ทางเข้าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น: การทำสัญญา ขั้นตอนการคำนวณ กฎและคุณสมบัติของการลงทะเบียน เงินคงค้าง และการชำระเงิน
สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อพนักงานถูกบังคับให้ใช้ทรัพย์สินของตน เนื่องจากความต้องการในการผลิต ส่วนใหญ่แล้วเรากำลังพูดถึงการใช้เครื่องจักร นอกจากนี้นายจ้างมีหน้าที่ต้องชดเชยสิ่งนี้: จ่ายค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะทำอย่างไรให้มีประสิทธิภาพมากที่สุด?
กรอบกฎหมาย
มีคนจำนวนไม่น้อยที่เข้าใจว่าการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและการชดเชยการใช้การขนส่งส่วนบุคคลหมายถึงอะไร และนายจ้างก็ใช้สิ่งนี้ได้สำเร็จ แม้ว่าภาระผูกพันในการชดเชยค่าใช้จ่ายของพนักงานจะประดิษฐานอยู่ในมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน อย่างไรก็ตาม ดังที่เห็นด้านล่าง การใช้งานไม่ได้เป็นเช่นนั้น ตัวเลือกที่ดีที่สุด- มากขึ้น ข้อมูลที่เป็นประโยชน์ประกอบด้วยประมวลกฎหมายแพ่งและภาษี เพื่อใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทั้งหมดที่มีให้ คุณจะต้องแก้ไขปัญหาอย่างถูกต้อง
ทุกอย่างทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ?
บ่อยครั้งที่พนักงานได้รับทางเลือก: เดินทาง 300 กม. ไปยังเมืองอื่นที่มีอากาศร้อนโดยรถบัสหรือขับรถของคุณเอง มันไม่ได้เกิดขึ้นกับเขาด้วยซ้ำว่าค่าใช้จ่ายในการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและสิ่งอื่น ๆ สามารถและควรได้รับการชดเชยให้เขา รัฐวิสาหกิจใช้ประโยชน์จากการไม่รู้หนังสือทางกฎหมายของคนงาน คนส่วนใหญ่ไม่ทราบว่าการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในที่ทำงานและการขอคืนเงินค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเท่าใด
อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่เพียงใช้กับรถยนต์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินส่วนบุคคลอื่น ๆ ที่พนักงานใช้ในการปฏิบัติหน้าที่ราชการด้วย เพียงแต่ว่ามีการใช้พาหนะส่วนตัวบ่อยที่สุด ดังนั้นการจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับพนักงานโดยค่าใช้จ่ายของนายจ้างจึงเป็นเรื่องปกติ แม้ว่านายจ้างบางรายจะไม่ยอมจ่ายเงินก็ตาม
ตัวอย่างบางส่วน
ใครที่เคยลองทำงานเป็นตัวแทนขายจะเจอแบบนี้ อีกตัวอย่างหนึ่งที่พนักงานใช้รถส่วนตัวบ่อยที่สุดก็คือแท็กซี่ ในการได้รับค่าตอบแทนพนักงานจะต้องใช้รถยนต์หรือทรัพย์สินอื่นเฉพาะเมื่อได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารเท่านั้น นอกจากนี้ทุกอย่างจะต้องได้รับการบันทึกไว้
การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับพนักงาน - คืออะไร?
บ่อยครั้งที่แม้แต่พนักงานบัญชีก็ไม่รู้คำตอบสำหรับคำถามนี้ ไม่ต้องพูดถึงพนักงานธรรมดาเลย หลายคนเชื่อว่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นเพียงน้ำมันดีเซลเท่านั้น สิ่งนี้ไม่เป็นความจริงทั้งหมด ที่จริงแล้ว ยังมีอีกหลายอย่างที่จัดอยู่ในประเภทเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น:
- น้ำมัน;
- สารป้องกันการแข็งตัว - ในฤดูหนาว
- วัสดุสิ้นเปลืองที่จำเป็นอื่น ๆ
ดังนั้นการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจึงไม่รวมเฉพาะค่าน้ำมันเชื้อเพลิงเท่านั้น
จะทำให้ทุกอย่างเป็นทางการได้อย่างไร?
มี 3 วิธีในการทำข้อตกลงกับนายจ้างอย่างเป็นทางการ:
- ข้อตกลงเพิ่มเติมกับ สัญญาจ้างงาน;
- สัญญาเช่ารถยนต์
- สัญญาสำหรับบทบัญญัติ
แต่ละคนมีข้อดีและข้อเสีย ด้านล่างเราจะพิจารณารายละเอียดเหล่านี้
ข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับสัญญาจ้างงาน
สิ่งที่ง่ายที่สุดคือการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับสัญญาจ้างงานกับนายจ้าง อย่างไรก็ตาม สิ่งที่ง่ายกว่าไม่ได้หมายความว่ามีประสิทธิภาพมากขึ้น: ไม่ใช่เรื่องง่ายสำหรับพนักงานที่จะได้รับเงินค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยนายจ้างเป็นผู้ออกค่าใช้จ่าย ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างของข้อตกลงดังกล่าว
ควรระบุให้ชัดเจนว่า:
- ยี่ห้อและลักษณะของยานพาหนะ
- จำนวนค่าตอบแทนและค่าใช้จ่ายรายเดือนที่นายจ้างชดเชยด้วย: การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น การซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญ การวินิจฉัยและการบำรุงรักษา การประกันภัย
- กำหนดเวลาที่ต้องจัดทำรายงานต้นทุนจริงที่เกิดขึ้น
- กรอบเวลาที่นายจ้างชดเชยค่าใช้จ่ายของลูกจ้าง
พนักงานต้องเดินทางบ่อยครั้งตามคำแนะนำของฝ่ายบริหาร มิฉะนั้นลักษณะการเดินทางของงานกำหนดให้เขาต้องปฏิบัติหน้าที่ราชการ ตามกฎหมายแล้ว การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเมื่อใช้การขนส่งส่วนบุคคล รวมถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สามารถทำได้ในกรณีที่มีความจำเป็นในการผลิตเท่านั้น
พนักงานจะส่งรายงานการเดินทางทุกเดือน โดยระบุ:
- วันที่เดินทาง
- เวลาออกเดินทางและเวลากลับ
- ปลายทาง;
- วัตถุประสงค์ของการเดินทาง
นอกจากนี้เอกสารนี้จะต้องมีวันที่จัดทำและลายเซ็นของพนักงานด้วย
ข้อดีและข้อเสียของข้อตกลงเพิ่มเติม
การชดเชยค่าใช้จ่ายพนักงานตามสัญญาจ้างจะเป็นประโยชน์ต่อนายจ้างเป็นหลัก ท้ายที่สุดคุณสามารถจำกัดขนาดตามพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 92 เมื่อวันที่ 02/08/2545 ได้เสมอ: 1200 รูเบิล - สำหรับรถยนต์ที่มีความจุเครื่องยนต์น้อยกว่า 2,000 ซม. 3 และ 1,500 รูเบิล - สำหรับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ ความจุมากกว่า 2,000 ซม. 3.
อย่างไรก็ตามการชดเชยดังกล่าวไม่น่าจะทำให้พนักงานพอใจ - ณ ราคาน้ำมันในปัจจุบันแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะบรรลุผล ดังนั้นนายจ้างจึงต้องประนีประนอมและทำสัญญาเช่าหรือข้อตกลงในการให้บริการขนส่งหรือจ่ายเงินออกจากกระเป๋าของตัวเอง - จะไม่สามารถชดเชยค่าชดเชยด้วยการลดภาษีได้
เช่ารถอย่างไร?
ในกรณีนี้ความสัมพันธ์ของคู่สัญญาจะถูกควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่ง ในทางปฏิบัติมักใช้การเช่าเรือเปล่าบ่อยกว่า ด้านล่างนี้คุณสามารถดูสัญญามาตรฐานได้
สัญญาเช่าจะต้องรวมถึง:
- ลักษณะรถ: ยี่ห้อ, ปีที่ผลิต, สี, ตัวถังและหมายเลขเครื่องยนต์, หมายเลขของรัฐ;
- เงื่อนไขการเช่าช่วง - แนะนำให้ห้ามไม่ให้นายจ้างเช่ารถให้กับบุคคลอื่น
- ข้อตกลงอื่นๆ - ใครเป็นผู้ดำเนินการบำรุงรักษา และเมื่อใด ใครเป็นผู้จ่ายค่าวัสดุสิ้นเปลืองและการซ่อมแซมในปัจจุบัน เพื่อวัตถุประสงค์ใดที่รถจะสามารถนำมาใช้ได้ - ตัวอย่างเช่น เฉพาะการขนส่งผู้โดยสารเท่านั้น
เมื่อทำการสรุปสัญญาเช่า คุณต้องเข้าใจว่าคุณกำลังโอนรถของคุณให้กับบริษัท แม้ว่าจะใช้งานชั่วคราวก็ตาม ในขณะที่อยู่ภายใต้สัญญาการจ้างงานคุณสามารถใช้รถยนต์ได้เท่านั้น
ดังนั้นสัญญาเช่าจะต้องกำหนดวิธีการใช้รถของคุณให้นายจ้างทราบอย่างชัดเจน ใน มิฉะนั้นอย่าแปลกใจที่คุณจะถูกบังคับให้ขนส่งสินค้าต่าง ๆ หรือขยะบางประเภท เพราะตอนนี้บริษัทเป็นเจ้าของรถแล้ว แม้ว่าจะเป็นการชั่วคราวก็ตาม
สำคัญ: จำเป็นแก้ไขในสัญญา ณ เวลาที่เช่า
ปัญหาที่มักเกิดขึ้นคือคู่สัญญาไม่ทราบวิธีกำหนดชำระค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่นในสัญญาเช่า แม้แต่ทนายความก็ยังเถียงเรื่องนี้ การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะคำนวณตามใบนำส่งสินค้า - ตามระยะทางจริง เพื่อจุดประสงค์นี้มีมาตรฐานพิเศษโดยพิจารณาจากการตัดค่าใช้จ่าย
ผู้เชี่ยวชาญยังคงแนะนำให้ทำสัญญาเช่ารถยนต์พร้อมชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อย่างไรก็ตามนี่เป็นไปตามข้อตกลง หากสัญญาเช่าไม่ได้จัดให้มีการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น จะมีการทำข้อตกลงแยกต่างหากสำหรับการชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นกับซัพพลายเออร์ และผู้ขับขี่จะได้รับบัตรน้ำมันเชื้อเพลิงที่มีวงเงินจำกัด
สิ่งสำคัญคือต้องหารือเกี่ยวกับความแตกต่างอื่น ๆ ล่วงหน้า: บริษัท จ่ายเงินให้คุณเป็นจำนวนคงที่ทุกเดือนหรือจ่ายเป็นรายชั่วโมง - ขึ้นอยู่กับเวลาจริงที่ทำงาน ใครจ่ายค่าประกันและอย่างไร
สัญญาการให้บริการขนส่ง
มีการใช้บ่อยน้อยกว่ามาก - ส่วนใหญ่หากสินค้าถูกขนส่งโดยใช้การขนส่งส่วนบุคคล ขอแนะนำบริษัทรับย้ายอพาร์ตเมนต์ แทนที่จะซื้อหรือเช่ารถยนต์ เธอสามารถทำสัญญากับผู้เสนอญัตติที่เป็นเจ้าของได้ รถที่ถูกต้องสัญญาการให้บริการขนส่ง
ดังนั้นผู้โหลดจะปฏิบัติหน้าที่โดยตรงของเขา (การขนถ่าย) ภายในกรอบของสัญญาจ้างงาน และเขาจะให้บริการแบบส่วนตัวสำหรับการขนส่งสินค้าเหล่านี้จากจุด A ไปยังจุด B อย่างไรก็ตามในกรณีนี้เขาจะต้องลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลเนื่องจากห้ามกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยไม่ต้องลงทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซีย
เจ้าของรถจะเพิ่มประสิทธิภาพภาษีได้อย่างไร?
หากต้องการเช่ารถหรือให้บริการขนส่ง พนักงานจะต้องจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล พูดอย่างเคร่งครัด เขาสามารถเช่ารถได้โดยไม่ต้องเป็นผู้ประกอบการ อย่างไรก็ตาม หากมีรถยนต์ดังกล่าวหลายคัน คุณจะต้องจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล นอกจากนี้ ในกรณีนี้ เขาจ่ายภาษีน้อยลง - 6% จากรายได้ของระบบภาษีแบบง่าย แทนที่จะเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% อย่างไรก็ตาม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จะยังคงถูกหักออกจากเงินเดือนอย่างเป็นทางการของเขา
มีความแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งที่นี่ ไม่ว่าผลการดำเนินงานจะเป็นอย่างไร ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่าย เบี้ยประกันแม้ว่าเขาจะไม่มีพนักงานก็ตาม จำนวนเงินได้รับการแก้ไขและในปี 2561 อยู่ที่ 32,385 รูเบิล อย่างไรก็ตาม หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายเกิน 300,000 รูเบิลต่อปี จะต้องชำระเงินเพิ่มเติม 1% ของส่วนต่าง "รายได้ลบ 300,000 รูเบิล"
อย่างไรก็ตามจำนวนเบี้ยประกันต้องไม่เกินจำนวนที่กำหนด ในปี 2561 นี่คือ 212,360 รูเบิลสำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญ (เงินนี้ "ไม่หายไป" แต่ไปที่การก่อตัวของเงินบำนาญในอนาคตของผู้ประกอบการ) และ 5,840 รูเบิลในรูปแบบของเงินสมทบประกันสุขภาพ โดยรวมแล้วเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายต้องไม่เกิน 218,200 รูเบิลต่อปี
เมื่อมองแวบแรก เบี้ยประกันถือเป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่ไม่จำเป็น แต่นี่เป็นเรื่องจริงเหรอ? ไม่เชิง. ความจริงก็คือผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ลดการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย ดังนั้นในการเช่ารถคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเลย (จำนวนภาษีไม่น่าจะเกินค่าธรรมเนียมที่จ่ายไป) และมันถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ และเงินสมทบส่วนใหญ่ที่จ่ายไปจะนำไปเป็นเงินบำนาญในอนาคตของคุณ
สิ่งสำคัญ: สถานะ IP และระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้รับการยกเว้นจากผู้ประกอบการในการจ่ายเงิน ภาษีการขนส่ง- จะต้องชำระทุกกรณี แต่ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน
ตัวอย่างวิธีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลเพิ่มรายได้จากการเช่ารถ
ลองนึกภาพว่าอีวานเช่ารถของเขาให้กับ Romashka LLC ซึ่งเขาเป็นพนักงานในราคา 100,000 รูเบิลต่อเดือน ในกรณีนี้ บริษัทจะดำเนินการซ่อมแซมเครื่องจักรทั้งในปัจจุบันและที่สำคัญ ตลอดจนชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น และวัสดุสิ้นเปลืองอื่นๆ
โดยไม่ต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล พนักงานจะได้รับเพียง 1,044,000 รูเบิลต่อปี นายจ้างซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีของ Ivan จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จากจำนวนนี้โดยอิสระ ในเวลาเดียวกัน เมื่อจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" แล้ว อีวานจะต้องจ่ายภาษีต่อไปนี้:
- เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ: 32,385 + 1% × (100,000 × 12 - 300,000) = 41,385 รูเบิล;
- เบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพ: 5840 รูเบิล;
- STS 6%: 100,000 × 12 × 6% - 41385 - 5840 = 24775 รูเบิล
ดังนั้นรายได้สุทธิของเขาคือ 100,000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775 = 1,128,000 รูเบิล ยิ่งไปกว่านั้น 41,385 รูเบิลจะไปเป็นเงินบำนาญในอนาคตของอีวานและไม่ใช่เงินคลังของรัฐ ดังนั้นการประหยัดภาษีจะอยู่ที่ 125,385 รูเบิลต่อปี หรือมากกว่า 10,000 รูเบิลต่อเดือนเล็กน้อย
นอกจากนี้ในกรณีแรกอีวานจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทันที ที่จริงแล้วเขาไม่เห็นเงินจำนวนนี้ด้วยซ้ำ - นายจ้างจ่ายภาษีให้เขา ประการที่สอง อีวานได้รับเงินทั้งหมดในมือของเขา แล้วเขาก็จ่ายภาษีเท่านั้น ยิ่งกว่านั้นเขาสามารถแจกจ่ายได้ตามต้องการตลอดทั้งปี - สิ่งสำคัญคือจ่ายทุกอย่างไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม
ความสามารถในการจัดการกำหนดเวลาการชำระภาษีให้ข้อได้เปรียบที่สำคัญ สมมติว่า Ivan ตัดสินใจกระจายภาระภาษีอย่างเท่าๆ กันและชำระเงินตามจำนวนที่ครบกำหนดทุกไตรมาส
ด้วยวิธีนี้เขาสามารถปล่อยจำนวนเงินต่อไปนี้เพิ่มเติมได้:
- มกราคม - 100,000 × 13% = 13,000 รูเบิล
- กุมภาพันธ์ - 100,000 × 13% +13,000 = 26,000 รูเบิล
- มีนาคม - 100,000 × 13% + 13,000 + 13,000 = 39,000 รูเบิล
จนถึงสิ้นเดือนมีนาคมเขาสามารถใช้เงินจำนวนนี้ได้ตามดุลยพินิจของเขา จากนั้นจึงชำระค่าเบี้ยประกันตามความเหมาะสม ซึ่งจะช่วยลดการจ่ายล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษี "รายได้" แบบง่าย
เมื่อมองแวบแรกจำนวนเงินก็ดูน้อย แต่ทันทีที่อีวานเพิ่มรายได้ 10 เท่า - เช่ารถหลายคันหรือเลือกเช่าแทนการเช่า เงินออมจะน่าประทับใจ
บริษัทจะประหยัดภาษีได้อย่างไร?
หากองค์กรอยู่ใน OSN (ระบบภาษีทั่วไป) หรือระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" (หนึ่งในระบบภาษีแบบง่ายประเภทหนึ่ง) ค่าใช้จ่ายในการเช่ารถการให้บริการขนส่งหรือการจ่ายค่าตอบแทนตามการจ้างงาน สามารถนำมาพิจารณาเพื่อลดฐานภาษีได้ จริงในกรณีหลังสำหรับ รถยนต์นั่งส่วนบุคคลจำนวนเงินที่หักจะถูกจำกัดตามกฎหมาย
ในกรณีเช่ารถบน OSN ค่าใช้จ่ายจะนับไม่เฉพาะเท่านั้น เช่าแต่ยัง:
- เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและวัสดุสิ้นเปลืองอื่น ๆ
- การดำเนินการในปัจจุบันและ ยกเครื่องอัตโนมัติ;
- การบำรุงรักษา การล้าง การชำระค่าจอดรถและการจอดรถ
- ประกันภัย;
- ค่าจ้างพนักงานขับรถ
นอกจากนี้ เฉพาะค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้เท่านั้นที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ทำให้ฐานภาษีลดลง นอกจากนี้พวกเขาจะต้องมีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจ
สำคัญ: องค์กรไม่ใช่เจ้าของรถเช่าจึงไม่จำเป็นต้องชำระภาษีทรัพย์สินและภาษีขนส่ง
รายได้ทางธุรกิจมักจะสูงกว่าค่าเช่ารถยนต์อย่างมาก ดังนั้น ด้วยการลดภาษีเงินได้ คุณสามารถชดเชยต้นทุนจริงทั้งหมดที่เกิดขึ้นได้มากกว่า
มาสรุปกัน
มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้นายจ้างต้องชดเชยลูกจ้างสำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจ หากมีจุดประสงค์ในการใช้งานเป็นครั้งคราว เพียงสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมที่เหมาะสมในสัญญาจ้างงานและส่งรายงานตรงเวลาก็เพียงพอแล้ว
อย่างไรก็ตาม หากพนักงานไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้โดยไม่ต้องใช้ยานพาหนะส่วนตัว และถูกบังคับให้ใช้รถยนต์เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจอย่างต่อเนื่อง ค่าชดเชยนี้จะไม่สามารถครอบคลุมค่าใช้จ่ายจริงส่วนใหญ่ที่เกิดขึ้นได้ บางทีอาจเป็นเพียงค่าใช้จ่ายของผลกำไรขององค์กรเท่านั้น องค์กรจะสามารถใช้การชดเชยดังกล่าวเพื่อลดภาษีเงินได้เฉพาะในจำนวนที่กฎหมายกำหนดเท่านั้นซึ่งจะไม่ครอบคลุมแม้แต่หนึ่งในสิบของต้นทุนจริง
ดังนั้นแนวทางนี้จึงไม่เป็นประโยชน์ต่อพนักงานหรือองค์กร และทั้งหมดเป็นเพราะลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษี: พนักงานในฐานะบุคคลธรรมดาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป และองค์กรไม่สามารถปรับภาษีให้เหมาะสมได้อย่างเหมาะสม ทั้งสองฝ่ายจะทำสัญญาเช่าหรือให้บริการขนส่งได้ผลกำไรมากกว่ามาก (หากมีวัตถุประสงค์เพื่อขนส่งผู้โดยสารหรือสินค้าอื่น ๆ )
เฉพาะในกรณีนี้พนักงานจะต้องลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล - ขั้นตอนไม่ซับซ้อนและใช้เวลาไม่นาน บางคนคิดว่าเมื่อเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลแล้วจะไม่สามารถทำงานเป็นรายบุคคลได้ อย่างไรก็ตามในความเป็นจริงสิ่งนี้เป็นไปได้ - กฎหมายไม่ได้ห้ามไว้
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น: ประเภทลักษณะ
ไวไฟ น้ำมันหล่อลื่น(เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) จัดอยู่ในหมวดสินค้าอุตสาหกรรมซึ่งมีข้อกำหนดด้านคุณภาพและกระบวนการผลิตที่ได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด การขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่วนใหญ่ดำเนินการโดยองค์กรการค้าเฉพาะทาง
เชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นเป็นกลุ่มของสารที่ประกอบด้วย น้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล ก๊าซเหลวที่ใช้เป็นเชื้อเพลิง ตลอดจนน้ำมันต่างๆ สำหรับคาร์บูเรเตอร์ และ เครื่องยนต์ดีเซล การเผาไหม้ภายใน- เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่นำเสนอส่วนใหญ่เป็นผลิตภัณฑ์กลั่นน้ำมัน
น้ำมันเบนซินมีความสามารถในการติดไฟ ความร้อนจำเพาะของการเผาไหม้ของน้ำมันเบนซินมีค่าประมาณ 44 MJ/kg น้ำมันเบนซินเกรดต่างๆ (AI-76, AI-92, AI-95 ฯลฯ) ผลิตโดยการผสมส่วนประกอบที่ปล่อยออกมาในการกลั่นน้ำมันขั้นตอนต่างๆ หรือใช้สารเติมแต่งที่เพิ่มค่าออกเทน
เชื้อเพลิงดีเซลประกอบด้วยน้ำมันก๊าด-ก๊าซที่เป็นส่วนประกอบของน้ำมัน มีทั้งน้ำมันดีเซลความหนืดต่ำและความหนืดสูง แบบแรกใช้สำหรับเครื่องยนต์ความเร็วสูงของยานพาหนะความเร็วสูง เช่น สำหรับรถบรรทุก ความหนืดสูงใช้สำหรับเครื่องยนต์ที่ทำงานที่ความเร็วต่ำ โดยส่วนใหญ่อยู่ในรถแทรกเตอร์และอุปกรณ์อุตสาหกรรม ความร้อนจำเพาะของการเผาไหม้ของน้ำมันดีเซลคือ 42.7 MJ/kg
ก๊าซเหลวหรือก๊าซอัดผลิตจากก๊าซธรรมชาติ ส่วนใหญ่ประกอบด้วยมีเธน แต่ยังประกอบด้วยส่วนประกอบอื่นๆ เช่น บิวเทน โพรเพน ไฮโดรเจน ฯลฯ ก๊าซมี คุณสมบัติที่น่าสนใจ: จะลุกติดไฟได้ก็ต่อเมื่อมีไอระเหยอยู่ในอากาศที่ความเข้มข้น 5 ถึง 15% เท่านั้น การเผาไหม้ที่เกิดขึ้นเองสามารถเกิดขึ้นได้เมื่อได้รับความร้อนถึง 650 องศาเซลเซียสเท่านั้น ก๊าซมีความร้อนจำเพาะของการเผาไหม้ตั้งแต่ 28 ถึง 46 MJ/m³
เชื้อเพลิงแต่ละประเภทมีระดับการระเบิดของตัวเองซึ่งระบุด้วยเลขออกเทน มันเป็นลักษณะความสามารถ ส่วนผสมเชื้อเพลิงต้านทานการเผาไหม้ที่เกิดขึ้นเองเมื่อความดันเพิ่มขึ้น ยิ่งค่าออกเทนสูงเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น: การเผาไหม้มีเสถียรภาพมากขึ้น ความต้านทานต่อการระเบิดซึ่งมีผลทำลายล้างต่อเครื่องยนต์ก็จะสูงขึ้น ดังนั้น AI-92 จึงมีเลขออกเทน 92 และมีเทน - 107.5 สรุปได้ว่าการใช้แก๊สทำให้เครื่องยนต์สึกหรอน้อยลง ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับน้ำมันดีเซลนั้นได้รับการแก้ไขแล้ว หมายเลขซีเทนซึ่งหมายถึงช่วงเวลาตั้งแต่ช่วงเวลาของการฉีดน้ำมันเชื้อเพลิงจนถึงจุดเริ่มต้นของการเผาไหม้
น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ประเภทต่างๆ ได้แก่ เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับดูแลชิ้นส่วนเครื่องยนต์ที่กำลังเคลื่อนที่ แบ่งออกเป็นสามกลุ่มใหญ่ - แร่ สังเคราะห์ และกึ่งสังเคราะห์ อย่างแรกเป็นผลิตภัณฑ์จากการกลั่นน้ำมัน ส่วนที่สองสังเคราะห์ขึ้นเอง และส่วนที่สามเป็นฐานผสมของสองประเภทแรก
น้ำมันเครื่องจะถูกเลือกตามประเภทของเครื่องยนต์ (เครื่องยนต์รุ่นต่างๆ ที่ใช้ในรถยนต์นั่งส่วนบุคคล รถบรรทุก และอุปกรณ์พิเศษ) และสภาพของระบบยานพาหนะซึ่งพิจารณาจากระยะทางและระดับการสึกหรอ สภาพอากาศยังส่งผลต่อการเลือกข้อมูลเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอีกด้วย
การขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดำเนินการในวงกว้างและตัวบ่งชี้หลักที่ได้รับการประเมินเมื่อเลือกน้ำมันชนิดใดชนิดหนึ่งคือความหนืด โดย พารามิเตอร์นี้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเหล่านี้แบ่งออกเป็นหกชั้นเรียนฤดูหนาวและห้าชั้นเรียนภาคฤดูร้อน ถูกกำหนดให้เป็น 0W, 5W, 10W, 15W, 20W, 25W และ 20, 30, 40, 50 และ 60 ตามลำดับ ยิ่งหมายเลขคลาสสูง ความหนืดของน้ำมันก็จะยิ่งมากขึ้น นอกจากนี้ยังมีน้ำมันสำหรับทุกฤดูกาล
การใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคุณภาพต่ำอาจเป็นอันตรายต่อกลไกและอุปกรณ์ได้ ดังนั้นจึงควรซื้อจากผู้ผลิตและซัพพลายเออร์ที่เชื่อถือได้
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นประเภทหลัก
สภาพการเก็บรักษาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอยู่ในหมวดหมู่ของผลิตภัณฑ์ที่ค่อนข้างไม่โอ้อวดในแง่ของสภาพการเก็บรักษา พวกเขาไม่จำเป็นต้องใช้อุปกรณ์จัดเก็บพิเศษและระบบควบคุมอุณหภูมิ การจัดสถานที่จัดเก็บแบบพิเศษอาจเกิดขึ้นได้ในกรณีของวัสดุระเหยหรือผลิตภัณฑ์ที่มีความต้านทานต่อน้ำค้างแข็งต่ำ
ที่เก็บของกลางแจ้ง
เมื่อจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในพื้นที่เปิด ควรคำนึงถึงความผันผวนของอุณหภูมิอากาศซึ่งอาจนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงความดันในภาชนะ รวมถึงความเป็นไปได้ที่จะเกิดการควบแน่นของความชื้นซึ่งอาจส่งผลต่อคุณภาพของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อื่น จุดสำคัญ- ฝนหรือความชื้นที่ควบแน่นเข้าสู่พื้นผิวของภาชนะ: ในกรณีนี้อาจเกิดการกัดกร่อนและเครื่องหมายอาจเสียหายได้ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับตำแหน่งของภาชนะบรรจุ การติดตั้งโดยหงายปลั๊กขึ้นอาจเสี่ยงที่ฝน (หรือควบแน่น) ความชื้นจะซึมเข้าไปในถัง ซึ่งอาจส่งผลเสียต่อสิ่งที่อยู่ภายใน สิ่งสำคัญไม่น้อยไปกว่าการเลือกพื้นผิวที่ควรติดตั้งภาชนะที่มีเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น - นี่เป็นอีกครั้งเนื่องจากผลกระทบของความชื้นบนพื้นผิวของภาชนะ ห้ามติดตั้งถังเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นบนพื้น
การจัดเก็บในคลังสินค้า
ประสิทธิภาพและอายุการเก็บรักษาของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะขึ้นอยู่กับคุณลักษณะเป็นส่วนใหญ่ คลังสินค้า- ลักษณะเฉพาะของผลิตภัณฑ์ประเภทนี้จำเป็นต้องมีข้อกำหนดบางประการ - ทั้งในแง่ของที่ตั้งของคลังสินค้าและในแง่ของอุปกรณ์ อย่างไรก็ตาม ข้อบ่งชี้เหล่านี้ทำได้ค่อนข้างง่าย - การเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไม่จำเป็นต้องซื้ออุปกรณ์จัดเก็บพิเศษ
ความสนใจเป็นพิเศษควรคำนึงถึงสภาพบรรยากาศของคลังสินค้าด้วย ข้อกำหนดบังคับสำหรับการจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือคลังสินค้าแห้ง ความชื้นสูงอาจทำให้เกิดการกัดกร่อนของภาชนะโลหะสำหรับเก็บเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น และทำให้เกิดการรั่วไหลของสิ่งที่อยู่ภายใน ในส่วนของอุณหภูมิของคลังสินค้า ควรจำไว้ว่าความร้อนสูงเกินไปของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นบางชนิดอาจทำให้ส่วนประกอบระเหยได้ และอุณหภูมิเฉลี่ยที่มากเกินไปอย่างมีนัยสำคัญอาจทำให้ส่วนผสมติดไฟได้ หากสถานที่คลังสินค้ามีความเป็นไปได้ในการจัดโซนความร้อนต่าง ๆ แนะนำให้วางน้ำมันและสารผสมที่มีน้ำหนาในส่วนที่อุ่นกว่า
ข้อกำหนดสำหรับภาชนะบรรจุสำหรับจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ตามกฎแล้วในการเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะใช้ถังพิเศษที่เคลือบด้านในด้วยอีพอกซีเรซิน ภาชนะเหล่านี้ได้รับการออกแบบโดยคำนึงถึงการไหลเวียนของอากาศ - ถังมีวาล์วพิเศษที่ให้อากาศเข้าถึง แต่ในขณะเดียวกันก็ป้องกันความชื้นไม่ให้เข้าไปข้างใน การขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
การขนส่งเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมีลักษณะพิเศษคือความซับซ้อนที่เพิ่มขึ้นขององค์กรและการนำไปใช้ เนื่องจากสินค้าที่ติดไฟได้ทำให้เกิดความเสี่ยงในการเกิดอุบัติเหตุเพิ่มขึ้น และยังคุกคามต่อสิ่งแวดล้อมด้วย เพื่อเพิ่มความปลอดภัยจำเป็นต้องเลือกยานพาหนะและตู้คอนเทนเนอร์ให้เหมาะสม จำเป็นต้องลงทะเบียนใบอนุญาต
ถังที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการขนส่งสินค้าอันตรายเป็นหนึ่งในยานพาหนะที่เหมาะสมที่สุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจำเป็นต้องขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในระยะทางที่ค่อนข้างสั้น ในกรณีนี้การเลือกขนส่งอื่นไม่เป็นประโยชน์ต่อลูกค้า
สำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมบางกลุ่ม สภาพการขนส่งและการเก็บรักษาจะแตกต่างกันอย่างมาก ซึ่งรวมถึง:
ของเหลว - น้ำมันเบนซิน, น้ำมันดีเซล, น้ำมันทำความร้อน,
น้ำมันเชื้อเพลิงหนา
น้ำมันหล่อลื่น (LU)
การเลือกตู้คอนเทนเนอร์สำหรับการขนส่งขึ้นอยู่กับกลุ่มเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ถังเชื้อเพลิงเหลว
อุปกรณ์ของถังสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกควบคุมโดย GOST 1510-84 จะต้องติดตั้งท่อระบายน้ำและเติมด้านล่าง ปลั๊กลม และระบบควบคุมแรงดัน
ถังเต็มไม่เกิน 95 เปอร์เซ็นต์ ผนังด้านในเคลือบด้วยสารประกอบที่ทนทานต่อการกระทำของน้ำมัน น้ำมันเบนซิน หรือไอน้ำ นอกจากนี้สารนี้ยังมีความปลอดภัยจากไฟฟ้าสถิตอีกด้วย ปกติ การซ่อมบำรุงรถถังเป็นสิ่งจำเป็น
หากต้องขนส่งผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมปริมาณเล็กน้อย ให้ใช้กระป๋องหรือถังซึ่งทำจากวัสดุโลหะและโพลีเมอร์ มีการบรรทุกและยึดไว้กับ Eurotrucks ที่มีความสามารถในการบรรทุกที่เหมาะสม
ถังสำหรับขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงหนา
ถังที่ติดตั้งในลักษณะเดียวกันยังใช้ในการขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงด้วย หากจำเป็น ให้ใช้อุปกรณ์ทำความร้อน
วัสดุที่มีความหนืดเป็นของเหลวน้อยกว่า ดังนั้นอาจมีสารตกค้างอยู่ในภาชนะหลังจากการระบายน้ำ ตามข้อกำหนดไม่ควรเกิน 1 เซนติเมตร มีการใช้กฎความปลอดภัยที่เข้มงวด: จะไม่รับสินค้าในภาชนะที่มีการปิดผนึกที่แตกหักและไม่มีการป้องกันประกายไฟและไฟฟ้าสถิต
ภาชนะบรรจุน้ำมันหล่อลื่นและน้ำมันดิน
เชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นจะถูกบรรจุไว้ในภาชนะโพลีเมอร์ ถัง บาร์เรล และรถบรรทุกแท็งก์ ตามมาตรฐานที่กล่าวไปแล้ว ภาชนะบรรจุจะถูกเลือกและติดตั้งโดยขึ้นอยู่กับความหนืด อุณหภูมิการเผาไหม้และวาบไฟ และความผันผวนของน้ำมัน
ก่อนเติมจะต้องทำความสะอาดถังหรือภาชนะอื่นๆ เอกสารประกอบต้องระบุว่าน้ำมันหล่อลื่นชนิดใดที่เทลงในภาชนะ
ภาชนะที่ให้ความร้อนหลายชนิดใช้สำหรับขนส่งน้ำมันดิน หากนำเสนอน้ำมันดินในรูปแบบม้วนสามารถใช้บรรจุภัณฑ์ที่ทำจากไม้หรือกระดาษได้ เชื้อเพลิงแข็งและสารหล่อลื่นจะถูกใส่ไว้ในการขนส่งสินค้าในรูปแบบบรรจุภัณฑ์ ถัง และถุง
ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง.
06.03.2018
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น คือ “เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น” ซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์ต่างๆ ที่ทำจากน้ำมัน สินค้าเหล่านี้เป็นของประเภทอุตสาหกรรมดังนั้นการขายจึงดำเนินการโดยบริษัทที่เชี่ยวชาญโดยเฉพาะ
การผลิตทุกอย่างที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเกิดขึ้นอย่างเคร่งครัดตามมาตรฐานและข้อกำหนดที่เป็นที่ยอมรับ ดังนั้นแต่ละชุดจะต้องมีเอกสารประกอบพร้อมผลการทดสอบในห้องปฏิบัติการเพื่อยืนยันคุณภาพ
วันนี้มันค่อนข้างง่าย โดยทั่วไป แนวคิดเกี่ยวกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นประกอบด้วยรายการผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมมากมายที่ใช้เป็น:
- เชื้อเพลิง– น้ำมันเบนซิน ดีเซล น้ำมันก๊าด ก๊าซปิโตรเลียมที่เกี่ยวข้อง
- น้ำมันหล่อลื่น– น้ำมันสำหรับเครื่องยนต์และระบบเกียร์ รวมถึงสารที่เป็นพลาสติก
- ของเหลวทางเทคนิค– สารป้องกันการแข็งตัว, สารป้องกันการแข็งตัว, น้ำมันเบรกและอื่น ๆ
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น – ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการกลั่นน้ำมัน
ประเภทของเชื้อเพลิงที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เนื่องจากทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นส่วนใหญ่เป็นเชื้อเพลิง เรามาดูประเภทของมันโดยละเอียดกันดีกว่า:
- น้ำมันเบนซิน- ให้การทำงานของเครื่องยนต์สันดาปภายใน โดดเด่นด้วยการติดไฟได้รวดเร็วซึ่งถูกบังคับในกลไก เมื่อเลือกเชื้อเพลิงที่เหมาะสม คุณควรได้รับคำแนะนำจากคุณลักษณะต่างๆ เช่น ส่วนประกอบ ค่าออกเทน (ส่งผลต่อเสถียรภาพในการระเบิด) ความดันไอ ฯลฯ
- น้ำมันก๊าด- ในตอนแรกมันทำหน้าที่ส่องสว่าง แต่ความพร้อม ลักษณะพิเศษทำให้มันเป็นส่วนประกอบหลักของเชื้อเพลิงจรวด นี่คืออัตราการระเหยและความร้อนจากการเผาไหม้ที่สูง ความทนทานต่ออุณหภูมิต่ำได้ดี และลดแรงเสียดทานระหว่างชิ้นส่วนต่างๆ ด้วยคุณสมบัติหลังจึงมักถูกใช้เป็นสารหล่อลื่น
- น้ำมันดีเซล- พันธุ์หลักคือเชื้อเพลิงความหนืดต่ำและความหนืดสูง ประเภทแรกใช้สำหรับการขนส่งสินค้าและอุปกรณ์ความเร็วสูงอื่นๆ อย่างที่สองสำหรับเครื่องยนต์ความเร็วต่ำ เช่น อุปกรณ์อุตสาหกรรม รถแทรกเตอร์ เป็นต้น ราคาไม่แพง อันตรายจากการระเบิดต่ำ และประสิทธิภาพสูง ทำให้เป็นหนึ่งในความนิยมมากที่สุด
ก๊าซธรรมชาติในรูปของเหลวซึ่งใช้เป็นเชื้อเพลิงในรถยนต์ไม่ใช่ผลิตภัณฑ์จากการกลั่นปิโตรเลียม ดังนั้นตามมาตรฐานที่ยอมรับจึงไม่ใช้กับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เชื้อเพลิงหลักสามประเภทที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
น้ำมันหล่อลื่นเป็นเชื้อเพลิงชนิดหนึ่งและสารหล่อลื่น
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นหมายถึงอะไรเมื่อพูดถึงน้ำมัน? ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของกลไกใดๆ เนื่องจากหน้าที่หลักคือลดแรงเสียดทานระหว่างชิ้นส่วนเครื่องจักรและปกป้องชิ้นส่วนจากการสึกหรอ น้ำมันหล่อลื่นแบ่งออกเป็น:
- กึ่งของเหลว
- พลาสติก.
- แข็ง.
คุณภาพของพวกเขาขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของสารเติมแต่งในองค์ประกอบ - สารเพิ่มเติมที่ช่วยปรับปรุงลักษณะการทำงาน อาหารเสริมสามารถปรับปรุงตัวบ่งชี้หนึ่งหรือหลายตัวในคราวเดียว มีสารป้องกันการสึกหรอหรือสารซักฟอกเพื่อปกป้องชิ้นส่วนอะไหล่จากการสะสมตัวของคราบสกปรก
คุณสมบัติขององค์ประกอบของสารเติมแต่งในน้ำมันเครื่อง
ตามวิธีการผลิตน้ำมันแบ่งออกเป็น:
- สังเคราะห์.
- แร่
- กึ่งสังเคราะห์
อย่างหลังนี้เป็นการผสมผสานกันของสารที่ได้จากการกลั่นน้ำมันตามธรรมชาติ
เพื่อให้ชัดเจนทันทีเมื่อดูบรรจุภัณฑ์ของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นว่าคืออะไร แต่ละผลิตภัณฑ์จึงมีเครื่องหมายของตัวเอง จะกำหนดวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ตัวชี้วัดเหล่านี้ได้แก่ คุณภาพ ความหนืด การมีอยู่ของสารเติมแต่ง และการปฏิบัติตามช่วงเวลาของปี
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นหลากหลายประเภทตั้งแต่ท่อน้ำมันหล่อลื่นไปจนถึงถังน้ำมันเชื้อเพลิง
ในบทความนี้ เราได้กล่าวถึงว่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคืออะไร ถอดรหัสตัวย่อ และแจ้งให้เราทราบว่าผลิตภัณฑ์บางอย่างใช้เพื่ออะไร ข้อมูลที่ให้ไว้จะเพียงพอสำหรับใช้เป็นข้อมูล
หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมว่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคืออะไร และสิ่งใดที่เหมาะสมที่สุดสำหรับวัตถุประสงค์ของคุณ โปรดติดต่อผู้เชี่ยวชาญของบริษัท Ammox
ใน โลกสมัยใหม่เป็นองค์กรที่เกิดขึ้นได้ยากโดยไม่มีรถยนต์และต้องเสียค่าใช้จ่ายด้านเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่เกี่ยวข้อง
บริษัทสามารถรวมค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเมื่อใช้ยานพาหนะในกิจกรรมของตน:
- เป็นเจ้าของ
- เช่าแล้ว
- ได้รับตามสัญญาเช่า ฯลฯ
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) รวมถึง:
1. ประเภทต่างๆเชื้อเพลิง:
- น้ำมันดีเซล,
- น้ำมันเบนซิน,
- น้ำมันก๊าด,
- ก๊าซธรรมชาติอัด,
- ก๊าซปิโตรเลียมเหลว
- จาระบี,
- น้ำมันพิเศษ
- น้ำมันเครื่อง,
- น้ำมันเกียร์
- เบรค,
- ระบายความร้อน
การบัญชีสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดำเนินการตามระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01
ขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้เมื่อ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษี (OSNO) ได้รับการควบคุมโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษี
บทความนี้จะกล่าวถึงความแตกต่างของการบัญชีค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตลอดจนประเภทและขั้นตอนการออกใบนำส่งสินค้าเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้
ขั้นตอนการลงทะเบียนและการบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ตามข้อ 5 ของ PBU 5/01 สินค้าคงคลัง (MPI) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริง
ตามข้อ 6 ของ PBU 5/01 ต้นทุนจริงของสินค้าคงเหลือที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมคือจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้โดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
ต้นทุนจริงในการจัดซื้อสินค้าคงคลังประกอบด้วย:
- จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาที่ทำกับซัพพลายเออร์
- จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง
- ภาษีศุลกากร;
- ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ซึ่งจ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหน่วยสินค้าคงคลัง
- ค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางที่ได้รับสินค้าคงเหลือ
- ต้นทุนในการจัดหาและส่งมอบวัสดุไปยังสถานที่ใช้งาน รวมถึงค่าประกันภัย
ตามข้อ 14 ของ PBU 5/01 สินค้าคงเหลือที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่ใช้งานหรือจำหน่ายตามเงื่อนไขของสัญญา จะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินที่กำหนดไว้ในสัญญา
การบัญชีสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดำเนินการตามเงื่อนไขทั้งหมดและเชิงปริมาณตามประเภทของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นรวมถึงสถานที่และการใช้งาน
รถยนต์จะเติมน้ำมันที่ปั๊มน้ำมันทั้งเงินสดและใช้คูปองหรือบัตรเติมน้ำมัน (ในกรณีนี้ ชำระเงินด้วยการโอนเงินผ่านธนาคาร)
ดังนั้นการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการบัญชีจึงดำเนินการบนพื้นฐานของ:
- รายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบ
- ใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- เอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
- ในราคาของแต่ละหน่วย
- ในราคาเฉลี่ย
- ในราคาต้นทุนของการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังครั้งแรก (วิธี FIFO)
ตามวรรค 18 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น
การตัดจำหน่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่ายจะดำเนินการตามปริมาณเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้จริงซึ่งขึ้นอยู่กับระยะทางที่ยานพาหนะเดินทาง
จำนวนต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจริงคำนวณจาก:
- มาตรฐานต้นทุนเชื้อเพลิงที่องค์กรกำหนด (จำนวนลิตรต่อ 100 กม.)
- ระยะทางจริงกำหนดโดยการอ่านมาตรวัดความเร็ว
หากต้องการกำหนดอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงให้แม่นยำยิ่งขึ้น คุณสามารถคำนึงถึงสภาพการทำงานของยานพาหนะด้วย:
- ในวงจรเมือง
- ตามถนนในชนบท
- ในฤดูหนาว
เอกสารการบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากจัดทำขึ้นในรูปแบบที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวม (ข้อ 2 ข้อ 9 ของกฎหมาย 129-FZ)
เอกสารหลักหลักในการตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่ายคือ ใบนำส่งสินค้า.
มติคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ลำดับที่ 78 ได้รับการอนุมัติรูปแบบใบนำส่งสินค้าแบบรวม:
- แบบฟอร์มหมายเลข 3 “ใบตราส่งสินค้าผู้โดยสาร”
- แบบฟอร์มหมายเลข 3 พิเศษ "รายการเส้นทางสำหรับยานพาหนะพิเศษ"
- แบบฟอร์มหมายเลข 4 “ใบนำส่งสินค้าแท็กซี่”
- แบบฟอร์มหมายเลข 4-C “ใบตราส่งรถบรรทุก”
- แบบฟอร์มหมายเลข 4-P “ใบตราส่งรถบรรทุก”
- แบบฟอร์มหมายเลข 6 “ใบตราส่งสินค้า”
- แบบฟอร์มหมายเลข 6 พิเศษ “ใบนำส่งสินค้าสำหรับรถโดยสารสาธารณะ”
ตามคำสั่งของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ลำดับที่ 152 เห็นชอบรายละเอียดบังคับและขั้นตอนการกรอกใบนำส่งสินค้า
ตามข้อ 2 ของคำสั่งซื้อหมายเลข 152 รายละเอียดบังคับและขั้นตอนการกรอกใบนำส่งสินค้าถูกใช้โดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงาน:
- รถยนต์,
- รถบรรทุก,
- รถเมล์,
- รถเข็น,
- รถราง
1. ชื่อและหมายเลขใบนำส่งสินค้า
2. ข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของใบนำส่งสินค้า รวมถึงวันที่ (วัน เดือน ปี) ที่สามารถใช้ใบนำส่งสินค้าได้
หากมีการออกใบนำส่งสินค้ามากกว่าหนึ่งวัน ให้ระบุวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดระยะเวลาการใช้ใบนำส่งสินค้า
3. ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของ (เจ้าของ) ยานพาหนะ ได้แก่ :
3.1. สำหรับนิติบุคคล:
- ชื่อ,
- รูปแบบองค์กรและกฎหมาย
- ที่ตั้ง,
- หมายเลขโทรศัพท์
- ที่อยู่ทางไปรษณีย์
- หมายเลขโทรศัพท์
4.1. ประเภทยานพาหนะ:
- รถ,
- รถบรรทุก,
- รสบัส,
- รถเข็น,
- รถราง,
- พร้อมรถพ่วง,
- รถกึ่งพ่วง,
- ยังเป็นโมเดลรถพ่วง (รถกึ่งพ่วง) อีกด้วย
- รถ,
- รถพ่วง (รถกึ่งพ่วง),
- รสบัส,
- รถเข็น
4.5. วันที่ (วัน เดือน ปี) และเวลา (ชั่วโมง นาที) ของรถที่ออกจากสถานที่จอดรถถาวรและมาถึงลานจอดรถที่ระบุ
5. ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ขับขี่ ได้แก่ :
- ชื่อผู้ขับขี่
- วันที่ (วัน เดือน ปี) และเวลา (ชั่วโมง นาที) การตรวจสุขภาพของผู้ขับขี่ก่อนและหลังการเดินทาง
โปรดทราบ:การกรอกใบนำส่งสินค้าที่ไม่ถูกต้องและข้อมูลไม่เพียงพอที่จำเป็นในการคำนวณค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอาจนำไปสู่การบิดเบือนการบัญชีของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
ตามข้อ 10 ของคำสั่งหมายเลข 152 จะมีการออกใบนำส่งสินค้าเป็นเวลาหนึ่งวันหรือระยะเวลาไม่เกินหนึ่งเดือน
นอกจากนี้ หากในช่วงระยะเวลาที่มีผลใช้บังคับของใบนำส่งสินค้า มีผู้ขับขี่รถยนต์หลายคนใช้รถ ก็อนุญาตให้ออกใบนำส่งสินค้าหลายใบสำหรับยานพาหนะหนึ่งคันแยกกันสำหรับผู้ขับขี่แต่ละคน (ข้อ 11 ของคำสั่งซื้อหมายเลข 152)
โปรดทราบ:ตกแต่งแล้ว ใบนำส่งสินค้าองค์กรจะต้องเก็บรักษาไว้ อย่างน้อยห้าปี (ข้อ 18 ของคำสั่งหมายเลข 152)
ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ในการบัญชีภาษี (พื้นฐาน)
ในการบัญชีภาษีขององค์กร ค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นรับรู้ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษี ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการขนส่งที่ใช้:
- หรือตามวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 “ต้นทุนวัสดุ” เช่น ต้นทุนในการซื้อเชื้อเพลิง น้ำ พลังงานทุกประเภทที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี
- หรือบนพื้นฐานของวรรค 11 วรรค 1 มาตรา 264 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย” เช่นต้นทุนการบำรุงรักษาการขนส่งอย่างเป็นทางการ (ทางถนน รถไฟ อากาศ และการขนส่งประเภทอื่น ๆ )
นอกจากนี้ หนังสือกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 03-03-06/4/67 ยังได้ระบุความไว้ด้วยว่า
“มาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับ การขนส่งทางถนนจัดตั้งขึ้นโดยคำแนะนำด้านระเบียบวิธี "มาตรฐานสำหรับการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการขนส่งทางถนน" ซึ่งบังคับใช้โดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 เลขที่ AM-23-r “เมื่อมีผลบังคับใช้ คำแนะนำด้านระเบียบวิธี“มาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการขนส่งทางถนน”
ตามวรรค 6 ของคำแนะนำระเบียบวิธีที่ระบุสำหรับรุ่น ยี่ห้อ และการดัดแปลงยานยนต์ ซึ่งกระทรวงคมนาคมของรัสเซียไม่ได้อนุมัติมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิง หัวหน้าฝ่ายบริหารท้องถิ่นของภูมิภาคและองค์กรต่างๆ สามารถบังคับใช้ตามมาตรฐานการสั่งซื้อของพวกเขา พัฒนาในการใช้งานส่วนบุคคลในลักษณะที่กำหนดโดยองค์กรวิทยาศาสตร์ที่พัฒนามาตรฐานดังกล่าวโดยใช้วิธีโปรแกรมพิเศษ
ดังนั้นหากกระทรวงคมนาคมของรัสเซียไม่อนุมัติมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงสำหรับอุปกรณ์ยานยนต์ที่เกี่ยวข้องหัวหน้าขององค์กรสามารถบังคับใช้ตามคำสั่งของเขามาตรฐานที่พัฒนาขึ้นสำหรับการใช้งานส่วนบุคคลในลักษณะที่กำหนดโดยองค์กรวิทยาศาสตร์ที่พัฒนามาตรฐานดังกล่าว โดยใช้วิธีโปรแกรมพิเศษ
ก่อนที่จะมีการนำคำสั่งจากองค์กรที่อนุมัติมาตรฐานที่พัฒนาขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ผู้เสียภาษีอาจได้รับคำแนะนำจากเอกสารทางเทคนิคที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) ข้อมูลที่จัดทำโดยผู้ผลิตรถยนต์”
ควรสังเกตว่าจดหมายจากกระทรวงการคลังนี้ไม่ได้มีเพียงฉบับเดียวเท่านั้น กระทรวงการคลังให้คำแนะนำเดียวกันทุกประการในจดหมายก่อนหน้านี้
ตัวอย่างเช่นในจดหมายลงวันที่ 09/04/2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/640 และในจดหมายลงวันที่ 14 มกราคม พ.ศ. 2552 ลำดับที่ 03-03-06/1/58.
แม้ว่าองค์กรต่างๆ ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามคำแนะนำของกระทรวงการคลัง แต่ควรคำนึงว่าการยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายนั้นสอดคล้องกับแนวคิดทั่วไปของประมวลกฎหมายภาษี
ดังนั้น บริษัท ใด ๆ ที่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องพัฒนาและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นวิธีการในการกำหนดค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ยืนยันความถูกต้อง
ในเวลาเดียวกันหากการเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ บริษัท กำหนดนั้นแตกต่างอย่างมาก (ในทิศทางที่ใหญ่กว่า) จากบรรทัดฐานที่กำหนดโดยกระทรวงคมนาคม ความเสี่ยงด้านภาษีสำหรับภาษีเงินได้เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ .
ยังไงซะ รถแต่ละคันก็มีความแน่นอน ข้อกำหนดทางเทคนิคช่วยให้คุณกำหนดได้ว่ายานพาหนะแต่ละคันใช้เชื้อเพลิงมากน้อยเพียงใดระหว่างการใช้งาน
เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ บริษัทดังกล่าวมักจะต้องปกป้องจุดยืนของตนในศาล
โปรดทราบว่าขณะนี้มีวิธีปฏิบัติด้านตุลาการในประเด็นนี้ซึ่งสนับสนุนผู้เสียภาษี
ดังนั้นตามคำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2551 ลำดับที่ 9586/08 ข้อสรุปของศาลต่อไปนี้ไม่มีการเปลี่ยนแปลง:
“จากการตรวจสอบและประเมินหลักฐานที่นำเสนอเกี่ยวกับตอนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นของบริษัท ศาลตามคำแนะนำของบทบัญญัติของมาตรา 252 อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของประมวลกฎหมายภาษี สรุปว่า รหัสภาษี ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้การปันส่วนต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นนั้นมีความสมเหตุสมผลเชิงเศรษฐกิจ ได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและรวมไว้ตามกฎหมายในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเชื้อเพลิงที่ซื้อและ น้ำมันหล่อลื่นรวมอยู่ในพอสมควร การหักภาษีตามมาตรา 169, 171, 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษี"
นอกจากนี้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 ในกรณีหมายเลข A60-8917/07 ศาลสรุปว่าการใช้มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อผิดพลาด เนื่องจากมาตรฐานที่ได้รับอนุมัตินั้นถูกกำหนดไว้เป็นพื้นฐานเพื่อวัตถุประสงค์ในการ การวางแผนการจัดหาและการตรวจสอบการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันและไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี
เนื่องจากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมหรือในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายไม่อนุมัติบรรทัดฐานต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษายานพาหนะอย่างเป็นทางการ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จึงได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกไว้
ข้อสรุปเดียวกันนี้เกิดขึ้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 4 เมษายน 2551 ในกรณีที่หมายเลข A09-3658/07-29 ตามที่ประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้ระบุไว้สำหรับการปันส่วนต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรและมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหน่วยงานภาษีอ้างถึงนั้นถือเป็นคำแนะนำในลักษณะหนึ่ง
อย่างไรก็ตาม แม้จะมีแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการเชิงบวก แต่ก็สมเหตุสมผลที่จะแนะนำแนวทางที่สมดุลและรอบคอบในการรับรู้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น เพื่อลดความเสี่ยงด้านภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล
การแนะนำ
1 แนวคิดเรื่องเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น
2. เอกสารการปฏิบัติงานเกี่ยวกับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
3. การลงทะเบียนของรัฐบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมเกี่ยวกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
บทสรุป
รายการบรรณานุกรม
การแนะนำ
เมื่อไม่กี่ปีที่ผ่านมา การค้าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) แพร่หลายในขอบเขตของวิสาหกิจและองค์กรที่ค่อนข้างแคบ อย่างไรก็ตามในปัจจุบันเนื่องจากมีสภาพคล่องเกือบ 100 เปอร์เซ็นต์และมีความสามารถในการทำกำไรสูง ประเภทนี้กิจกรรมของผู้ประกอบการได้กลายเป็นหนึ่งในกิจกรรมที่ได้รับความนิยมมากที่สุด องค์กรและองค์กรหลายแห่งที่ไม่เคยเกี่ยวข้องกับการค้าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมาก่อนพบว่าตนมีส่วนร่วมในกระบวนการนี้ ดังนั้นหลายองค์กรจึงมีคำถามเกี่ยวกับฟีเจอร์นี้ กฎระเบียบทางกฎหมายและการเก็บภาษีสำหรับกิจกรรมการผลิตและการขายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
1 แนวคิดเรื่องเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น
ดังต่อไปนี้จากการดำเนินการทางกฎหมายที่ใช้บังคับในด้านการจัดหาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ได้แก่
คำสั่งของกระทรวงเชื้อเพลิงและพลังงานของรัสเซียลงวันที่ 25 กันยายน 2538 N 194 “ การดำเนินการตามเอกสารแนวทาง“ กฎสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมไปยังคลังน้ำมันปั๊มน้ำมันและคลังสินค้าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับสาขาของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมหลัก ท่อ”;
คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรับการจัดเก็บการปล่อยและการบัญชีน้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่คลังน้ำมันจุดขนถ่ายและสถานีบริการน้ำมันของระบบคณะกรรมการผลิตภัณฑ์น้ำมันแห่งรัฐสหภาพโซเวียตได้รับการอนุมัติโดยคณะกรรมการผลิตภัณฑ์น้ำมันแห่งรัฐสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 15 สิงหาคม 2528 N 06 /21-8-446 ตามกฎแล้ว สำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ให้รวมถึงผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมต่างๆ
ดังนั้นเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจึงรวมถึงน้ำมันเบนซินยี่ห้อต่างๆ (ขึ้นอยู่กับ หมายเลขออกเทน), น้ำมันรถยนต์,สารป้องกันการแข็งตัว,น้ำมันดีเซล.
อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าเชื้อเพลิงบางชนิดที่ใช้ในการขนส่งทางถนนในปัจจุบันไม่สามารถจัดเป็นเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นได้ ตัวอย่างเช่น ก๊าซธรรมชาติ ซึ่งจำหน่ายโดยสถานีเติมก๊าซ (AGFS) หลายแห่งในมอสโกเพื่อเป็นเชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์ ตามชื่อและคำจำกัดความที่กำหนดในมาตรา 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 มีนาคม 2542 N 69-FZ "เรื่องการจัดหาก๊าซใน สหพันธรัฐรัสเซีย" ไม่ใช้บังคับกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
การบัญชีสำหรับรายการขายและ (หรือ) ซื้อก๊าซธรรมชาติเป็นเชื้อเพลิงแตกต่างจากการบัญชีผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเล็กน้อย ข้อยกเว้นคือบางประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม รวมถึงการคำนวณและการชำระภาษีสรรพสามิต ซึ่งจะกล่าวถึงในรายละเอียดด้านล่าง
ปัจจุบันขอบเขตการใช้งานน้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมนั้นกว้างมาก น้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมใช้เป็นเชื้อเพลิง (ในทุกภาคส่วนของเศรษฐกิจ) หรือน้ำมันหล่อลื่นในสถานประกอบการที่ให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษายานพาหนะ
หากเราพิจารณาแยกการบัญชีและการเก็บภาษีของน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่เป็นเชื้อเพลิงสำหรับยานพาหนะ ควรสังเกตว่า ตามกฎแล้ว เจ้าของรถยนต์จะซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นด้วยเงินสด
ในเวลาเดียวกันในบางกรณี บริษัท ขนส่งยานยนต์ขนาดใหญ่สามารถทำสัญญาระยะยาวสำหรับการขายส่งเชื้อเพลิงกับองค์กรที่ขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมได้ สัญญาดังกล่าวดำเนินการจริงโดยการเติมเชื้อเพลิงยานพาหนะขององค์กรขนส่งยานยนต์ที่กำหนดที่สถานีบริการน้ำมัน (ปั๊มน้ำมัน) ของผู้ขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยใช้คูปองพิเศษเมื่อแสดงบัตรหรือเอกสารอื่น ๆ ที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า ของเชื้อเพลิง การชำระเงินระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายน้ำมันเชื้อเพลิงมักจะทำแบบไร้เงินสด
กฎระเบียบปัจจุบันอนุญาตให้มีการชำระหนี้ทางการเงินระหว่าง นิติบุคคลเป็นเงินสด แต่ตามวรรค 1 ของคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2544 N 1,050-U และจดหมายร่วมของกระทรวงภาษีของรัสเซียและธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2545 N 24-2-02/252 ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2545 N 85- วงเงินจำกัดอยู่ที่ 60,000 ต่อสัญญา
ในกรณีนี้ จำเป็นต้องใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสดเช่นเดียวกับการจ่ายเงินสดให้กับประชาชน ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ "เกี่ยวกับการใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน"
การขายน้ำมันเชื้อเพลิงผ่านปั๊มน้ำมันที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของวิสาหกิจใด ๆ และไม่จัดให้มีการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นภายนอกนั้นมีคุณลักษณะบางประการ ประการแรกพวกเขาจะเชื่อมโยงกับการใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสด (ไม่ใช้)
ในสถานการณ์เช่นนี้ การชำระค่าน้ำมันเชื้อเพลิงมักจะกระทำโดยการโอนเงินผ่านธนาคารหรือวิธีการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ช่วยให้องค์กรผู้ขายสามารถเก็บบันทึกการวิเคราะห์การจัดหาน้ำมันเชื้อเพลิงให้กับแผนกต่างๆ (หรือหน่วยการผลิตอื่นๆ) ของผู้ซื้อได้
2. เอกสารการปฏิบัติงานเกี่ยวกับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ดังต่อไปนี้จากข้อบังคับของกระทรวงอุตสาหกรรมและพลังงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2547 N 284 กระทรวงนี้ดำเนินการควบคุมทางกฎหมายในทุกประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเชื้อเพลิงและพลังงาน ซับซ้อน.
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมักถูกส่งผ่านท่อ ดังนั้นคุณสมบัติหลักของการบัญชีจึงเกี่ยวข้องกับการขนส่งและตำแหน่งในถังและ (หรือ) โดยตรงในระบบท่อ (สารตกค้าง)
ข้อกำหนดสำหรับองค์กรและขั้นตอนในการยอมรับและส่งมอบผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมไปยังคลังน้ำมันสถานีบริการน้ำมันและคลังสินค้าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกกำหนดโดยกฎที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงเชื้อเพลิงและพลังงานของรัสเซียลงวันที่ 25 กันยายน 2538 N 194 ( ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎ) เช่นเดียวกับเอกสารแนวทาง RD 153-39.2-080-01 " การดำเนินการทางเทคนิคสถานีบริการน้ำมัน" ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงพลังงานของรัสเซียลงวันที่ 1 สิงหาคม 2544 N 229 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 17 มิถุนายน 2546)
ในเวลาเดียวกันปัญหาการบัญชีสำหรับน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันได้รับการควบคุมโดยบทบัญญัติของคำสั่งเกี่ยวกับขั้นตอนการรับการจัดเก็บการปล่อยและการบัญชีน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันที่คลังน้ำมันจุดขนถ่ายและสถานีบริการน้ำมันของรัฐสหภาพโซเวียต คณะกรรมการผลิตภัณฑ์น้ำมันซึ่งได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการผลิตภัณฑ์น้ำมันแห่งรัฐสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 15 สิงหาคม 2528 N 06/21-8-446 (ต่อไปนี้ - คำแนะนำ) ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับเอกสารข้างต้น อยู่ในคำแนะนำที่มีการกล่าวถึงรายละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีเชิงปริมาณของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ดำเนินการในระบบปัจจุบัน
การบัญชีเชิงปริมาณของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่สถานีบริการน้ำมันตามข้อ 1.1 ของคำแนะนำนั้นดำเนินการเป็นลิตรซึ่งการเปลี่ยนแปลงเชิงปริมาณขึ้นอยู่กับความหนาแน่นของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยเฉพาะพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงของอุณหภูมิ สิ่งแวดล้อม.
เมื่อจัดทำบัญชีผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ปั๊มน้ำมันจะมีการพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:
ขั้นตอน (ระบบ) ในการจัดการบัญชีผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม โดยมีองค์ประกอบดังนี้ รวมถึงผังเอกสารและความถี่ของสินค้าคงคลัง
ผู้รับผิดชอบทางการเงินจากบุคลากรในปั๊มน้ำมัน
ผู้ที่ใช้การควบคุมองค์กรขั้นตอนและความถูกต้องของการบัญชีในองค์กรและทำหน้าที่เป็นตัวแทนจากองค์กรเมื่อตรวจสอบการบัญชีกับองค์กรขนส่ง (จัดหา) (ขั้นตอนการควบคุมการบัญชีเชิงปริมาณที่ปั๊มน้ำมันและคลังเชื้อเพลิงจะกล่าวถึงใน รายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง);
องค์ประกอบของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง
หน่วยการบัญชีการดำเนินงานของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยปริมาตร (เป็นลิตร) และโดยน้ำหนัก (เป็นกิโลกรัม)
การบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่สถานีบริการน้ำมันดำเนินการทั้งหมด:
ความพร้อมใช้งานในถัง (คำนึงถึงปริมาณผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมสำหรับแต่ละถังและรวมของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมของแต่ละยี่ห้อ)
ความพร้อมใช้งานในไปป์ไลน์กระบวนการ
ผลลัพธ์ของการจ่ายผ่านตู้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมัน
มวลของผลิตภัณฑ์น้ำมันถูกกำหนดดังนี้:
ด้วยวิธีการวัดปริมาตร - มวล - โดยปริมาตรและความหนาแน่นภายใต้สภาวะหรือเงื่อนไขเดียวกันลดลงเป็นเท่าเดิม (อุณหภูมิและความดัน)
ด้วยวิธีมวล - วัดในภาชนะและ ยานพาหนะโดยการชั่งน้ำหนักบนตาชั่ง
ด้วยวิธีปริมาตร จะวัดเฉพาะปริมาตรของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเท่านั้น วิธีนี้เป็นส่วนหนึ่งของวิธีมวลปริมาตรและใช้ในปั๊มน้ำมันเพื่อพิจารณาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
ด้วยวิธีอุทกสถิต - เนื่องจากผลคูณของความแตกต่างของความดันของคอลัมน์ผลิตภัณฑ์ (ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของการดำเนินการสินค้าโภคภัณฑ์) และพื้นที่หน้าตัดเฉลี่ยของส่วนของถังที่ปล่อยผลิตภัณฑ์ หารด้วยความเร่งของแรงโน้มถ่วง
การจัดหาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมไปยังสถานีบริการน้ำมันและคลังสินค้าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถทำได้ดังนี้:
โดยการปล่อยผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมลงถังน้ำมันในปั๊มน้ำมัน:
จากถังรถไฟ
เมื่อจำหน่ายในรถบรรทุกถัง
ผ่านทางท่อ
ในใบตราส่งที่ออกสำหรับการจัดส่งในถัง ผู้ผลิต-ซัพพลายเออร์ระบุตัวบ่งชี้การจัดส่งดังต่อไปนี้:
ชื่อที่แน่นอนของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมตามเกรด
อุณหภูมิ ความหนาแน่น และปริมาตรของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ณ เวลาที่จัดส่ง
มวลของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
เมื่อใช้วิธีการปริมาตร-มวล ณ เวลาที่ยอมรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ปริมาตรและความหนาแน่นของผลิตภัณฑ์จะถูกวัดภายใต้เงื่อนไขเดียวกันหรือลดลงสู่สภาวะเดียวกัน (อุณหภูมิและความดัน)
ปริมาตรของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมกำหนดจากตารางสอบเทียบตามระดับที่วัดได้ในถัง ถังรถไฟ ถังเรือ หรือตามความจุเต็มของภาชนะบรรจุที่ระบุ ปริมาตรสามารถวัดได้ด้วยเครื่องวัดของเหลว
ความหนาแน่นของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในถังและยานพาหนะถูกกำหนดตาม GOST 3900-85 "น้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม วิธีการกำหนดความหนาแน่น" จากตัวอย่างที่นำมาตาม GOST 2517-85
ปริมาณของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในหน่วยมวลเมื่อบริโภคจะถูกกำหนดโดยสูตร:
เอ็มโพสต์ = PCconst. x ค่าคงที่,
เอ็มโพสต์อยู่ที่ไหน - มวลของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม
Vคงที่ - ปริมาตรของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่อุณหภูมิวัดระดับ (ลูกบาศก์เมตร)
พีซีคอนสต์ - ความหนาแน่นของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ณ อุณหภูมิระดับที่วัด ณ เวลาที่รับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (กก./ลูกบาศก์เมตร)