรสังเกตว่าในช่วงเวลาประวัติศาสตร์บางช่วงผลกระทบของฟังก์ชันการคลังลดลง แต่ในช่วงเวลาที่สำคัญกว่านั้นการเสริมสร้างความเข้มแข็งของมันก็ได้รับผลกระทบอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

เชื่อกันว่าหน้าที่อื่นๆ ของภาษีนั้นมาจากหน้าที่การคลังไม่มากก็น้อย และนี่ก็เป็นความจริง อย่างไรก็ตาม ผลกระทบที่หลากหลายของลักษณะการกำกับดูแลและการจัดจำหน่ายที่เกิดขึ้นผ่านระบบภาษีที่มีโครงสร้างที่ดีและผ่านการตรวจสอบ บ่งชี้ว่าแม้ว่าหน้าที่การคลังจะมีความสำคัญที่สุดและกำหนดส่วนอื่นๆ เป็นส่วนใหญ่ แต่ก็ไม่ได้จำกัดอยู่เพียงเท่านั้น

ฟังก์ชั่นการกระจาย (สังคม) แสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของภาษีในฐานะเครื่องมือพิเศษในความสัมพันธ์การกระจายสินค้า ให้แนวทางแก้ไขปัญหาทางเศรษฐกิจและสังคมจำนวนหนึ่งที่อยู่นอกขอบเขตของการควบคุมตนเองของตลาด วิธีการแก้ไขปัญหาเหล่านี้โดยให้มีการกระจายผลิตภัณฑ์ทางสังคมระหว่างประชากรประเภทต่างๆ เพื่อลดความไม่เท่าเทียมกันทางสังคมและรักษาเสถียรภาพทางสังคมในสังคม ได้แก่ ภาษีและระบบภาษี ได้แก่

• การใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบก้าวหน้า เช่น ความก้าวหน้าบางอย่างในความสัมพันธ์ "รายได้สูง - ภาษีสูง";
• เพิ่มส่วนแบ่งการเก็บภาษีทางอ้อมเช่น บรรลุการเก็บภาษีมากขึ้นสำหรับประเภทของบุคคลที่มีปริมาณการบริโภคจำนวนมาก
• การใช้ภาษีสรรพสามิตที่เพิ่มขึ้นสำหรับสินค้าที่ไม่จำเป็นและสินค้าฟุ่มเฟือย
• การใช้สิทธิประโยชน์ตามเป้าหมาย, ขั้นต่ำปลอดภาษี, ต่างๆ การหักภาษีการยกเว้นภาษี อัตราภาษีที่ลดลง (เช่น เมื่อเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือในกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อสินค้าจำเป็นได้รับการยกเว้นไม่ต้องเก็บภาษีหรือเก็บภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า)
• การใช้การจ่ายเงินทางสังคมแบบชดเชยและให้ทุน (ในรัสเซีย - UST) ภาระการจ่ายเงินไม่ได้ถูกวางไว้กับพนักงาน แต่ถูกย้ายไปที่นายจ้าง

ฟังก์ชันการกระจายยังรับรู้ผ่านการไม่ต้องเสียภาษีส่วนบุคคลอีกด้วย กลุ่มประชากรที่ร่ำรวยน้อยที่สุดอาจจ่ายภาษีเพียงเล็กน้อยหรือไม่ต้องจ่ายเลยตามกฎหมาย แต่ยังคงได้รับประโยชน์จากบริการจำนวนมาก (การศึกษา การดูแลสุขภาพ การคุ้มครองทางสังคม) ที่ได้รับทุนจากรัฐจากรายได้จากภาษีจากองค์กรและพลเมืองที่ร่ำรวยกว่า ดังนั้น ฟังก์ชันการกระจาย (ทางสังคม) ไม่เพียงแต่ช่วยให้มั่นใจในการควบคุมมูลค่าที่แท้จริงของภาระภาษีตามระดับรายได้ของกลุ่มต่างๆ ของประชากร แต่ยังช่วยให้ชดเชยรายได้ที่ต่ำด้วยการโอนของรัฐบาลในระดับหนึ่ง และบริการ

ฟังก์ชั่นการควบคุม ภาษีคือเพื่อให้แน่ใจว่ารัฐควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและพลเมือง เช่นเดียวกับแหล่งที่มาของรายได้ ความชอบธรรม และขอบเขตของค่าใช้จ่าย สาระสำคัญของการควบคุมนี้คือการประเมินการปฏิบัติตามขนาดของภาระภาษีและรายได้ภาษีเช่น ความรวดเร็วและครบถ้วนของการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี การควบคุมของรัฐเป็นปัจจัยสำคัญในการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและการพัฒนาภาคเงาของเศรษฐกิจ นอกจากนี้ ฟังก์ชันนี้ยังช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการดำเนินการตามฟังก์ชันภาษีอื่นๆ โดยเฉพาะด้านการเงิน โดยการเปรียบเทียบรายได้ภาษีกับความต้องการทางการเงินของรัฐ ด้วยฟังก์ชันนี้ ทำให้มั่นใจในการควบคุมกระแสการเงิน และจำเป็นต้องปฏิรูประบบภาษีและงบประมาณ

ฟังก์ชั่นการกำกับดูแล แสดงออกผ่านชุดของมาตรการในด้านภาษีที่มุ่งเสริมสร้างการแทรกแซงของรัฐบาลในกระบวนการทางเศรษฐกิจ (เพื่อป้องกันการลดลงหรือกระตุ้นการเติบโตของการผลิต ความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การควบคุมอุปสงค์และอุปทาน ปริมาณของรายได้และการออมของ ประชากร ปริมาณการลงทุน) สาระสำคัญของหน้าที่ด้านกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการผลิตซ้ำทางสังคมคือ ผ่านทางภาษี ไม่เพียงแต่มีอิทธิพลต่อสัดส่วนทางเศรษฐกิจมหภาคเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพฤติกรรมและพฤติกรรมทางเศรษฐกิจของพลเมืองด้วย ซึ่งได้แก่ ความปรารถนาในการบริโภค การออม และการลงทุน ฟังก์ชันนี้ไม่เพียงแต่ใช้ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจในการอยู่ใต้บังคับบัญชาแบบลำดับชั้น (รัฐคือผู้เสียภาษี) แต่ยังใช้ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างผู้เสียภาษีในหลาย ๆ ด้านด้วย

เอ.วี. Bryzgalin ระบุฟังก์ชันย่อยสามฟังก์ชันในฟังก์ชันด้านกฎระเบียบของภาษี:

• กระตุ้น;
• ไม่จูงใจ;
• เจริญพันธุ์.

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับฟังก์ชันย่อย

ฟังก์ชั่นย่อยกระตุ้นประกอบด้วยการสร้างแรงจูงใจในการพัฒนาบางอย่างผ่านการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีประเภทเป้าหมายและ (หรือ) ประเภทของกิจกรรม มันถูกนำไปใช้ผ่านระบบการกำหนดลักษณะภาษีสำหรับประเภทและประเภทของกิจกรรมเหล่านี้: ระบบภาษีพิเศษ อัตราภาษีที่ลดลง เครดิตภาษีและวันหยุด การยกเว้นต่างๆ การหักเงิน ฯลฯ ตามกฎแล้วประเภทเป้าหมายของผู้เสียภาษี ได้แก่ ธุรกิจขนาดเล็ก, มูลนิธิการกุศล, องค์กรสาธารณะ, องค์กรเพื่อคนพิการ ฯลฯ ประเภทกิจกรรมเป้าหมายซึ่งการกระตุ้นตามประเพณีได้รับการสนับสนุนจากรัฐส่วนใหญ่มักประกอบด้วย เกษตรกรรม, การศึกษา วิทยาศาสตร์ การดูแลสุขภาพ กิจกรรมการกุศล ศาสนา และการศึกษา

ในเวลาเดียวกัน มันเป็นไปได้ที่จะกระตุ้นไม่เพียงแต่การพัฒนาของวิสาหกิจและอุตสาหกรรมบางแห่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงดินแดนบางแห่งด้วย เช่น โดยการสร้างกระบวนการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษสำหรับพวกเขา (โดยการสร้างสิ่งที่เรียกว่าโซนนอกชายฝั่ง) อย่างไรก็ตาม ควรเข้าใจว่าผลกระตุ้นของการเก็บภาษีนั้นมีจำกัด ไม่ควรประเมินสูงเกินไป ด้านภาษีมีอิทธิพลต่อพฤติกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานอย่างแน่นอน แต่นี่เป็นเพียงด้านเดียวที่จะกระตุ้นประสิทธิภาพที่ดีขึ้น ภาษีจะถอนออกเพียงส่วนหนึ่งของรายได้ที่ได้รับ ดังนั้นหากองค์กรหรือกิจกรรมประเภทใดไม่ได้ผลกำไรและไม่มีประสิทธิผลในช่วงแรก จะไม่มีการตั้งค่าภาษีใดที่จะช่วยการพัฒนาของพวกเขาได้ สถานการณ์ที่คล้ายกันสามารถเห็นได้ชัดเจนในการเกษตรของเรา

ฟังก์ชั่นย่อยที่ทำลายล้างในทางตรงกันข้าม อุปสรรคบางประการต่อการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจที่ไม่พึงประสงค์นั้นอยู่ในการก่อตัวของอุปสรรคบางประการผ่านการเก็บภาษี ควรสังเกตว่าภาษีโดยธรรมชาติแล้วไม่จูงใจในการพัฒนาการผลิตใด ๆ แต่ด้วยการเพิ่มอัตราภาษีสำหรับกิจกรรมบางประเภท มันเป็นไปได้ที่จะจำกัดการแพร่กระจายโดยเจตนา เช่น ธุรกิจการพนัน การเพิ่มภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ไม่พึงประสงค์สำหรับการบริโภค (แอลกอฮอล์ ยาสูบ) อาจทำให้อุปทานลดลงได้ในระดับหนึ่ง

อย่างไรก็ตาม ความสำคัญในการคัดเลือกของฟังก์ชันย่อยดังกล่าวไม่ควรเกินจริง เนื่องจากการพัฒนาการผลิตผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ไม่พึงประสงค์ในกรณีนี้จะถูกกระตุ้นโดยความต้องการอย่างต่อเนื่อง การเปลี่ยนแปลงของอัตราภาษีไม่มีขีดจำกัด: หากความต้องการยังคงดำเนินต่อไป ราคาก็จะสูงขึ้น และโดยทั่วไปการผลิตบางส่วนจะเข้าสู่ภาคเงา

ควรสังเกตว่าฟังก์ชันย่อยนี้เป็นภาพสะท้อนของฟังก์ชันก่อนหน้าในระดับหนึ่ง ดังนั้น การเพิ่มส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมจึงเป็นไปได้ที่จะทำลายกระบวนการบริโภค กระตุ้นการสะสม และการลงทุน ด้วยภาษีนำเข้าที่สูง จึงเป็นไปได้ที่จะลดแรงจูงใจในการบริโภคสินค้าจากต่างประเทศและกระตุ้นการผลิตในประเทศ ฯลฯ มันเป็นข้อต่อกระจกเงานี้อย่างแม่นยำที่นำเราไปสู่แนวคิดของความเหมาะสมในการพิจารณาว่ามันเป็นหน้าที่ย่อยของหน้าที่ด้านกฎระเบียบ การแยกฟังก์ชันกระตุ้นออกเป็นฟังก์ชันอิสระที่แนะนำโดยผู้เขียนหลายคน เช่น V.G. Panskov ดูเหมือนว่าจะไม่ได้รับการพิสูจน์เพียงพอ เนื่องจากในขณะที่กระตุ้นการพัฒนาของอุตสาหกรรม อุตสาหกรรม และดินแดนบางประเภท การพัฒนาของผู้อื่นก็ถูกขัดขวาง ฟังก์ชั่นย่อยเหล่านี้ เช่น “เหรียญสองด้านเดียวกัน” จะต้องมาคู่กัน

ฟังก์ชั่นย่อยการสืบพันธุ์ปรากฏตัวเมื่อกำหนดเป้าหมายภาษีบางประเภทเพื่อสะสมเงินทุนสำหรับการฟื้นฟูทรัพยากรที่ใช้ไป ตัวอย่างทั่วไปคือกลไกการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร เมื่อจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล ฟังก์ชันย่อยนี้ยังถูกนำมาใช้ในสิ่งที่เรียกว่าภาษีทรัพยากร ซึ่งการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับปริมาณการใช้ทรัพยากรสาธารณะ ได้แก่ ภาษีน้ำ ภาษีการขุดแร่ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้สัตว์ป่าและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

การมีอยู่ของระบบภาษีไม่ใช่เรื่องบังเอิญ ทำหน้าที่สำคัญเฉพาะที่ช่วยให้สามารถปฏิบัติตามนโยบายของรัฐบาลได้อย่างแม่นยำ

สาระสำคัญของภาษีคืออะไร?

เพื่อดำเนินการเพื่อประโยชน์ของสังคมอย่างมีประสิทธิผล รัฐจึงพัฒนาและดำเนินการตามนโยบายด้านต่างๆ ได้แก่ สิ่งแวดล้อม สังคม ประชากรศาสตร์ เศรษฐกิจ ฯลฯ ในทางกลับกัน ทรัพยากรทางการเงินของประเทศถูกสร้างขึ้นซึ่งสะสมอยู่ใน งบประมาณของรัฐตลอดจนในกองทุนนอกงบประมาณ ดังนั้นสาระสำคัญและหน้าที่ของภาษีจึงเป็นประเด็นร้อนเสมอ

การจัดเก็บภาษีในปัจจุบันเป็นไปตามกฎหมายสังคม 15 ฉบับ เช่นเดียวกับกฎหมายว่าด้วยงบประมาณและรหัสภาษี

ภาษีนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการชำระเงินและค่าธรรมเนียมที่รัฐเรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ภาษียังสามารถกำหนดได้ว่าเป็นเครื่องมือที่ยืดหยุ่นในการมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจที่มีความผันผวนอย่างต่อเนื่อง ผ่านระบบภาษีที่ทำให้สามารถยับยั้งและสนับสนุนกิจกรรมบางประเภทได้อย่างมีประสิทธิภาพ

หน้าที่ของภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้สามารถปรับการพัฒนาของอุตสาหกรรมต่างๆ นำอุปสงค์ที่มีประสิทธิภาพเข้าสู่สมดุล ใช้อิทธิพลที่มีความสามารถต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้ประกอบการ และควบคุมจำนวนเงินในการหมุนเวียน

ระบบภาษีของรัสเซียมีลักษณะอย่างไร?

การจัดเก็บภาษีในรัสเซียสามารถแสดงได้โดยใช้โครงสร้างต่อไปนี้:

• เป้าหมายการบริจาคให้กับกองทุนรัฐนอกงบประมาณ 15 กองทุน
• วิธีการควบคุมภาษีและการคำนวณภาษี
• ชุดค่าธรรมเนียม อากร ภาษี และการชำระเงินอื่น ๆ ที่เรียกเก็บในอาณาเขตของประเทศตามที่กฎหมายกำหนด
• ความสามารถของหน่วยงานของรัฐในด้านการควบคุมภาษีและวิธีการปฏิสัมพันธ์ของพวกเขา

หลักการสร้างระบบ

เมื่อมีการจัดตั้งระบบภาษี หลักการบางประการจะถูกใช้เป็นพื้นฐานและแนวทาง:

• ภาษีจะถูกแบ่งตามระดับการถอน
• จำเป็นต้องมีกลไกที่จะขัดขวางความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
• การผสมผสานที่มีความสามารถระหว่างความยืดหยุ่นและเสถียรภาพของระบบภาษีที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมในการผลิตทางสังคม ขณะเดียวกันก็ควรมีเสถียรภาพในกฎเกณฑ์ในการดำเนินการด้านภาษี เรากำลังพูดถึงอัตรา องค์ประกอบ และประเภทของระบบที่ไม่ค่อยมีการปรับเปลี่ยนมากนักเมื่อภาวะเศรษฐกิจเปลี่ยนแปลง

• เมื่อศึกษาหน้าที่ของระบบภาษีเป็นที่น่าสังเกตว่าหลักการของการก่อตัวของระบบดังกล่าวเป็นอัตราระดับเดียวสำหรับทุกองค์กร หากองค์กรต่างๆ มีรายได้เท่ากันภายใต้เงื่อนไขเดียวกันในการรับ องค์กรเหล่านั้นก็ควรเสียภาษีเท่ากัน
• โครงสร้างระบบภาษีต้องมีความครอบคลุมและรวมค่าธรรมเนียมและการชำระประเภทต่างๆ เข้าด้วยกัน
• ในกระบวนการสร้างระบบภาษี จะต้องนำหลักการต่างๆ เช่น ความสะดวกของรูปแบบ ความประหยัด ความสม่ำเสมอ ความถูกต้อง และการไม่มีแรงกดดันมากเกินไปมาใช้
• อัตราภาษีเดียวควรได้รับการเสริมด้วยระบบสิทธิประโยชน์ที่มีความสามารถซึ่งมีการกำหนดเป้าหมายและกำหนดเป้าหมายในลักษณะที่เกี่ยวข้องกับการคุ้มครอง สิ่งแวดล้อมการกระตุ้นความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิคและขอบเขตทางสังคม

หากเราประเมินภาษีโดยวิธีจัดเก็บภาษีสามารถแบ่งออกเป็นทางอ้อมและทางตรงได้

ทางอ้อมถูกกำหนดไว้ในรูปแบบของค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมต่อราคาภาษีสำหรับการบริการ (อากรศุลกากร, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือราคาสินค้า หน้าที่ของภาษีประเภทนี้คือเพื่อกระตุ้นวิสาหกิจ ระงับจำนวนภาษีจากผู้จ่ายเงินรายอื่น และส่งมอบเงินทุนเหล่านี้ให้กับฝ่ายการเงินในภายหลัง

ภาษีทางตรงจะถูกเรียกเก็บโดยตรงจากทรัพย์สินและรายได้ของผู้จ่าย วัตถุประสงค์ของภาษีอาจเป็นรายได้ของวิชา (ดอกเบี้ย เงินเดือน กำไร) และมูลค่าทรัพย์สิน (สินทรัพย์ถาวร ที่ดิน ฯลฯ)

หน้าที่ทางสังคมของภาษี

ในกรณีนี้ มันสมเหตุสมผลแล้วที่จะพูดถึงปัญหาเช่นการกระจาย ทิศทางของอิทธิพลนี้แสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของระบบภาษีซึ่งมีบทบาทเป็นเครื่องมือในการจัดจำหน่ายที่ช่วยให้สามารถแก้ไขปัญหาเร่งด่วนหลายประการที่อยู่นอกขอบเขตการควบคุมตนเองของตลาด

หน้าที่ของระบบภาษีจึงเป็นหนทางในการแก้ไขปัญหาดังกล่าว อิทธิพลของพวกเขาทำให้สามารถแจกจ่ายผลิตภัณฑ์ทางสังคมในกลุ่มประชากรประเภทต่างๆ ได้ ในขณะเดียวกันก็บรรลุเป้าหมายสำคัญ - รักษาเสถียรภาพและลดความไม่เท่าเทียมกันทางสังคมในสังคม

ผลที่ตามมาของระบบภาษีนั้นควรค่าแก่การพิจารณาโดยละเอียด:

• ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมเพิ่มขึ้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง มีการเก็บภาษีมากขึ้นสำหรับหมวดหมู่ของวิชาที่มีปริมาณการบริโภคที่มีนัยสำคัญ
• มีการใช้การจ่ายเงินทางสังคมแบบสะสมและการชดเชย (ในสหพันธรัฐรัสเซียนี่คือภาษีสังคมแบบรวม) ซึ่งช่วยให้ภาระการชำระภาษีถูกโอนไปยังนายจ้าง
• หน้าที่ของภาษีของรัฐบาลกลางยังหมายถึงการใช้ระดับการจัดเก็บภาษีที่ก้าวหน้าซึ่งจัดอยู่ในหมวดหมู่ส่วนบุคคล ซึ่งหมายความว่ามีการนำความก้าวหน้าของประเภทไปใช้: รายได้มากขึ้น - ภาษีที่สูงขึ้น
• มีการใช้ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี สิทธิประโยชน์ตามเป้าหมาย การหักเงินต่างๆ อัตราภาษีที่ลดลง และการยกเว้นภาษี ตัวอย่างคือการยกเว้นภาษีสินค้าจำเป็น (บางครั้งอัตราจะลดลง)
• การใช้ภาษีที่เพิ่มขึ้นและภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าฟุ่มเฟือยและสินค้าไม่จำเป็น

การใช้ฟังก์ชันการกระจายอาจเกิดขึ้นได้จากภาษีที่ไม่คิดมูลค่าส่วนบุคคล ซึ่งหมายความว่ากลุ่มประชากรที่มีรายได้น้อยต้องจ่ายอัตราขั้นต่ำหรือได้รับการยกเว้นภาษีโดยสิ้นเชิงและถูกต้องตามกฎหมาย นอกจากนี้ พลเมืองดังกล่าวยังสามารถเข้าถึงบริการจำนวนมากที่ได้รับทุนสนับสนุนจากรัฐ (การศึกษา การคุ้มครองทางสังคม การดูแลสุขภาพ) นอกจากนี้ การจัดหาเงินทุนนี้มาจากเงินสมทบภาษีที่ทำโดยกลุ่มผู้มั่งคั่งและองค์กรต่างๆ

ฟังก์ชันการคลังของภาษี

ฟังก์ชั่นนี้สามารถกำหนดเป็นฟังก์ชั่นหลักได้เนื่องจากมันสะท้อนถึงสาระสำคัญและภารกิจของการจัดเก็บภาษี เรากำลังพูดถึงการถอนรายได้ส่วนหนึ่งของพลเมืองและบริษัทเพื่อสนับสนุนงบประมาณของรัฐ วัตถุประสงค์ของค่าธรรมเนียมดังกล่าวมีความสมเหตุสมผลอย่างยิ่ง - การก่อตัวของพื้นฐานที่สำคัญซึ่งจะช่วยให้รัฐสามารถปฏิบัติตามหน้าที่รับผิดชอบของตนได้

สามารถตรวจสอบฟังก์ชันทางการเงินได้ในระบบภาษีใดก็ได้ ยิ่งไปกว่านั้น มันจะมีความเกี่ยวข้องเสมอ เนื่องจากตำแหน่งที่เพิ่มขึ้นของรัฐในด้านสังคม เศรษฐกิจ การบังคับใช้กฎหมาย และขอบเขตอื่น ๆ ทำให้ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน หมายความว่าส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ทางสังคมที่แจกจ่ายผ่านระบบภาษีเพิ่มขึ้น

ตามมุมมองแบบดั้งเดิม หน้าที่การคลังของภาษีถือเป็นกุญแจสำคัญ และส่วนอื่นๆ ทั้งหมดก็มาจากหน้าที่นี้ แต่แน่นอนว่า การสร้างนโยบายสาธารณะที่ประสบความสำเร็จด้วยปัจจัยทางการคลังเพียงปัจจัยเดียวนั้นเป็นไปไม่ได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีแนวทางบูรณาการ

อิทธิพลด้านกฎระเบียบ

ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงแง่มุมของระบบ เช่น หน้าที่ทางเศรษฐกิจของภาษี เป้าหมายหลักคือการใช้นโยบายภาษีของรัฐผ่านการใช้ กลไกต่างๆ- ในทางกลับกัน ทิศทางของอิทธิพลของรัฐสามารถแบ่งออกเป็นฟังก์ชันย่อยของระบบภาษีด้านการสืบพันธุ์ การกระตุ้น และการลดแรงจูงใจ

เมื่อพูดถึงฟังก์ชั่นย่อยที่กระตุ้นนั้นควรทำความเข้าใจกับมาตรการจำนวนหนึ่งที่มุ่งสนับสนุนการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจบางอย่าง กลยุทธ์นี้ดำเนินการผ่านระบบการยกเว้นและผลประโยชน์ บน ช่วงเวลานี้ระบบภาษีให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่หลากหลายสำหรับธุรกิจที่มีความพิการ บริษัทที่ดำเนินงานในภาคเกษตรกรรม และองค์กรที่ลงทุนในการกุศลและการผลิต

หน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินงานภายใต้กรอบทิศทางที่ไม่จูงใจนั้นมุ่งเน้นไปที่การสร้างอุปสรรคบางประการผ่านภาระภาษีเพื่อการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจง ผลกระทบดังกล่าวอาจปรากฏให้เห็นในรูปแบบของการจัดตั้งภาษีสำหรับการส่งออกทุน, ภาษีศุลกากรที่เพิ่มขึ้น, อัตราภาษีที่เพิ่มขึ้น, ภาษีสรรพสามิต, การเก็บภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ

สำหรับทิศทางการทำซ้ำนั้น หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีในกรณีนี้มุ่งเน้นไปที่การสะสมเงินทุนเพื่อฟื้นฟูทรัพยากรที่ถูกใช้ประโยชน์อย่างแข็งขัน เครื่องมือที่ทำให้สามารถใช้ฟังก์ชันย่อยนี้ได้คือการชำระค่าน้ำ การหักเงินสำหรับการสร้างฐานทรัพยากรแร่ เป็นต้น

เป็นที่น่าสังเกตว่าอิทธิพลของฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นไม่สามารถเรียกได้ว่ามีนัยสำคัญ แต่ค่อนข้างเป็นทางอ้อม แต่ในกรณีที่มีผลกระทบที่ไม่จูงใจ หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีก็มีผลกระทบที่รุนแรง แต่ด้วยกลยุทธ์ดังกล่าว การคำนวณภาระภาษีให้ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ มิฉะนั้นประสิทธิภาพการผลิตจะลดลงอย่างมาก และจะมีการไหลออกของการลงทุนเนื่องจากมีอัตราสูง

ฟังก์ชั่นการควบคุม

ระบบมาตรการบังคับใช้นี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้แน่ใจว่ารัฐควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของพลเมืองและองค์กรต่างๆ ความถูกต้องตามกฎหมายของแหล่งที่มาของรายได้และทิศทางการใช้จ่ายของเงินที่ได้รับก็มีความสำคัญเช่นกันเมื่อใช้งานฟังก์ชันนี้ของหน่วยงานด้านภาษี

สาระสำคัญของการควบคุมดังกล่าวสามารถอธิบายได้ดังต่อไปนี้: มีการประเมินการปฏิบัติตามรายได้ภาษีและภาระผูกพัน กล่าวอีกนัยหนึ่งคือมีการตรวจสอบความสมบูรณ์และทันเวลาของการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษี

หน้าที่ของภาษีมีความสำคัญภายใต้กรอบการควบคุม เนื่องจากจะป้องกันไม่ให้เกิดการไม่ชำระเงินและขัดขวางการพัฒนาของภาคเงาของเศรษฐกิจ นอกจากนี้ผลกระทบของฟังก์ชันเฉพาะนี้มีผลกระทบเชิงบวกที่จับต้องได้ในการเพิ่มประสิทธิภาพในการดำเนินงานด้านอื่น ๆ ของระบบภาษีและการคลังในตอนแรก

ด้วยฟังก์ชันนี้ กระแสการเงินจะถูกติดตามและความจำเป็นในการปฏิรูปงบประมาณและระบบภาษีจะถูกกำหนด

ประเภทของภาษีตามหัวเรื่องและหลักการนำไปใช้

ภาษีบางอย่างอาจมีผลกระทบต่อกลุ่มตัวแทนทางเศรษฐกิจที่แตกต่างกัน ยิ่งกว่านั้นหากเรากำหนดตามหัวเรื่อง เราก็สามารถแยกแยะได้สองกลุ่ม: ท้องถิ่นและส่วนกลาง

สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียนั้นระบบภาษีสามระดับมีความเกี่ยวข้อง:

• ภาษีของรัฐบาลกลาง พวกเขาถูกกำหนดโดยรัฐบาล การชำระเงินจะดำเนินการโดยตรงกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• ภาษีภูมิภาคที่อยู่ภายในความสามารถของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์
• ท้องถิ่น. มีการติดตั้งและรวบรวมโดยหน่วยงานท้องถิ่น

หากเราพิจารณาหน้าที่ของภาษีผ่านปริซึมของการใช้งานตามวัตถุประสงค์ เราก็สามารถแยกแยะประเภทของภาษีที่มีการทำเครื่องหมายและไม่ได้ทำเครื่องหมายได้ การติดฉลากถือเป็นกระบวนการเชื่อมโยงภาษีกับการใช้จ่ายด้านใดด้านหนึ่ง ในขณะเดียวกัน ภาษีที่ทำเครื่องหมายไว้คือภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การใช้เงินที่ได้รับตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้แต่แรกโดยเฉพาะ ตัวอย่างคือการจ่ายเงินเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับหรือกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ภาษีเหล่านั้นที่ไม่ได้หมายความถึงการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่แม่นยำจะถูกจัดประเภทเป็นภาษีที่ไม่มีเครื่องหมาย ข้อดีของกลุ่มนี้คือความสามารถในการจัดทำนโยบายงบประมาณที่ยืดหยุ่น: เงินที่ได้รับจากการเก็บภาษีสามารถใช้ในด้านที่หน่วยงานของรัฐเห็นว่าเกี่ยวข้อง

ระบบฟังก์ชั่นภาษีหมายถึงการแบ่งภาษีตามลักษณะของการหัก ณ ที่จ่าย:

• ก้าวหน้า (เมื่อรายได้เพิ่มขึ้น ส่วนแบ่งภาษีเพิ่มขึ้น);
• ตามสัดส่วน (ในกรณีนี้ส่วนแบ่งภาษีจะไม่เปลี่ยนแปลงแม้ว่าจะมีรายได้เพิ่มขึ้นก็ตาม)
• ถดถอย (อัตราภาษีลดลงเมื่อระดับกำไรลดลง)

สายพันธุ์ที่สำคัญ

ระบบฟังก์ชั่นภาษีจะมีผลเมื่อมีการกระจายประเภทของค่าธรรมเนียมอย่างถูกต้องในรัฐ ตัวอย่างเช่น ในรัสเซีย เครื่องมือสำคัญในการควบคุมงบประมาณของรัฐคือภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งเป็นของกลุ่มรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันเงินส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการบริจาคเหล่านี้จะถูกโอนไปยังงบประมาณของภูมิภาครัสเซีย

นิติบุคคลต่างประเทศและท้องถิ่น รวมถึงสาขาสามารถทำหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้ การจัดเก็บภาษีใช้กับรายได้ที่ได้รับจากการขายสินทรัพย์ถาวร ผลิตภัณฑ์และบริการ กำไรจากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย

สำหรับรายได้จากกิจกรรมต่างๆ เช่น ธุรกรรมหลักทรัพย์ การพนัน และบริการตัวกลาง รายได้ในกรณีนี้จะแยกออกจากกำไรขั้นต้นและการเก็บภาษีจะเกิดขึ้นในอัตราที่แตกต่างกัน

เมื่อศึกษาหน้าที่ของภาษีตลอดจนประเภทของภาษีควรคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) นี่เป็นโครงการทางอ้อมสำหรับการเก็บภาษีสินค้าและบริการ ในขณะเดียวกันก็มีภาษีขาย (เรียกเก็บจากผลประกอบการของตัวเอง) และภาษีซื้อ (จ่ายโดยซัพพลายเออร์)

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ามูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีนั้นครอบคลุมแทบทุกอย่าง: ความช่วยเหลือทางการเงินจากองค์กรอื่น ต้นทุนการบริการ งาน ผลิตภัณฑ์ที่ขาย ความก้าวหน้าในการส่งออก ธุรกรรมการแลกเปลี่ยน การสูญเสียขององค์กร ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการเก็บค่าปรับและค่าปรับ และแม้แต่ดอกเบี้ยจากเงินที่ให้สินเชื่อ

ในเวลาเดียวกัน รัฐได้จัดทำรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ หน้าที่ของภาษีมีผลสนับสนุนกิจกรรมของการประชุมเชิงปฏิบัติการทางการแพทย์และอุตสาหกรรมที่สถาบันจิตเวชและจิตเวชตลอดจนองค์กรสาธารณะของผู้พิการ ซึ่งหมายความว่าผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ผลิตโดยการประชุมเชิงปฏิบัติการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ยังมีภาษีสรรพสามิตซึ่งเป็นภาษีทางอ้อม รวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว ภาษีประเภทนี้เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ต่างๆ เช่น ไวน์ธรรมชาติ แชมเปญ คอนญัก สุรา และเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ต่างๆ ตลอดจนเครื่องประดับ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ น้ำมันเบนซิน และรถยนต์ ในกรณีนี้ อัตราจะยังคงเหมือนเดิมทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจเป็นสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงเหลือ ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งอยู่ในงบดุลของบริษัท

ข้อสรุป

แนวคิดสุดท้ายสามารถกำหนดได้ดังนี้: ระบบภาษีหน้าที่ของภาษีและสาระสำคัญมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการตามนโยบายของรัฐอย่างมีประสิทธิภาพซึ่งผลที่ตามมาคือการกระตุ้นการผลิตและการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจ

เนื้อหาภายในของภาษีแสดงผ่านหน้าที่ของตน ภาษีทำหน้าที่สำคัญสี่ประการ:

1. สร้างความมั่นใจในการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายภาครัฐ - หน้าที่ทางการคลัง
2. การควบคุมเศรษฐกิจของรัฐถือเป็นหน้าที่ด้านกฎระเบียบ
3. รักษาสมดุลทางสังคมด้วยการเปลี่ยนอัตราส่วนระหว่างรายได้ของแต่ละบุคคล กลุ่มทางสังคมเพื่อขจัดความไม่เท่าเทียมกันระหว่างพวกเขา - หน้าที่ทางสังคม
4. ฟังก์ชั่นกระตุ้น

ฟังก์ชันการคลัง

ในทุกรัฐ ภายใต้รูปแบบทางสังคมทั้งหมด ภาษีทำหน้าที่ทางการคลังเป็นหลัก - การถอนรายได้ส่วนหนึ่งของวิสาหกิจและพลเมืองเพื่อการบำรุงรักษากลไกของรัฐ การป้องกันประเทศ และส่วนหนึ่งของขอบเขตที่ไม่เกิดประสิทธิผลที่ ไม่มีแหล่งรายได้ของตนเอง (สถาบันวัฒนธรรม ห้องสมุด หอจดหมายเหตุ ฯลฯ มากมาย) หรือไม่เพียงพอที่จะรับประกันระดับการพัฒนาที่เหมาะสม (วิทยาศาสตร์พื้นฐาน โรงละคร พิพิธภัณฑ์ สถาบันการศึกษาหลายแห่ง ฯลฯ)

ภาษีมีบทบาทสำคัญในการสร้างด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐ แต่นี่ไม่ใช่สิ่งสำคัญ สามารถจัดทำงบประมาณของรัฐได้โดยไม่ต้องใช้งบประมาณ

ฟังก์ชั่นการกำกับดูแล

หน้าที่ด้านกฎระเบียบมีบทบาทสำคัญ โดยที่ขาดไปไม่ได้เลยในระบบเศรษฐกิจที่อยู่บนพื้นฐานของความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าโภคภัณฑ์และเงิน เศรษฐกิจแบบตลาดในประเทศที่พัฒนาแล้วเป็นเศรษฐกิจที่มีการควบคุม เป็นไปไม่ได้เลยที่จะจินตนาการถึงระบบเศรษฐกิจแบบตลาดที่ทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพซึ่งไม่ได้รับการควบคุมโดยรัฐ จะควบคุมอย่างไร ในรูปแบบใด ก็เป็นอีกเรื่องหนึ่ง มีตัวเลือกที่เป็นไปได้ที่นี่ แต่ไม่ว่ารูปแบบและวิธีการเหล่านี้จะเป็นอย่างไร ศูนย์กลางในระบบการกำกับดูแลเองก็เป็นของภาษี

การพัฒนาเศรษฐกิจตลาดถูกควบคุมโดยวิธีการทางการเงินและเศรษฐกิจ: ผ่านการใช้ระบบภาษีที่ใช้งานได้ดี การควบคุมเงินทุนเงินกู้และอัตราดอกเบี้ย การจัดสรรเงินลงทุนและเงินอุดหนุนจากงบประมาณ ฯลฯ ภาษีเป็นศูนย์กลางในเรื่องนี้ ชุดวิธีการทางเศรษฐกิจ

ด้วยการบิดเบือนอัตราภาษี สิทธิประโยชน์และค่าปรับ การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขภาษี การแนะนำภาษีบางส่วน และการกำจัดภาษีอื่นๆ รัฐจะสร้างเงื่อนไขสำหรับการพัฒนาอุตสาหกรรมและการผลิตบางอย่างอย่างรวดเร็ว และมีส่วนช่วยในการแก้ไขปัญหาเร่งด่วนของสังคม

ฟังก์ชันโซเชียล (การแจกจ่ายซ้ำ)

หน้าที่ทางสังคมหรือการแจกจ่ายซ้ำของภาษี ผ่านทางภาษี กองทุนจะกระจุกตัวอยู่ในงบประมาณของรัฐ ซึ่งจากนั้นจะมุ่งไปที่การแก้ไขปัญหาเศรษฐกิจของประเทศ (ทั้งการผลิตและสังคม) การจัดหาเงินทุนสำหรับโครงการเป้าหมายที่ซับซ้อนและข้ามภาคส่วนขนาดใหญ่ - วิทยาศาสตร์ เทคนิค เศรษฐศาสตร์ ฯลฯ

ด้วยความช่วยเหลือของภาษีรัฐจะแจกจ่ายส่วนหนึ่งของผลกำไรขององค์กรและผู้ประกอบการรายได้ของพลเมืองเพื่อนำไปพัฒนาการผลิตและ โครงสร้างพื้นฐานทางสังคมสำหรับการลงทุนในอุตสาหกรรมที่ใช้เงินทุนสูงและต้องใช้ทุนสูงซึ่งมีระยะเวลาคืนทุนยาวนาน (ทางรถไฟ ทางหลวง อุตสาหกรรมการขุดเจาะ โรงไฟฟ้า ฯลฯ)

ในสภาวะสมัยใหม่ควรนำเงินทุนจำนวนมากจากงบประมาณไปสู่การพัฒนาการผลิตทางการเกษตรซึ่งความล่าช้าซึ่งส่งผลกระทบอย่างเจ็บปวดที่สุดต่อสถานะเศรษฐกิจทั้งหมดและชีวิตของประชากร ฟังก์ชันการแจกจ่ายซ้ำของระบบภาษีมีลักษณะทางสังคมที่ชัดเจน

ระบบภาษีที่มีโครงสร้างอย่างเหมาะสมช่วยให้เศรษฐกิจแบบตลาดมีทิศทางทางสังคมได้ เช่นเดียวกับที่ทำในเยอรมนี สวีเดน และประเทศอื่นๆ อีกมากมาย สิ่งนี้สามารถทำได้โดยการกำหนดอัตราภาษีแบบก้าวหน้า กำหนดส่วนสำคัญของกองทุนงบประมาณให้ตรงตามความต้องการทางสังคมของประชากร และการยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนสำหรับพลเมืองที่ต้องการการคุ้มครองทางสังคม

กระตุ้นการทำงานของภาษี

ด้วยความช่วยเหลือของภาษี ผลประโยชน์ และการคว่ำบาตร รัฐจะกระตุ้นความก้าวหน้าทางเทคนิค การเพิ่มจำนวนงาน การลงทุนในการขยายการผลิต ฯลฯ ระบบภาษีที่มีการจัดการอย่างดีเกี่ยวข้องกับกองทุนที่นำไปใช้เพื่อการบริโภคเท่านั้น และกองทุนที่ลงทุนในการพัฒนา (โดยนิติบุคคลหรือบุคคล - ก็ไม่ต่างกัน) จะได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน เราไม่ปฏิบัติตามกฎนี้

การกระตุ้นความก้าวหน้าทางเทคนิคผ่านภาษีแสดงให้เห็นเป็นหลักในความจริงที่ว่าจำนวนกำไรที่มุ่งเป้าไปที่อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การสร้างใหม่ การขยายการผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค อุปกรณ์สำหรับการผลิตอาหาร และอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่งได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี แน่นอนว่าผลประโยชน์นี้มีความสำคัญมาก ในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายประเทศ ต้นทุนการวิจัยและพัฒนาได้รับการยกเว้นไม่ต้องเก็บภาษี ทำได้หลายวิธี

ดังนั้นในเยอรมนี ต้นทุนเหล่านี้จึงรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและได้รับการยกเว้นภาษีโดยอัตโนมัติ ในประเทศอื่นๆ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกแยกออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน ขอแนะนำให้กำหนดว่าต้นทุนที่ได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน ให้รวมค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาด้วย อีกวิธีหนึ่งคือการรวมต้นทุนเหล่านี้ไว้ในต้นทุนการผลิต

ความแตกต่างระหว่างฟังก์ชันต่างๆ ของระบบภาษีนี้มีเงื่อนไข เนื่องจากฟังก์ชันต่างๆ เหล่านี้เชื่อมโยงกันและดำเนินการไปพร้อมๆ กัน

สาระสำคัญและเนื้อหาภายในของภาษีจะอยู่ในหน้าที่ของตน ใน "งาน" ที่พวกเขาปฏิบัติ หน้าที่ของภาษีดังต่อไปนี้มีความโดดเด่น (รูปที่ 3.2):

• การคลัง;
• กฎระเบียบ;
• ทางสังคม:
• ทดสอบ.

ฟังก์ชันการคลังของภาษี

ฟังก์ชันการคลังเกิดจากธรรมชาติของภาษี เป็นที่น่าสังเกตว่าเป็นเรื่องปกติสำหรับทุกรัฐในทุกช่วงเวลาของการดำรงอยู่และการพัฒนา ด้วยการใช้ฟังก์ชันนี้ในทางปฏิบัติ ทรัพยากรทางการเงินของรัฐจึงถูกสร้างขึ้น และสร้างเงื่อนไขที่สำคัญสำหรับการทำงานของรัฐ
เป็นที่น่าสังเกตว่างานหลักในการปฏิบัติหน้าที่ทางการเงินคือเพื่อให้แน่ใจว่าฐานรายได้ที่มั่นคงสำหรับงบประมาณทุกระดับ ดังนั้น หน้าที่การคลังจึงเป็นแนวคิดที่กว้างกว่าหน้าที่ในการรับประกันการมีส่วนร่วมของประชากรในการจัดตั้งกองทุนเพื่อสนับสนุนความต้องการด้านการเงินของชาติ

รูปที่ 3.2 หน้าที่ของภาษี

อย่าลืมว่าสิ่งสำคัญคือต้องบอกว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายประเทศ ภาระภาษีสำหรับบุคคลนั้นสูงกว่านิติบุคคลอย่างแน่นอน เนื่องจากโครงสร้างของระบบภาษีดังกล่าวเป็นแรงจูงใจที่แข็งแกร่งสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจ การลดภาระภาษีของนิติบุคคลมีส่วนทำให้จำนวนและการเติบโตของการผลิตเพิ่มขึ้นซึ่งทำให้จำนวนพนักงานเพิ่มขึ้น

ในขณะเดียวกัน การดำเนินการตามฟังก์ชันการคลังของภาษีก็มีข้อจำกัดทั้งเชิงวัตถุประสงค์และเชิงอัตวิสัย เนื่องจากรายได้ภาษีไม่เพียงพอและความเป็นไปไม่ได้ที่จะลดการใช้จ่ายภาครัฐ เราจึงต้องหันไปหารายได้รูปแบบอื่น ประการแรก อุทธรณ์สินเชื่อของรัฐ ภูมิภาค และท้องถิ่น การจัดหาเงินกู้นำไปสู่การก่อหนี้สาธารณะ

ขณะเดียวกันการชำระหนี้สาธารณะโดยเสียงบประมาณจะต้องเพิ่มภาษีในอนาคต (เพิ่มอัตราภาษี ขึ้นภาษีใหม่) ขณะเดียวกันภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นก็อาจเจอข้อจำกัดที่ผ่านไม่ได้อีกครั้ง ความไม่พอใจที่เพิ่มขึ้นในหมู่ผู้เสียภาษีและการลดลงของการผลิตซึ่งจะกระตุ้นให้มีการจัดหาสินเชื่อใหม่ จะเกิดอันตรายจากการก่อตัวของปิรามิดทางการเงิน และทำให้การเงินล่มสลาย ประสบการณ์ในประเทศได้รับการยืนยันอย่างชัดเจน: การออกพันธบัตรของรัฐในปริมาณที่มากเกินไปทำให้เกิดการผิดนัดชำระหนี้และการลดค่าเงินรูเบิลในเดือนสิงหาคม 2541 และวิกฤตการณ์ทางการเงินในปี 2552 ส่งผลให้การผลิตลดลงและท้ายที่สุดก็ทำให้ภาษีเงินได้นิติบุคคลลดลง รายได้ 45% เมื่อเทียบกับปี 2551

จากทั้งหมดข้างต้น เราได้ข้อสรุปว่าส่วนแบ่งของเงินทุนที่ได้รับจากงบประมาณผ่านการดำเนินการตามฟังก์ชันทางการเงินของภาษีในช่วงที่กิจกรรมทางธุรกิจลดลงเนื่องจากจำนวนรายได้จากภาษีต่องบประมาณขึ้นอยู่กับโดยตรง จำนวนรายได้ของผู้จ่ายเงิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษี

ฟังก์ชั่นการกำกับดูแลมีความสำคัญเป็นพิเศษในเงื่อนไขสมัยใหม่ของกฎระเบียบต่อต้านวิกฤติ อิทธิพลอย่างแข็งขันของรัฐต่อกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม ฟังก์ชันนี้เกี่ยวข้องในลักษณะชั่วคราวกับการกระจายการชำระภาษีระหว่างนิติบุคคลและบุคคล ขอบเขตและภาคส่วนของเศรษฐกิจ รัฐโดยรวม และหน่วยงานในอาณาเขต ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้คุณควบคุมรายได้ของกลุ่มประชากรต่างๆ กฎระเบียบด้านภาษีดำเนินการผ่านระบบสวัสดิการและระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

วัตถุประสงค์ของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีคือเพื่อลดขนาดของภาระภาษีของผู้ชำระเงิน เมื่อคำนึงถึงการพึ่งพาองค์ประกอบของโครงสร้างภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การเปลี่ยนแปลงสิทธิประโยชน์ พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นการยกเว้น ส่วนลด และเครดิตภาษี

การยกเว้นคือสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อลบวัตถุบางอย่างออกจากการเก็บภาษี (เช่น ขั้นต่ำปลอดภาษี) ส่วนลดถือเป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดฐานภาษี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากกำไร (รายได้) ขององค์กรส่วนลดจะไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ แต่กับค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีกล่าวอีกนัยหนึ่งผู้จ่ายมีสิทธิที่จะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อจุดประสงค์ที่รัฐสนับสนุน เครดิตภาษีเป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดอัตราภาษีหรือจำนวนเงินเดือน

เมื่อพิจารณาถึงการขึ้นอยู่กับประเภทของผลประโยชน์ที่ได้รับ เครดิตภาษีจะมีรูปแบบดังต่อไปนี้:

• การลดอัตราภาษี
• การลดจำนวนเงินเดือน (ยกเว้นการจ่ายภาษีอย่างสมบูรณ์ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง - มีความเป็นไปได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เรียกว่าวันหยุดภาษี)
• การคืนเงินภาษีที่ชำระไปก่อนหน้านี้หรือบางส่วน
• การเลื่อนการชำระและการผ่อนชำระภาษีรวม เครดิตภาษีการลงทุน
• ชดเชยภาษีที่จ่ายไปก่อนหน้านี้
• ทดแทนการชำระภาษี (ส่วนหนึ่งของภาษี) เป็นการชำระเป็นชนิด

หน้าที่กำกับดูแลมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้ผลิตสินค้าและบริการผ่านระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่รัฐสะสมและมีวัตถุประสงค์เพื่อฟื้นฟูทรัพยากรที่ใช้แล้ว (โดยส่วนใหญ่เป็นธรรมชาติ) รวมถึงขยายระดับของ การมีส่วนร่วมในการผลิตเพื่อให้บรรลุการเติบโตทางเศรษฐกิจ การหักเงินเหล่านี้มีจุดมุ่งเน้นในอุตสาหกรรมที่ชัดเจนแบบดั้งเดิม ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทนี้ได้แก่ ภาษีการใช้ดินใต้ผิวดิน ภาษีการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่ ค่าธรรมเนียมสิทธิการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีป่าไม้ ภาษีน้ำ ภาษีสิ่งแวดล้อม ภาษีทรัพย์สิน ภาษีถนน ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีจะไม่เพียงแต่ในด้านการผลิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความสามารถในการละลายของบุคคลด้วย - ในตลาดอุปสงค์และอุปทานสำหรับสินค้าและบริการ ในขอบเขตของการแลกเปลี่ยนและการบริโภค

หน้าที่ทางสังคมของภาษี

ฟังก์ชั่นทางสังคมภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับหน้าที่การคลังและกฎระเบียบผ่านเงื่อนไขในการรวบรวมภาษีรายได้และภาษีทรัพย์สิน ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากคนรวยเป็นจำนวนมาก ในขณะที่ภาษีส่วนใหญ่ควรไปให้กับคนจนในรูปแบบของความช่วยเหลือทางสังคม

ในบรรดากลไกเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ทางสังคมของภาษีที่กำหนดไว้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือการชำระค่าประกัน นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีการจัดเตรียมรายการ: ของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี; การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน การลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ ในเวลาเดียวกันในศิลปะ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่เพิ่มขึ้น

ความสำคัญของหน้าที่ทางสังคมของภาษีเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ เมื่อประชากรส่วนใหญ่ต้องการการคุ้มครองทางสังคม

ในทางปฏิบัติ ในระบบภาษีของรัสเซีย หน้าที่ทางสังคมของภาษีที่เรียกเก็บจากประชากรยังไม่ได้รับการยอมรับอย่างเต็มที่ สาเหตุหลักมาจากความไม่สมบูรณ์ของกฎหมายภาษี

นอกเหนือจากหน้าที่หลักของภาษีที่มีชื่อแล้ว ยังมีการกล่าวถึงหน้าที่เพิ่มเติมอื่นๆ ในเอกสารเศรษฐศาสตร์ด้วย:

• หน้าที่ในการจำกัดการเติบโตที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจของผลกำไรของผู้ผลิตที่ผูกขาดในตลาดสินค้าและบริการตลอดจนรายได้ที่ไม่ยุติธรรมทางสังคมของพลเมือง
• ฟังก์ชั่นต่อต้านเงินเฟ้อ - จำกัด การเติบโตของราคาและรายได้ในขณะที่รักษาสมดุลในมูลค่าของ GDP และทรัพยากรทางการเงินที่รัฐและรัฐวิสาหกิจใช้เพื่อการบริโภคและการสะสม

ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษี

ฟังก์ชั่นการควบคุมสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการรักษาสัดส่วนต้นทุนในกระบวนการสร้างและการกระจายรายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ ด้วยเหตุนี้ จึงประเมินประสิทธิผลของแต่ละช่องทางภาษีและ "การกดดันภาษี" โดยรวม และความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายภาษีจะหมดไป

อย่าลืมว่าสิ่งสำคัญคือต้องบอกว่าการระบุฟังก์ชันการควบคุมภาษีที่มีการควบคุมภาษี (มาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่ถูกต้องซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีและศุลกากรหน่วยงานของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณ- หน้าที่ของหน่วยงานจดทะเบียนคือติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรผ่านการตรวจสอบภาษีในรูปแบบต่างๆ

ในความเห็นของเรา การปฏิบัติงานของหน้าที่เหล่านี้โดยภาษีจะเกิดขึ้นได้เมื่อปฏิบัติหน้าที่หลัก (การคลัง กฎระเบียบ สังคม การควบคุม) การพัฒนาระบบการจัดเก็บภาษีของนิติบุคคลและบุคคลโดยกำหนดอัตราส่วนทางตรงและทางอ้อม ภาษีกำไรรายได้และทรัพย์สินอัตราภาษีจะมีความสำคัญอย่างยิ่งและกลไกในการก่อสร้างขั้นตอนในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและการให้ผลประโยชน์แก่ผู้เสียภาษี

โปรดทราบว่าคำจำกัดความทางทฤษฎีของฟังก์ชันไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีที่กฎหมายนำมาใช้จะดำเนินการในทิศทางที่กำหนด ขีดความสามารถการทำงานของระบบภาษีที่กฎหมายของประเทศใดประเทศหนึ่งนำมาใช้นั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยทฤษฎีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติด้วย ระดับของการใช้ศักยภาพทางภาษีในทางปฏิบัติจะกำหนดบทบาทของภาษีในระบบเศรษฐกิจและการเงินที่มีอยู่ จากที่กล่าวมาทั้งหมด เราได้ข้อสรุปว่าสาระสำคัญของภาษีนั้นเหมือนกัน แต่รูปแบบการปฏิบัติของภาษีนั้นแตกต่างกันไป ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของนโยบายเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่ ประเภทของรัฐ ภารกิจ และ วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี